一、引言
本文采用期刊检索的方法，以《经济研究》、《管理世界》、《中国工业经济》、《会计研究》、《财经研究》、《财贸经济》、《税务研究》、《财政研究》、《上海财经大学学报》、《财经问题研究》等10本经济类杂志为样本，以税务会计、税务筹划/税收筹划、企业税负/所得税税负/行业税负、税率、增值税/所得税为关键词进行搜索，统计这些杂志刊发的站在企业角度研究税务问题的文章，以说明中国税务会计的发展进程。
二、中国税务会计发展的阶段
（一）税务会计的探讨阶段（建国后～1993年底）
在此期间，我国税务会计逐步建立。一些高校开设税务会计课程，一些大型企业会计实务中设置税务会计岗位。
（三）税务会计的繁荣发展阶段（2008年以后）
在此期间，我国税务会计趋于完善。各高校会计专业、财务管理专业、审计专业及其他相关专业普遍开设税务会计和税务筹划课程，大中型企业会计实务中设置税务会计科室或税务筹划部门。
三、各阶段中国税务会计研究状况
（一）税务会计的探讨阶段研究状况
（二）税务会计的引入学习阶段研究状况
本文考察范围内的10本杂志，在税务会计的引入学习阶段刊发站在企业视角研究税务的文章共有34篇，各杂志刊发文章的情况，如表1所示。
（三）税务会计的繁荣发展阶段
从图4可以看出，这一期间，发表在10本杂志上研究企业税务问题的论文，各年规范研究和实证研究并存，但实证研究越来越多，占10本期刊发表论文总数的61%以上。实证研究已经成为研究企业税务问题的主要方法。
四、中国税务会计理论研究的特点
本文针对2008～2014年10本杂志刊发的税务会计方面的论文进行分析，发现近些年我国税务会计的研究主要集中于企业税负、增值税转型、营改增和税收优惠等四个方面。
研究会计准则与税负的论文只有2篇：刘菁（2009）基于新会计准则实施对企业所得税影响的思考和王素荣等（2009）新会计准则对上市公司所得税税负影响研究。企业的应纳税所得额是在会计利润的基础上进行调整而得出的，所得税会计准则的运用也会在一定程度上影响企业的税负，因此，研究会计准则与企业税负有一定的理论意义和现实意义。
由于债权利息可以在所得税前扣除，而股息只能税后支付，因此，企业的资本结构不同，承担的所得税税负必然不同，因此，研究企业税负与资本结构的关系就非常必要。而现有研究成果中，只有梁淑红等（2011）企业所得税法对上市公司资本结构的影响1篇论文有所涉猎。
公司的治理结构不同，社会网络和社会影响力会有所不同，进而可能会导致企业的融资方式不同，会影响企业的税负。这说明研究企业税负与治理结构的关系也是非常必要的。而现有研究成果中，只有王娜等（2013）研究了企业所得税是否影响公司薪酬政策1篇论文有所涉猎。
通过上述分析可知，我国税务会计研究具有如下特点：
2.我国税务会计的理论研究主要是在每一次税制改革后分析税改的政策效应，以及对企业税负和经济指标的影响，如2008年的所得税改革，2009年的增值税转型和2012年开始的营改增。现有研究成果主要集中于政策出台后的3年内。
3.我国税务会计的研究成果比较少，一些重点领域只是刚涉及，如税负与盈余管理，税负与资本结构，税负与公司治理等。这些方面应该有进一步的深入研究。
五、新常态经济下中国税务会计未来展望
（一）研究海外各国税收政策
企业进行海外投资的最终目的，还是要把投资收益拿回中国。但若没有争取到受资国所得税优惠政策，在受资国缴纳大量的所得税后，利润汇回中国时还需缴纳预提税。这样，海外税负之和比在中国经营税负还会重很多。由此可见，熟悉投资所在国税收政策非常重要。
（二）研究走出去企业的税务筹划方法
减轻受资国企业所得税的筹划，主要从以下几个方面考虑：
1.进行海外投资时的税务筹划。首先要明确在海外是注册当地法人，还是设立海外分公司，还是只承包工程。不同形式，不仅在当地纳税不同，而且，回国后所得税汇算规定也不同。海外法人、海外分公司、海外只承包工程，均应在当地缴纳流转税和所得税。海外法人分回利润需要缴纳预提税，海外分公司或承包工程汇回利润，除菲律宾等极个别国家征收预提税外，一般不再征收预提税。受资国对海外承包的工程是查账征收还是核定征收，会严重影响工程的利润。在查账征收的情况下，从国内采购的材料物资，免了进口关税后，若不能作为工程成本，冲减工程利润，则要缴纳高昂的所得税。中国企业在非洲的某些海外项目就是因为这个原因，最终导致项目亏损。因此，对于海外承包工程，若不能享受免所得税待遇，就应尽量争取受资国核定征收所得税。一般工程项目核定利润率为15%～30%，大型基础设施项目应该争取核定利润率在15%。这样，能够防止虚增利润，扩大税基。
2.在海外设立子公司时，对外投资应以实物投资。合资时尽量高估投资额，以达到多占股份，多分利润的目的。中国企业到海外投资以基础设施建设为主，一般国家对基础设施建设都有税收优惠。因此，投资洽谈时不能忽视的内容是争取税收优惠待遇，免征受资国企业所得税。
3.利用资本结构进行税务筹划。研究受资国的资本弱化规定，尽量由中国母公司委托国家控股的银行办理委托贷款，或在塞浦路斯、荷兰设立财务公司并贷款给受资国项目，这样，通过资本结构筹划，既减轻了受资国的所得税，又豁免了利息的预提税。通过香港、新加坡、塞浦路斯等仅实行地域管辖权的国家或地区设立控股公司，达到不征收股息预提税的目的。
随着“一路一带”战略的全面实施，尼日利亚的石油，刚果的黄金，几内亚的铝土，赞比亚的铜，南非的金刚石，泰国的大米，我国都可以买来！阿根廷的钾、锂正欢迎中国人去开采。当中国企业在海外投资达到能够影响当地经济时，就可以进一步影响其政治，到那时，国际环境就会更有利于中国。
（三）研究营改增对企业税负及财务指标的影响
2015年，所有的服务业将取消营业税，全面实施增值税。营改增不仅减轻了企业的税负，减轻了整个社会的重复征税，而且，也能减轻个人消费承担的税负。因此，研究营改增的政策效应，验证营改增减轻企业税负的程度及其对企业财务指标的影响程度，在5年内都将是税务会计研究的一项重要内容。
