一、引言
随着营改增政策的不断推进，增值税的征收范围不断扩大，很多原木缴纳营业税的行业都将逐步转型为缴纳增值税。在这样的背景下，税收政策的转变将会涉及施工企业日常经营活动的方方面面，必将经历一个较为艰难的适应过程。客观来看，营改增给施工企业带来的挑战主要有以卜几个方面。首先，会在一定程度上提高施工企业会计核算的难度。营改增之前，施工企业的涉税会计科目仅限于营业税金及附加、应交税费-应交营业税。然而营改增之后施工企业开始缴纳增值税，涉税科目涉及与应交税费-应交增值税相关的5个科目，具体包括与增值税进项税额相关的5个科目和与增值税额销项税额相关的4个科目。由此可见，财务人员的会计处理将更为繁复，容易出现差错。其次，客观上会加大企业的纳税筹划难度。从理论上来说，营改增之后施工企业的整体税负将会呈现下降的趋势。然而，由于施工企业有其特殊性，不能保证能够及时获得所有能够抵消的增值税发票，再加上项目分散、施工材料来源广泛、渠道多样等客观情况，导致施工企业的实际税负出现不降反升的局面，给纳税筹划工作带来了更大的难度。最后，营改增还会在一定情况上加剧施工企业流动资金的紧张局面。由于施工企业木来就市场存在工程进度与工程款支付进度不相匹配的情况，营改增之后，没有及时收到款项的施工企业却还要垫付增值税款项，现金支出进一步增加，造成了流动资金的紧张。
二、施工企业加强纳税筹划工作的对策
(一)提高施工管理水平是加强纳税筹划工作的基础
对广大施工企业来说，营改增既是一个巨大的挑战，但同时也是一个难得的机遇。施工企业应该借此机会，促进自身经营管理的转型，积极应对营改增带来的一系列影响。首先，施工企业应该转变过去的粗放经营管理模式，逐步实现精细化管理，合理降低企业成木，帮助施工企业在营改增的推进过程中实现平稳过渡。其次，施工企业应该做好开源节流的工作，选择具有一般纳税人资格的材料供应商，提高投标报价，实行全面预算管理模式等，最大限度地对施工成本进行控制，以抵消税负压力。
(二)完善增值税发票管理制度
营改增之后，能否获得合规的增值税专用发票对施工企业的纳税筹划工作具有决定性的影响。鉴于施工企业的业务特点，其增值税发票往往具有要求严格、发票量大等特点。我国税法规定，唯有符合规范的增值税专用发票才可以进行税款抵扣，因此施工企业一定要重视对增值税发票管理制度的完善。首先，施工企业需要对与增值税专用发票相关的各个关键环节做好管理工作，如发票开立、领用、使用、取得、保管等，严格控制与增值税发票相关的法律风险、其次，对于企业各个分公司或办事处的专职办税人员，要进一步加强培训，提高其妥善保管增值税专用发票的意识，提高企业增值税抵扣的效率和效果。最后，施工企业要强化对增值税发票管理制度的执行力度，开票的时间和金额都需要严格规定，如果发现不当行为，要及时进行纠正和问责。
(三)重视对财务人员的税法培训，提高其业务能力
客观来看，营改增之后，与增值税相关的账务处理要更加繁复，如果对税法理解不深或认识不当，是十分容易出错的。从现有情况来看，由于营改增目前尚处于试点阶段，施工企业的大部分财务人员对营改增都还缺乏深入的了解，对营改增将给自身工作和企业发展带来的影响就更是知之甚少。因此，针对我国税收政策的这一重要变化。广大施工企业应该尽快加强对财务人员的税法培训，及时保持与当地税收监管部门的沟通，以便更加深入、全面地了解最新的税收规定。施工企业应该积极开展针对营改增的税法培训，培训人员不要仅仅局限于财务人员，还应该包括管理、造价等岗位的员工。培训内容可以包括营改增，对施工企业招投标报价的影响、会计账务处理、报税流程等具有实用性的专题。目前，营改增的具体实施方案还没有全面出台，因此施工企业的税法培训工作是一项长期性的工作，每当相应政策或实施细则出台之后，施工企业都应该给予高度重视，尽快组织相关的学习和培训。
三、结语
随着我国社会主义市场经济建设的不断深化，营改增也是我国税收政策的发展趋势。随着我国营改增政策的不断深化，广大施工企业面临着从缴纳营业税向缴纳增值税的重大转变。鉴于此，广大施工企业必须意识到营改增带来的种种影响，在此基础上采取相应的应对措施，通过深化财务基础工作，合理进行纳税筹划工作，确保实际税负的稳定，促进施工企业的长远健康发展。
