一、企业纳税筹划特征
企业纳税筹划主要是依据企业在经营中所涉及的法律和制度, 纳税人尊重法律和制度, 对企业财产和经营管理实现科学有效的安全和策划, 使得税费负担降到最低。企业纳税筹划的主要特征。
1. 纳税筹划是一种理财行为。
纳税筹划为企业财务管理提出新的内容, 传统税收管理中主要是分析所得税对现金流作用。例如在投资活动中, 投资收益一般都是在税后衡量, 项目开发研究过程中, 一定要分析税收减免, 只有通过这种方式才可以减少项目开发或者研究中的税收支出。经济活动中, 企业经营中经常会涉及各种税种, 所得税只是其中一部分。纳税筹划便是经企业涉及到的活动为研究对象, 深入分析生产和税收等各个关系。综合考虑各种情况对财务活动科学合理安排, 这种方式获得更大财务收益。
2. 纳税筹划更多是一种前期测化行为。
在经济发展中政府会设置各种税率以及税收对象, 通过这些综合体现宏观经济政策, 通过税收优惠引导消费者和投资者, 使其进行科学的投资活动, 税收政策也使得纳税人在各个时期行业、地区存在差别。企业在经营和投资中都是多方面的, 税收对象的不同性质便会受到不同的待遇, 这些也为纳税人进行经营和投资策划提供重要基础。税收是企业依据生产经营之后的权衡选择, 只有这样才可以将赋税控制在合理范围。
3. 税收筹划择优性。
企业会依据所有者的负债权益, 对投资结构适当优化, 依据自己的纳税义务以及各种规定科学选择机构设置。依据税务高低, 对经营方式合理选择, 这些对企业应缴税款也有重要影响。税收筹划主要便是在以上几种方式中选择出的最佳方案[1]。
二、企业实施税收筹划意义
1. 可以提升企业纳税人意识。
在理论上企业可以通过自身能力减轻税负, 第一为逃税, 第二为合理避税, 这两种方式都可以达到此目的。但是前者看来, 恶意逃税成本高风险大, 成功实施会损伤国家和政府利益, 在失利之后会严重影响国家政府利益, 企业也要缴纳高昂不缴费和罚款。企业自身形象也会受到舆论打击, 成为讨伐对象, 损伤企业形象。纳税筹划便是企业和政府之间双赢的重要方式, 保证经济和社会发展相互适应。
2. 实现企业财务最大化。
纳税筹划最重要的方式便是可以实现降税减少纳税人的费用, 也可以实现利益最大化。税收费用和成本会使得现金流量和利润共同减少, 也会造成财务状况受到影响。企业纳税筹划能够帮助提升企业财务收益。同时也可以避免纳税人掉入陷阱, 对一些模糊性条款, 力争不触犯法律状况下不缴纳, 这种方式降低企业税负, 也可以使得企业财务最大化。
3. 提升财务管理水平。
在纳税实施中, 企业主要是在减少税负为目的活动中, 对企业经济业务进行调整, 实现资本、成本、利润最大化, 提升管理水平。在进行具体财务处理过程中, 财务人员要依据法律进行记账, 做财务报告, 申报各种税务, 这些对于提升企业会计水平也有较大作用。纳税筹划自身为企业的重要财务管理活动, 活动执行效果会对财务利益产生重要影响。因此纳税筹划活动额可以提升企业综合管理水平[2]。
4. 帮助企业实现资源合理配置。
国家各种税法的制定不仅是为了提升国家财政收入, 同时也是督促企业合理调配资源结构, 充分使用不断变化的企业和市场发展。企业依据税务中规定的各种税收政策、投资决策、产业结构调整等不断扩大生产规模以及推广范围, 提升技术、工艺设备投入。使用这些方式推动企业长效稳定发展, 保证效益最大化。企业可以根据税法变化合理调配资源以及生产结构, 符合国家利益下同时也有重视自身发展, 这种方式实现微观利益宏观利益相互结合。
5. 提升国家税收和财政收入。
