摘要 集团公司的财务控制是企业集团对下属分子公司进行控制的重要手段之一，也是企业集团对其分子公司进行管理的一个基本手段。本文就某铝业集团公司对分子公司进行财务控制的实例，从财务控制的基本含义、主要实施方式及实施效果进行探讨，阐述关于我国现行企业集团公司对分子公司进行财务控制的一些观点，供同仁参考。
关键词 集团公司 分子公司 财务控制 集中管理
一、引言
企业集团公司对分子公司的财务控制主要包括财务制度控制、委派财务总监或总会计师、全面预算控制、业绩评价、信息系统控制、全面风险管理等。企业集团公司对其分子公司控制的松紧程度，将直接影响到分子公司的发展。
二、集团公司、分子公司的含义及其具体财务控制
（一）集团公司、分子公司
集团公司是以母公司为基础，以产权关系为纽带，通过合资、合作或股权投资等方式把三个及三个以上的独立企业法人联系在一起所形成的法人团体。集团公司一般是母公司和分子公司的合称，但现在多数企业通常将母公司叫做“集团公司”。
母公司、分公司和子公司：在集团公司中，处于控制地位的公司为母公司，处于被控制地位的公司为分子公司。母公司和子公司都具有法人资格，分公司不具有法人资格。分子公司的生产经营权和财产所有权均由母公司拥有和控制。母公司对分子公司行使管理权，是因为在集团内分子公司是被母公司所控制的，母公司进行集团公司组合的主要目的是将分子公司进行整合，形成产业规模化，增加规模效应，产生一定的协同效应，从而增强产品竞争力，实现母公司和分子公司双赢的效果。
（二）集团公司的财务控制
企业集团中母公司对分子公司的控制主要包括财务、采购、销售、人事和制度等方面的控制，而财务控制是其中最重要的一方面控制。集团公司对分子公司的财务控制包括多个方面。例如，某铝业集团对其分子公司的财务控制主要有财务组织架构方面的控制、财务制度统一管理控制、全面预算管理控制、信息系统控制、全面风险管理控制等等。具体来说：
在财务组织架构方面，某铝业集团主要通过委派财务总监对分子公司进行财务控制。为建立健全集团公司控制机制，有效防范各分子公司经营风险，加强财务集中管理，该铝业集团制订了《某铝业集团财务总监委派管理办法》。财务总监每三年定期更换。通过委派财务总监，实现了集团公司对各分子公司的财务管理策略，建立和理顺了财务集中管理体制，有效贯彻了集团公司的财务管理政策，实现了对各分子公司财务垂直管理。
财务制度统一管理方面，某铝业集团所有财务人员在业务上实行集中统一管理，制定了统一的《某铝业集团财务管理办法》《某铝业集团会计手册》，从财务管理制度方面对集团公司内所有分子公司的经济业务账务处理进行了操作规范，集团内分子公司发生的经济业务的都要按照《某铝业集团财务管理办法》《某铝业集团会计手册》进行账务处理，从而使整个企业集团的生产经营指标统一了口径，财务指标具有了统一可比性。
为了向管理要效益，不断增强集团公司产品的核心竞争能力，该铝业集团对集团内所有分子公司实施了全面预算管理。在预算的编制、控制、分析、考核等各个环节遵循全面性原则、重要性原则、可操作性原则、成本效益原则、持续改进原则、责权利相结合原则、目标管理原则。以经营目标为中心，以现金流管理为重点，对生产经营和资本性支出等一切经济活动均纳入预算管理的范围，对分子公司生产经营管理采取了全过程的、全方位的预算管理措施，汇集全员智慧，发挥全员主动性，从产品生产管理的组织流程每一个环节、每一个工艺、每一个部门、甚至生产现场每一个岗位操作工，都参与到预算管理中，不断降低生产成本，谋求在最优成本下进行生产管理与组织运作，以达到利润最大化，确保公司战略目标的实现。
为了确保预算目标的实现，该铝业集团公司还对所有分子公司进行了业绩评价。通过设计各项业绩评价指标，记录和测算各项评价指标的实际值，将指标实际值与目标值、历史水平、行业先进水平等进行对比分析，全面、客观地衡量各分子公司的经营业绩、经营管理水平和努力程度，对各分子公司进行业绩评价。根据业绩评价结果对各分子公司进行奖惩。
