一、干休所内部会计控制存在的问题
作为一种特殊的单位,干休所具有浓厚的计划经济色彩,对现代管理重视不足。一些干休所没有建立内部会计控制,有的虽然建立了,但科学性、实践性都不强,主要存在以下问题。
(一)内部会计控制意识相对淡薄
受传统思想观念和管理模式的影响,管理者注重务实的会计工作,而对内部会计控制并不理解。由于是干休所财务收入相对比较简单,只需要认真执行年度财政预算,达到收支平衡就可以了,根本不需要内部控制。管理者深化内部控制职能或将内部控制当作应付检查的一种形式,仅仅制定一些制度或印发一些资料,这些都使内部控制流于形式,在实际操作中漏洞百出。
(二)内部财务监管薄弱
干休所的内部审计监管职能较薄弱,无法真正客观地行使监督与审查职能。目前,大多干休所根本没有专门的审计部门,审计人员大多是从其它部门抽调过来的临时人员,这不仅使审计监督工作无法正常开展,还严重削弱了监督机制的作用。内部监督机制薄弱助长了贪污腐败滋生,而出现问题后往往又采取经验化和人情化的处理方式,往往使违法分子得不到应有惩罚,从而形成一种恶性循环。
(三)对业务活动监控不力
财政拨款是干休所的主要经济来源,所以对货币资金管理进行了严格控制。一些干休所吸收先进的企业管理经验,在决策责任追究、经费报销审批等方面做得非常到位。然而,干休所在实物资产、物资采购等方面做得却差强人意,如设施、设备采购不科学,过多闲置造成了资金的浪费;固定资产未定期盘点,也没有准确的数额等。预算控制是内部会计控制的核心内容,干休所的预算控制管理比较落后,预算部门在资金规划方面做得不到位,而且也没有明确资金的配比情况,从而使预算控制力度削弱,没有达到应有的目的。由于没有将预算细化到某一具体的经济业务事项中,所以常常出现预算变更或预算追加的现象,导致预算计划形同虚设,无法发挥作用。
二、建立以人为本干休所内部会计控制体系的建议
(一)提高会计人员素质,规范职业操守
首先,树立良好的道德观念。会计人员道德观念是指对自身及周围工作关系、环境的认识与看法。正确的道德观念使会计人员尽心尽力工作,遇到损害国家利益的违法行为时,能够自觉抵制,出淤泥而不染。要从会计人员的思想根源来加强法制道德意识,培养他们爱岗敬业、坚持原则的良好道德,先树立一批道德素质过硬的人,利用榜样示范作用营造良好的会计道德环境。其次,强调终身学习观念。俗话说:活到老,学到老。任何知识都不是一劳永逸的,时代的发展、科技的创新都需要学习新知识,所以人的一生应该是在不断学习中度过的。时代对会计人员的要求日新月异,所以会计人员要树立终身学习的观念,不断学习和研究会计理论,紧跟时代发展的脉搏。最后,加强后续培训教育。要加强会计人员的基础教育,上岗不但要求会计证,每一级都要对应有明确的学历和职称要求,以提高会计行业整体水平。今后要加大教育培训力度,将相关的各项工作落实到位,丰富专业知识,提高实践能力,从而扭转我国会计人员素质不高、队伍不强的局面。
(二)提高内部会计控制意识
内部会计控制是干休所综合管理工作的重要部分,也是干休所发展的有机成分。内部控制是一项系统工程,涉及到干休所内部的各个环节,所以需要各个部门、单位的通力协作。内部控制能够体现成效,关键还要看管理层的意识,如果压根儿不把内部控制的管理当作一回事,那么就无法起到真正的作用。因此,干休所的领导要提高内部控制意识,同时要求各部门、各单位学习内部控制管理的基本知识,极力配合财务部门做好内部控制工作。要明确内部控制制度的建立健全是干休所发展的需要,把它看成是一种长期的行为,不能为了短期利益而被动配合。今后各部门、各单位要严格依照《会计法》认真核实会计资料的真实性、完整性,严格按规章办事,杜绝受个人意见的左右,保证内部控制合法、有效进行。
(三)完善会计内控监管机制
在内控监管方面,可定期或不定期对干休所各项经济业务进行监督检查,特别是检查内部是否有违规行为,对内部管理人员是否失职、越权等进行监督。针对事后监督的现状,干休所应建立起事前、事中监督机制,对于不同经济业务事务采取因地制宜的管理办法。在宏观方面,国家要建立健全相关的法律法规,为干休所内部监督提供必要的法规依据,使其有法可依、有章可循,从而对舞弊、读职行为进行严厉打击,将腐败、贪污的治理上升到法治层面。另外,还要严格控制预算,针对各项经济业务作严格预算,一旦编制预算计划将严格执行,不得随意变更或追加,有特殊情况需要应上报主管部门批准后方可更改。
总之,干休所是特殊的单位,内部会计控制相对薄弱,已经无法适应社会经济发展的要求。有效的内部会计控制能够保护干休所财产不受损失,有效防止舞弊行为的滋生与发展。我们要利用内部控制管理的有力武器,保持干休所各项工作的顺利完成。