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时间竞争条件下的成本会计变革研究(1)论文

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时间竞争条件下的成本会计变革研究(1)论文
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自二十世纪八十年代以来,企业经营环境的不确定性增加,人们的消费方式和消费观念也发生了深刻的变化。企业竞争和经营环境的变化,促使竞争模式从基于价格的竞争向基于质量、品种竞争转移,现在转移到基于时间的竞争(Time-Based Competition, TBC)上来,时间成为企业竞争优势最有力的资源(陈荣秋,2003)。

正如戴尔的副总裁Kevin Rollins(19

9

8)所说,戴尔电脑管理上的最大挑战是如何加快业务经营中的每个环节,因为产品的生命周期的单位已经从年变成了月,如果不能快速行动,就只能被淘汰出局。 “时间竞争”最早是由George. Jr. Stalk(1988)所提出,其在《哈佛商业评论》发表了一篇具有里程碑意义的文章——“时间:下一个竞争优势资源”。

在这篇文章里, Stalk从日本企业竞争优势的演进过程中看到了时间对于企业的“前景”,提出了TBC的概念。TBC是一种获取竞争优势的战略,其竞争重点是压缩从产品研发、生产和销售在内整个生产运作每个环节的时间,以获取竞争优势。

在市场竞争日益激烈的今天,产品寿命周期越来越短,顾客要求的响应速度越来越短,因此基于时间的竞争也就显得越来越重要。而基于时间竞争的公司由于能够快速地响应顾客需求,从而获得了比竞争对手更大的利润、市场份额、更低的成本和更好的产品质量(Stalk,1988)。

基于时间的竞争也不是不要价格、质量、品种,而是在满足这些因素的前提下及时响应顾客的需要(陈荣 秋,2003)。但是在时间竞争的条件下,在同时满足质量、成本、时间的基础上如何正确处理这些指标之间的关系,特别是对于成本计量和分析的成本会计如何加以改进来反映时间因素,以适应新的时间竞争的要求是亟待解决的问题,本文从成本会计的角度,拟对这个问题的研究现状加以介绍和分析。

从目前的相关研究来看,笔者认为,在成本会计学上,在处理时间与成本的关系上,目前的研究基本上是通过加入时间因素,对传统成本会计和作业成本会计(Activity – Based Costing, ABC)这两种成本会计模式加以修正的办法来满足在新的竞争条件下,企业对成本进行计量和分析的需要。相关研究主要是沿着以下两条思路而进行:一是,将时间作为重要的成本动因来修正传统成本会计和作业成本会计中的成本计量问题,即通过成本的分配来提高成本计量的准确性;二是,引入制约理论(Theory of Constrains, TOC),将TOC作为一种注重时间资源和产出管理的思想来从收入方面探讨时间和成本会计的结合问题,即将时间对收入的影响整合到传统成本分析和ABC之中,来修正目前的成本分析方法和相关的成本计量问题。

现以传统成本会计和ABC两种成本会计模式为对象来分别加以介绍。

1、 引入时间因素对传统成本会计的修正,主要从如下两个方面展开:

(1)沿用传统成本会计的思路,将时间作为成本分摊的依据 传统的成本会计通常依据直接人工小时来分摊间接费用,在目前的竞争环境下,经常扭曲了产品的成本,也将导致决策制定的扭曲(Holmen, Jay S,1995)。成本分摊基础应由管理者想最小化的作业所决定。

这有助于促使员工在追求最小成本的同时朝着所期望的方向努力(Hiromoto,T.,19

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8)。而在时间竞争的条件下,关键的作业获得就是产品的生产时间(Fry et.al.,2001)。

将生产时间作为成本分摊的基础可以促使相关部门/员工采取小批量生产、减少设备调整时间、提高质量等各种办法去减少各种推迟的发生,激励员工持续不断地提高运作速度,并减少相应的成本。因为在直接材料和人工费用既定的条件下,部门/生产单元的可控成本就是产品的生产时间,为了减少成本就应首先减少时间。

因此,将时间作为成本分摊的基础可以激励员工持续不断地提高运作速度,并减少成本。运作时间的减少,除了可使企业获得长期的时间竞争优势外,还可以使企业具有减少单位成本的财务优势(Fry et.al.,2001)。

这种修正方法没有违反现有的会计原理和破坏目前的财务报告体系,避免了对于传统成本会计的较大冲击而易被企业接受和实施(Fry et.al.,2001)。笔者认为,以运作时间作为间接费用的分摊基础,可使成本在一定程度上也反映了产品生产所消耗的时间,从而将成本和时间的关系统一起来。