站在宏观角度, 纳税筹划在短期会减少国家税收以及财政收入, 但是站在长远角度以及整体眼观看, 国家财政以及税收一定会有刺激作用, 不断提升经济发展。企业得到发展经济效率提升之后税收自然会得到进一步发展, 这种方式最终一定会实现企业和税收共同发展。
三、企业纳税筹划的策略
1. 纳税筹划在企业经营中的作用。
企业成本对利润有重要影响, 因此企业进行纳税筹划中一定会使用提高成本的方式进行筹划。例如使用各种存活计价方式对企业当期存活成本会产生各种影响, 因此可以使用合理的存货计价方式, 提升当前存货成本, 企业利润的降低反而会降低当期税负。在当期折旧固定资产选择上也可以使用这种方式, 可以使用双倍余额递减这样折旧的方式加速使用, 也可以保证企业当期费用不会出现增长, 也让企业可以实现当期税负减少。但是在经营中要综合分析各种因素, 不能单纯将减少税负为重要目的, 企业也可以将纳税筹划定位在综合管理以及持续发展。
2. 纳税筹划在资金筹集中的重要作用。
筹集资金时, 主要是要降低企业税额提高利润, 最终实现价值最大化。权益筹集资金、负债筹集资金都是企业筹集资金的主要方式, 在各种活动中也要进行各种筹划。例如, 税前负债筹资可以在借款中扣除, 这种方式在很大程度上提升了企业利润, 降低纳税数额。在权益筹集资金中很多都使用税后利润分派股息和各种利润分配活动, 因此不能单单是减少企业数额作为目的。企业在筹集活动中要充分认识到负债筹资的便利性, 减少权益性筹资, 通过这种方式实现企业纳税额的减少。但是也要认识到使用负债筹集时, 相应的也会使得财务风险出现提升, 企业一定要合理控制, 只有将两者控制在合适范围才可以实现利润最大化[3]。
3. 纳税筹划在投资中有重要作用。
企业投资活动中也有进行纳税, 这些要使用合理的投资对象、组织形式、投资方式的选择实现企业税的减少。在投资中也可以合理使用国家宏观政策, 减少负担保证利润。例如在建设企业中有很多组织方式, 法人企业以及合伙企业会有不同政策。前者享受各种税收优惠, 在缴纳企业所得税时也要缴纳个人所得税。但是后者在缴纳各种税费时虽然不能有优惠政策, 但是缴纳个人所得税时只用依据个人收入便可以, 在所得税中前者更为方便。但合伙企业很多都是规模较小的纳税主体, 都不能对出现的增值税抵扣。站在这些方面可以看出一般纳税主体企业法人会更有利, 允许对增值税进行抵扣。纳税筹划在企业投资中一定要经过多方位衡量, 强化综合效率, 只有这样才可以保证筹划的科学合理, 得到长期效应。
4. 收益分配中纳税筹划作用。
企业在分配收益中也要进行相对应的纳税筹划, 这时主要是依据企业分配政策对此作出合理选择, 方便在收益分配中得到最大税前效益。例如, 各种新建企业在获利之初能够得到税费减免, 企业可以依据这些规定加大对产品和技术的投入, 持续推迟企业获利年度, 充分享受此种规定所带来的利益。同时国家为了引导企业投资, 通常会出台各种优化政策, 这些主要是对收益分配中关系到的利益进行减免, 企业可以使用这些税务筹划满足企业以及国家政府双重需求。
四、总结
现在我国经济体制不断转变, 企业发展更为迅速, 税收可以帮助平衡国家以及企业利益。企业纳税筹划时, 一定要在法律允许范围之内, 提升自己的利润。纳税筹划可以提升纳税意识, 实现国家和企业双赢。因此企业做好纳税筹划十分重要。
参考文献
[1]陈庭信.纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施探讨[J].财会学习, 2016, (3) :111~113.
[2]尹红艳.税务筹划在财务管理中的重要作用及实施策略[J].经济, 2016, (7) :00106~00107.
[3]张美芝.纳税筹划在企业财务管理中的作用研究[J].行政事业资产与财务, 2017, (19) :26~26.
