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内部控制问题改进工作篇一
措施
摘 要：从企业内部控制角度出发，分析内部控制与全面预算管理的内在联系，探索企业在全面预算管理实施过程中可能存在的潜在风险，并针对预算编制、执行、监督、评价等环节存在潜在风险制定有效的应对措施。
关键词：内部控制；全面预算管理；风险；应对措施
一、全面预算管理与企业内部控制之间的潜内在联系
企业内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素。全面预算管理体系包括预算责任体系、预算指标体系、预算跟踪体系、预算评价体系及预算考核激励体系。企业全面预算管理体系充分涵盖了内控五大要素的内容，同时明确了企业内部控制的具体标准。预算责任体系体现的是企业控制环境的具体情况及监控职能的执行程度，公司治理结构等；预算指标体系则体现了企业在内部控制中的风险偏好程度及控制活动的实施标准；预算跟踪体系则决定了信息与沟通的频度和广度；预算评价体系及预算考核激励体系则明确了监控要素的具体内容。可见，全面预算管理体现了企业内部控制的方方面面，是企业内部控制有效实施的重要手段。
二、全面预算管理实施中对内部控制存在的潜在风险
第一，预算指标体系设计不完善，不能充分体现企业风险承受度及企业各项控制活动实施环节的具体指标要求。首先，在预算指标标准值的设定上，未充分考虑企业所在行业的情况及风险承受度。例如，对于钢铁、大宗商品等低迷的行业，在指标值设定上不应过余激进，要充分考虑企业自身的经营情况和抗风险能力，进行综合评定。其次，在预算指标涵盖面上不能充分体现企业对各项控制活动开展的具体要求。例如，资金面紧张情况下，对应收账款周转、经营性现金流量等指标就要从严设定。在行业前景不佳的情况下，对于投资项目的预算指标就要谨慎设置。
第二，预算跟踪体系设置与执行存在差异，导致内部控制信息与沟通不畅，监控不及时、不到位。由于市场变化的原因，从客观上造成了预算与实际的某种差异，如果预算跟踪体系执行不到位，不能及时反馈差异的存在，及时查找原因纠偏，势必会给企业的经营带来一定的风险，而且会造成资源上的不必要浪费。另外，在预算的执行过程中，不按预算制度办事，随意挤占、挪用各项预算指标，越权审批等问题存在的话，预算跟踪体系不完善，就不能及时发现和反映这些疏漏，事中监督的职能不能充分发挥，导致内控风险不能在第一时间有效监控和解决。
第三，预算评价与考核体系设置不完善，将直接影响企业内部控制中监控环节的有效实施。在全面预算管理中，预算考核极为重要，它关系到预算指标最终能否顺利执行。例如，考核指标怎样算完成，完成后的奖惩措施是什么等等，都需要一个明确的界定。如果存在缺陷，就无法客观的评价，事后监控就无法有效实施。另，考核机构设置不科学，也会导致监控环节失效。例如，有的企业为了节约费用，考虑人力成本等原因，让财务部门代为执行。财务部门作为企业的管理部门之一，与其他部门有千丝万缕的联系，从而对其他部门预算执行情况考核的客观性、真实性也无法做到公正、独立的判断。
三、
从内部控制角度完善全面预算管理的应对措施（一）预算指标体系设计不完善的风险应对措施
1、制定科学、合理的预算指标目标值是核心。在设立目标值时，需充分考虑外部市场形势和企业的实际情况，同时考虑企业的可控因素和不可控因素的影响，避免偏高或偏低，脱离实际。如遇市场环境发生重大变化或编制基础发生重大改变，应按照管理程序对预算进行及时调整，以保证预算的准确性和控制的有效性。
2、预算指标体系的设计要符合评价考核导向的需要。预算指标的选取要充分体现企业的经营理念、关注方向和需在企业推行的价值观念。例如，当企业在扩张期，关注规模和盈利时，收入和利润指标则是预算指标体系中重要的组成。当企业所处的行业不景气时，成本、费用控制、资金安全等预算指标就成为指标体系中重要的组成。当企业需要在员工中树立经济增加值的观念导向时，eva就成为重要的预算指标。预算指标的选定取决于企业的战略目标及所处环境的需要，因此每年都要对预算指标体系进行科学合理地调整。
（二）预算跟踪体系设置与执行存在差异的风险应对措施
1、预算指标的执行要严格遵守授权管理制度。一些重要的预算指标，由谁来审批，权限多大都要严格遵守相应制度，切不可越权审批。同时，执行中还要杜绝挤占、挪用指标的现象发生。要做到全员控制、全员监控。
2、提高信息化管理水平，利用先进的计算机网络技术，将编制的各预算项目指标预设到信息化处理平台之中，及时将实际数据与预算指标进行对比分析处理，提高执行跟踪效率，及时反馈差异。
3、建立完善的信息传达体系。完善的信息传达体系在企业横向个部门之间能够加强合作，促进内部高效运转；同时，在企业纵向上，自下而上为决策者提供有效的信息以促进其决策的正确制定，并且还能促进企业员工建议意见的传达，增强企业与员工的共同体意识。
（三）预算评价与考核体系设置不完善的风险应对措施