(2)将时间引入到现有的成本会计中的本量利分析中 目前的成本会计是以单位产品的边际贡献/利润作

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“基础会计”课程变革研究
发布时间:2022-11-17
[摘要]人工智能在会计领域的应用带来“基础会计”课程开设的质疑,认为人工智能将替代会计岗位完成的工作,“基础会计”也就没有可设的必要。本文分析人工智能在会计领域应用的特质,同时分析“基础会计”的核心内容,指出人工智能应用趋势下,规则化应用将被人工智能取代,但修订完善规则为会计人员留出了空间;经验积累将被人工智能取代,但经验规则化为会计人员留出了空间;会计视角的形成仍需通过“基础会计”课程培养。同时.........
作为企业核心竞争力的财务管理演变研究论文
发布时间:2019-01-02
[摘要]作为企业核心竞争力的财务管理是一项涉及面广、综合性和制约性都很强的系统工程,财务管理同时直接制约着其他管理水平,它是企业管理的核心,是深化企业改革,规范建立现代化企业制度过程中一项非常重要的作用。本文重点论述了财务管理理论和实践随着新会计准则的实施的不断变化。[关键词]企业管理理念;核心竞争力;财务管理[中图分类号]F234[文献标识码]A[文章编号]1005-6432(2009)15-0.........
会计环境变革与财务会计理论创新研究
发布时间:2023-04-05
摘要:随着经济和社会的发展,我国财务会计环境发生了转变,由于会计环境对财务会计理论和方法具有显著的影响,因此财务会计理论和方法需要.........
企业成本管理目标研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-09-30
成本管理目标的确立取决于社会经济环境的状况、企业发展目标的要求以及企业组织结构的变革。本文从企业目标演化的角度分析了与之相适应的三种成本管理目标模式,以如何培育企业核心竞争力为导向探索成本管理目标,提升我国企业的竞争能力......
知识经济条件下会计理论的重建分析
发布时间:2023-03-05
在知识经济条件下,决策所需的相关信息不再是传统的会计报表或财务报告,而是根据授权或授信范围公开的原始信息库或实时信息数据库。决策者可以自主选择所用的信息范围、类型、分析工具等,并做出与决策有用的信息选择。 一、对会计假......
战略成本动因分析研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-06-17
随着市场竞争的日益激烈,很多企业为了争夺市场空间,将低成本作为核心竞争能力,要求企业最大限度地控制成本。战略成本动因分析是现代战略成本控制的基础和出发点,为企业改变成本地位,增强竞争力提供了契机。为此,正确地进行战略成本......
论“百家争鸣”的历史条件
发布时间:2023-08-11
论战国时期百家争鸣的历史条件 中国历史上的战国时期(公元前475年-前221年)出现了一次举世闻名的百家争鸣文化灿烂局面,这是中国文化发展史上辉煌的一页。《辞海》对此的解释是:百家争鸣是战国时期学术界互相辩争的风气,是当时社会......
我国民间审计业的竞争环境与发展策略研究
发布时间:2013-12-18
【摘要】 本文在介绍我国民间审计业的 发展 概况的基础上,借鉴波特的观点,从供应者、需求者、产业内的竞争者、替代者以及潜在进入者五个方面对我国民间审计业的竞争环境进行 分析 ,并提出发展我国民间审计业的对策。 【关键词】......
战略成本管理框架研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-05-14
现代 高新技术的 发展 和竞争的日益激烈,极大地改变了 企业 的经营环境:从生产层面看,弹性制造系统(FMS)及技术信息系统的创新,使企业生产迈入 计算 机化和自动化的新阶段;从市场层面看, 经济 的国际化和竞争的全球化加剧了企业外......
现代远程教育成本研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-12-13
随着知识经济、网络时代的到来,教育形式、教育手段发生了变革,出现了以网络技术为基础、以网络教育为主体的现代远程教育形式,给现代教育经济学研究提出了新的研究课题。对现代远程教育成本及其特性的研究,是现代远程教育研究的重要组......
宁夏特色经济林产业竞争力研究(1)论文
发布时间:2023-04-02
摘 要:运用钻石模型理论,对宁夏特色经济林产业的生产要素、需求条件、相关与支持性产业、企业的组织结构、经营战略与竞争方式、机会和政府六个影响因素进行了分析,针对宁夏特色经济林产业优势、劣势、发展机遇,提出了构建该区域经济......
论规模经济条件下的国际贸易(1)论文
发布时间:2022-11-20
不妨形象地说,传统贸易理论将世界贸易看作小麦之类典型商品的贸易,而规模经济和不完全竞争条件下的新贸易理论则在很大程度上将世界贸易视为飞机之类的典型商品贸易。诚然,世界贸易中仍有相当大的比重属于小麦型商品贸易,即使飞机型商......
完善会计电算化条件下的内部控制制度(1)
发布时间:2022-11-04
