提要：钢铁企业质量成本的计算，看似简单，而实际上是一个复杂的过程。尤其是对工序多、工艺复杂的产品出现的质量问题，按工序难以划分质量责任的情况下，计算分工序的质量成本就更加困难。
本文从实际出发阐述了钢铁企业质量成本的内涵和计算方法，指出了从盈利能力分析的角度来确定质量成本计算原则的重要性和对决策支持的影响，并提出了进行质量成本追踪的观点和方法。 质量是企业的生命，成本是企业的寿命。
产品质量和成本均是企业生产经营管理水平的综合反映，并始终是企业竞争力的核心因素。如何衡量质量成本，并评估质量成本对企业质量管理、赢利能力的影响，从而为企业产品结构优化、市场定价、产品研发、赢利能力分析提供决策支持越来越引起企业管理者关注。
一、钢铁企业质量成本的内涵 质量成本是指企业在生产经营过程中，为确保满足用户在产品质量和服务质量方面的要求而发生的费用以及未能满足用户的要求而造成的损失，一般可以分为内部故障成本、预防成本、鉴定成本和外部故障成本。对钢铁企业而言，质量成本主要发生在企业内部，企业生产运营过程中发生的质量成本是质量成本的主要构成部分。
1.预防成本，指企业为了在产品的生产或服务的提供过程中防止低劣的质量而发生的成本。主要包括质量活动管理费、质量改进措施费、质量审核及评审费等。
2.鉴定成本，指为了确保产品和服务是否达到要求或符合顾客的需要发生的成本。主要包括试验检验费、取样费、质量检验部门办公费、人工费、检测设备维修、校验、折旧费等。
3.内部故障成本，指企业内部因产品质量存在缺陷所造成的损失或为克服此缺陷所产生的一切费用。主要包括判废损失、判次损失、降级损失、返修损失等。
4.外部故障成本，指产品售出后因质量问题而产生的一切损失和费用，这种质量问题是在交付给顾客后发生的成本。主要包括质量异议赔偿、产品折价损失等。
二、钢铁企业质量成本计算原则 质量成本报告属于管理会计报告的范畴，它的作用是为企业内部管理部门提供管理决策支持和业绩评价，因此它与财务会计有着显著的区别，它的计量和报告必须满足企业管理者对生产经营管理的要求而不是满足企业外部相关利益方的要求，明确这一点对确定质量成本的计算原则非常重要。财务部门不应按照传统的财务会计的方法来提供质量成本信息，而应根据质量成本信息的用途和目的，提供对管理者而言“合适”而“有用”的信息，为企业提高赢利能力和价值最大化服务。
质量成本有显性成本和隐性成本，显性成本是指可以从会计信息中得到的有记录的成本，隐性成本是因质量问题而丧失的机会成本（机会成本通常在会计信息中不予确认）。因此质量成本计算有实际成本法和机会成本法两种计算方法，确定合适的计算方法对企业正确认识和准确评价质量成本对企业赢利的影响非常重要。
对钢铁企业而言，适合质量成本各项内容的计算原则如下： 1.内部故障成本：由于钢铁产品品种规格的多样性和生产工艺的复杂性，内部故障成本是构成钢铁企业质量成本的主要部分，内部故障成本采用机会成本法对钢铁企业质量成本计算有着重要的影响。对钢铁企业而言，其产品在生产过程中发生的质量问题一般可以分为判废、判次、降级、返修。
返修后判废、判次、降级的依然要分别计算。钢铁产品判废、判次、降级一般仍然可以销售，其中废钢也可以回收作原料。
也就是说，钢铁产品发生了质量问题并不是真的没有价值了，往往仍然具有较高的市场价值。对企业而言它的真正损失在于因为未达到质量标准而丧失的价格损失，而决不是实际成本损失。
因此对钢铁产品的判废、判次、降级损失采用机会成本法计算比较合理，即：C质量成本=（P预期售价-P实际售价）