为了保证财务信息和生产经营数据的及时传递，该铝业集团在所有分子公司范围内上了SAP管理软件。该软件具有高度的集成性，它不仅在管理会计与财务会计内部集成，同时也在系统内的所有模块之间集成。在物流管理模块（MM）、生产管理模块（PP）、销售模块（SD）、人力资源（HR）模块等进行业务操作的同时，根据预先配置的逻辑自动获取相关业务数据，以满足集团公司对费用管理、成本核算、利润分析等多方面的管理分析决策需求。
为保证公司战略的顺利实施，提高风险防范与控制水平，该铝业集团还根据国务院国资委《中央企业全面风险管理指引》和财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引，结合铝业集团的实际情况，制定《全面风险管理办法》，在所有分子公司推行全面风险管理。此办法围绕集团公司总体经营目标，构建全面风险管理体系，涵盖风险管理对策、风险理财策略、风险管理组织职能体系、风险内部控制系统、风险管理信息系统等，通过把风险管理的基本流程落实到集团管理的各个经营过程和管理环节中，把风险控制融入现有的生产和管理流程中，管理好公司层面和各项业务层面的风险，培育良好的风险管理文化，从而给集团公司总体风险管理目标的实现提供科学的管理过程和方法，使整个集团公司健康、有序、高效运转，为实现公司战略目标和提升公司价值保驾护航；同时及时识别和评估风险，增强对风险事件的管理能力，提高风险防范能力，降低风险可能带来的损失，为做出科学决策、有效配置资源打下坚实基础。
三、对加强分子公司财务管理的建议
（一）加大对分子公司财务的监控力度，建立风险控制预警指标
财务风险预警指标体系的建立能进一步加大监控分子公司财务的力度，能确保分子公司对财务风险做出有效的防范。构建财务风险管理系统的基础是选择财务风险控制预警指标。为确保财务风险管理系统具备足够的整体性、科学性、协调性，公司在构建该系统时应严格遵循重要性、稳定性、一致性、可操作性、灵敏性的原则。集团公司首先要针对财务风险控制建立起合理的预警指标管理体系，并不断完善财务风险控制预警指标体系。一般而言，应以公司四个方面的能力为依据建立财务风险控制预警指标，包括盈利能力、偿债能力、成长能力、运营能力。
体现一个公司盈利能力强弱的代表性指标主要有销售利润率、净资产收益率以及成本费用利润率。这些指标越高，公司的运营效益、获利能力就越强，预警分析这三个指标，能对公司的运营风险进行有效防范；体现一个公司偿债能力强弱的代表性指标主要有资产负债率、流动比率、速动比率，预警分析这三个指标，能对公司的偿债风险进行有效防范；体现一个公司成长能力强弱的代表性指标主要有销售增长率、资本保值率，指标越高，就意味着公司的发展后劲越强、市场前景越好，预警分析这两个指标，能对公司在发展过程中面临的财务风险进行有效防范；体现一个公司运营能力强弱的代表性指标主要有存货周转率、应收账款周转率，这两个指标越高，公司的周转速度就越快，那么占用资产的效率就越高，公司的资产运营情况就越好，预警分析这两个指标，能对公司在资金占有及回收中面临的风险进行有效防范。
（二）建立健全财务总监或总会计师及时报告制度
首先，集团公司应定期召开财务工作会议，要求各个分子公司的总会计师或财务总监必须参加，以对各个分子公司的财务管理情况及生产经营状况有一个细致的了解，共同探讨各个分子公司存在的财务管理问题，及时分析问题的症结所在，并提出切实可行的解决方案。其次，集团公司应加强管理各个分子公司财务信息质量，及时预防财务风险，要求各个分子公司的总会计师或财务总监定期上报财务分析报告，对于较重大的事情应在第一时间上报给集团公司。为确保各个分子公司报送的财务信息更加准确和及时，集团公司应下发《财务信息资料报送奖惩办法》，通过完善分子公司的财务信息报送制度，来有效提高报送财务信息的准确性、及时性，为公司领导决策提供可靠的、真实的依据。
四、结论
目前，广大集团公司迫切需要建立一个跟集团发展相适应的财务监控体系，及时将财务管理中存在的各种缺实和漏洞堵住，充分发挥集团财务管理的生命力。母公司不仅要科学决策和管理自身的经营活动，还要充分利用自身的控制地位，加强对分子公司的经营管理行为进行控制，以提高运营管理效率，加强监督和控制分子公司的财务，有效防范经营风险。