1、合理设置预算管理考核机构。企业需要设置一个独立于企业各个部门之外的机构来对预算执行情况进行考核。考核机构需站在客观公正的立场上，才能对企业各预算责任主体的执行结果进行合理评判，并仅对预算责任体系中的最高权利机构负责。
2、完善考核指标的设置体系。在企业基础考核指标的框架下，针对不同的考核主体需要设置个性化的补充指标，达到全面平衡的效果。同时，在指标选取时，尽可能将主观因素评价指标对考核评价结果的影响降至最低，避免徇私舞弊的情况产生。
四、结论
全面预算管理作为企业内部控制的重要组成部分，若无有效的内部控制作为支撑，全面预算也就只能停留在表面，不能落到实处；若缺少全面预算管理，内部控制就会与企业发展的整体目标发生脱节，不能对企业实行有效的管理。只有将全面预算管理恰到好处地融入到内部控制的各要素中，才能将内部控制作用充分的发挥出来，内控风险得到有效控制，确保企业可持续的健康发展。
（作者单位：宝钢资源有限公司）
参考文献：
[1] 立信会计出版社，裘益政、竺素娥著 《高级财务管理》
[2] 北京大学出版社，张长胜著 《企业全面预算管理》
[3] 清华大学出版社，刘胜强著《企业内部控制》
[4] 人民邮电出版社，胡晓明、许婷著《公司治理与内部控制》
内部控制问题改进工作篇二
医院感染控制管理整改措施及处方点评
分析和抗菌药物使用情况的汇报
根据《医院感染管理办法》、《医院废物管理条例》的执行情况，于2012年10月30日州卫生局对我院进行了感染管理的现场检查，对发现的问题我院进行整改反馈，并感谢卫生局对我们工作的指导。
执行情况
有医院感染管理委员会，定期召开会议。院感科独立设置，专职人员一人。手术备皮均在手术当日进行，剖宫产手术进行会阴剃毛。内镜洗消设施符合规范化要求，清洗消毒登记本记录规范。口腔精细器械均为物理灭菌。医院配备了速干手消毒剂。职业防护有培训记录。医疗废物暂存处管理规范，医疗废物转运流程合理。
存在的问题
1.未开展手术部位目标性检测；
2.无现患率调查；
3.口腔器械未使用手柄薄膜；
4.未开展日常手卫生依存性考核；
5.无干手设备；
6.高危血源性职业操作中缺乏使用防护用具；
7.无胎盘病理性医疗废物去向登记本；
8.未开展医院整体网络信息化建设。
整改措施
1.计划下一年开展手术部位感染目标性监测，手卫生依存性考核。新的灭菌及消毒设备在按计划引进，消毒室、清洗间的划分也列入手术室建设的日程中。工作已经开展，并落实到后勤部门进行订购。
2.根据《医疗卫生机构医疗器械消毒技术操作规范》规定对口腔科手柄的消毒灭菌处理和手柄薄膜的使用。
3.在医疗废物管理上严格按照《医疗废物管理条例》对胎盘的去向，手术室和产房建立了胎盘去向登记本，并按病理性废物进行焚烧处理，并记录。
4.由于我院住院部大楼正在装修期间，有些灭菌及消毒设施在新的病区建设好后投入使用。
对上级检查发现的问题我院进行积极整改。确保工作整改到位，并希望上级部门对我们的整改提出宝贵意见。
内部控制问题改进工作篇三
单病种费用控制措施及实施情况的说明：
单病种质量控制是一种标准化管理方法, 以同一病种为质量评价单位, 对疾病诊疗过程中的主要环节如诊断依据、入院指征及疗效等指标进行标准化控制, 从而更具体、直接地对疾病诊治进行质量控制, 并及时纠偏。医院以单病种进行质量管理, 不仅可以提高医疗质量管理水平, 还能相对准确地进行质量评价, 便于医院及地区之间地横向和纵向对比, 推动医院分级管理。我科积极参加单病种质量控制的临床探索与尝试，对神经科常见病进行单病种质量控制管理，结合临床路径工作，不断尝试和推进。具体措施包括：
1、科室临床专家编制单病种的诊疗常规,护士长组织有经验的护士进行临床护理路径的制定。该常规既是临床医生对病人实施医疗计划的依据,也是护士对病人进行护理处臵的依据,同时也是医院管理部门对整个医疗过程实施全方位监控和评价的尺度。现在包括急性脑血管病的就诊后的整个诊疗流程，癫痫持续状态的规范化处理，神经免疫疾病的诊治均已形成比较成熟的诊疗规范。
2、通过明确单病种诊疗的操作规程,使其规范化、标准化,避免“过度开药”、“过度检查”现象的发生。规定每一医疗步骤及所必需的检查、检验项目,减少医疗资源的浪费与患者的经济负担。
3、提高工作效率和内涵质量,促进行风建设。要求包括每一步检查、治疗费用测算及预后估计等内容均进行医患沟通,便于病人的知情和选择。
4、通过单病种限价工作,规范诊疗护理常规,增强医护人员的责任感,实现医患双方权利和义务的统一,进一步防止医疗事故和缺陷的发生。
5、选定病种综合分析统计资料制定病种临床路径标准。
6、实行抗菌药物分级管理①疗效较好、副作用小、价格低廉药物为第一线药物。 ②毒副作用较大或价格昂贵或抗菌谱对人体微生态影响大的药物为第二线药物。须经主治医师以上同意批准方可使用 ③毒副作用大或需保留的药物为第三线药物。须经副主任医师以上人员同意,科主任 医疗组长 审核批准或专科会诊后方可使用。虽然上述措施还在起步和探索阶段，但是单病种限价的成果已初见端倪。我科上述几种常见病实施上述管理措施后治疗成本有一定程度的下降，而医疗过程更加规范，医疗质量得到保证。