[摘 要]目前,电算化会计信息系统的内部控制仍是一个薄弱环节,会计工作中利用计算机舞弊的犯罪行为依然存在,而且防范困难。因此,加强会计信息系统的内部控制,是当前推动我国会计电算化发展应当重视的一个问题。 [关键词]会计电算化;内部......
城市空间演变过程中旧城区小商品市场竞争力的构建(1)论文
发布时间:2023-08-05
[摘 要] 随着城市空间规模的拓展,城市商业网点开始向城市周边扩散,原来在旧城区的小商品市场面临着前所未有的挑战。本文以南昌市旧商城万寿宫小商品市场为例,对其存在的问题、未来发展对策做出了分析。 【论文关键词】 城市空间演变......
成本会计的发展及策略论析(1)论文
发布时间:2013-12-19
论文摘要:随着时代发展的进程,现代成本会计不断引入新的内容,成本会计的范围越来越广,内涵也在深化。本文从基于时代发展进程中成本会计的认知、发展和策略三个方面进行了科学合理的阐述,以期满足现行成本会计的实际情况和现代企业管......
成本会计的发展趋势及我们的对策[1](1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-06-06
成本会计上经历着前所未有的变化。这种变化主要体现在两个方面:一是成本会计技术手段与方法不断更新,会计电算化已经或正在取代手工记账,而且在企业建立内部网(Internet)情况下,实时报告成为可能。二是成本会计的应用范围不断拓展,......
超阅读:数码时代的文本变革 (会员资料)
发布时间:2023-05-22
超阅读:数码时代的文本变革 (会员资料) 超阅读:数码时代的文本变革 (会员资料) 超阅读:数码时代的文本变革 (会员资料) 提要:由于计算机和万维网的普及,以电子超文本为对象的阅读(即"超阅读")正在人类的......
成本控制方法研究(1)论文
发布时间:2022-07-24
【搞要】 根据施工企业现场情况,从事前控制、事中控制、事后控制等工序上来研究分析成本、从成本构成因素上来研究分析成本。 【论文关键词】 成本 控制 方法 企业的成本控制是指企业根据一定时期预先建立的成本管理目标,由成本......
论会计管理的三项基本工作(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2013-12-18
会计 管理工作可谓千头万绪,但归纳起来,最主要、最基本的工作只有三项:第一,依法监督会计信息;第二,提高会计人员的素质:第三,搞好会计管理机构的自身建设。这三项工作是相互联系、相互促进、相互制约的,其中,依法监管会计信息......
关于研究和开发成本会计的探讨(1)
发布时间:2013-12-17
在市场经济条件下,随着新技术革命的发展,企业之间产品品种和质量的竞争愈演愈烈,研究和开发活动成为企业生存和发展的生命线。我国的一些大规模或高新技术企业现在都设有研究开发部门,拥有大量的技术人才,每年所耗研究和开发费用也为......
注册会计师行业业务成本研究(1)
发布时间:2023-01-31
注册会计师行业业务成本的界定 注册会计师行业业务成本是注册会计师为生产审计产品而有意放弃的、用货币表现的价值牺牲,需要通过审计收费获得价值补偿,是审计收费的基础尺度。我们认为,注册会计师行业业务成本主要包括以下几个方面......
中美贸易失衡条件下的中国汇率政策选择研究(1)论文
发布时间:2023-08-07
论文摘要:人民币升值问题归根结底是人民币汇率制度的选择问题。解决中关贸易差额问题不能只盯住中国的汇率水平。现有的盯住汇率制度是否适合当前的经济形势,如何从盯住汇率转向更为合适的汇率制度是当前亟待解决的问题。中美应在加强磋......
成本管理在中美企业间的差别(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2013-12-18
在成本管理上,美国企业一直能够运用信息论和控制论方法,实行以价值链分析为主要内容的策略成本管理模式。而我国国有企业虽然一直在寻找一条有效的成本降低途径,并且许多企业都提出全员、全方位、全过程的成本管理模式,但在成本管理的......
企业会计与统计在市场经济条件下的相互适应性研究
发布时间:2016-11-02
会计与统计是企业发展过程中的重要核算内容,其核算体系的建立和完善对企业的长远发展产生直接性的影响。因此,在市场经济条件下,对会计、统计核算体系进行深入研究和辨证分析,应用有效的措施方式促进二者具有良好的适应性,最终实现......
对标准成本差异的核算研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-03-05
笔者结合我国企业的实际就标准成本差异的核算,谈谈自己的一些看法。对于制造行业来说,成本差异主要产生于采购过程和制造过程,因此,可将成本差异分为采购差异和制造差异。一、采购差异的核算采购差异即材料价值差异,产生于采购过程中......
基于价值链的成本控制研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
基于价值链的成本控制系统是指企业在市场调查、需求分析的基础上,对产品规划、设计、供应、生产、销售和售后服务等阶段发生的足以影响成本的诸因素进行科学、严格的计算,制定并分解目标成本,对实际发生的耗费进行限制和管理,并将实际......

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