1、引言
税收筹划指的是企业通过合法的手段来进行纳税之前的策划, 或者是开展有利于纳税人的税务安排。对于生产企业而言, 做好税收筹划工作, 可以进一步推动企业的可持续发展。
2、税收筹划的主要特点
2.1 超前性
企业在具体的生产以及经营活动之前, 就需要开展税收的筹划工作, 也就是需要对后续的纳税义务形成一定的指导, 所以, 其具有一定的预先性特点。目前, 企业往往是在经营活动完成后, 由财务人员进行业务处理时才进行纳税筹划, 使纳税筹划变成牵强附会的向税法要求靠拢, 这样就会造成较大的纳税风险和极小的筹划空间。因此, 企业的经营活动一定要在实施前, 由财务人员事先筹划并规范业务行为, 以获取最大的纳税筹划收益。换而言之, 就是在确定企业需要交纳的税款之后, 就不需要进行税收筹划。
2.2 积极性
税收筹划本身具有普遍性和综合性的特点, 能够帮助企业激发活力, 让企业能够积极地投入到日常的生产工作当中去。国家的税收主要是为了帮助经营者和消费者调节其行为, 就目前的国内外情况来看, 绝大部分企业都在开展税收筹划的工作, 并且也获取了一定的利润和综合效益。
3、税收筹划的方法
3.1 技术手段
一直以来, 减税技术就是取得国家对于企业的帮助与扶持, 能够延长期限, 最大限度地减少税额。税率差异技术则是通过企业类型、地区以及行业等方面存在的税率差异, 在法律允许范围下实现最大限度的减税。分割技术指的是两个或者是多个纳税人之间进行分割应税财产和应税所得, 这样就可以实现最大化地减少纳税。延期纳税技术指的是相关法律允许之下, 就需要将应缴纳的税款拖延一段时间, 再进行交纳。企业可以获取一部分无息的贷款, 用于企业资金的周转使用。退税技术指的是在法律允许的范围下, 尽量获取退税待遇, 从而实现最大化的退税额, 最终达到节税的目的。
3.2 避税筹划技术
价格转让指的是为了获取一定的利润, 两个经济利益相互联系的企业, 通过内部价的方式来进行销售活动。融资主要是通过融资技术, 让企业的税负最小化, 同时获取最大化的利润。成本调整主要是按照现有的税法法规以及会计制度, 在一定范围之中使用技术处理, 确保能够不出现乱摊成本、乱计费用的目的, 从而对成本进行合理的调整与分摊。这样就可以抵消收益, 减少应税所得额。
4、提升生产型企业税收筹划管理能力的措施
4.1 建立税收筹划风险管理的企业文化
企业风险管理文化对于生产型企业的重要性不言而喻。利用相对稳定的企业文化, 就可以在企业开展税收筹划的时候更好的应对其不确定性, 这样就可以帮助税收筹划提升其效率以及效果。第一, 企业在税收筹划风险管理明确之后, 就需要在高层管理重视的前提下, 直接在企业的整体纳税管理之中融入税收筹划风险, 将其看成工作人员的职责与习惯。通过不同的宣传方式, 就可以让企业之中的所有人员都能够认识到税收筹划的分级贡献管理具有的重要意义和具体目标。第二, 真正地落实生产企业的税收筹划, 一方面需要具体的分析税收风险的筹划与风险管理, 做好相关人员的培训, 并且不断丰富其在风险管理、税收以及财务管理等方面的知识。另一方面, 在绩效考核工作之中, 需要直接纳入风险管理知识以及纳税筹划能力考核。
4.2 合理地建立税收筹划内部控制制度
这方面主要是从制度本身与执行两个角度进行考虑:第一, 建立审批制度、岗位授权制度、绩效考核制度、报告制度以及重大纳税筹划风险预警制度等。第二, 通过有效地执行纳税筹划的内部控制制度, 就可以解决一些在企业业务流程之中所暴露出现的各种税收筹划的风险。尤其是需要做好生产企业内部相互之间的合作与沟通。如建立税收筹划的风险管理小组, 定期与各个部门之间相互的交流, 及时地掌握内控制度在执行过程之中存在的问题与漏洞, 从而真正将生产企业相关领域的管理活动同税收筹划的风险管理相互的联系起来, 这样才能够真正地规避税收筹划面临的风险。
4.3 建立健全税收筹划代理机制
基于税收筹划代理机制, 还需要做好企业与政府之间的互动, 并且做好税收筹划中介机构的规范处理。第一, 根据《税收征收管理法》之中的详细规定, 作为纳税人, 就可以直接委托税务代理人代为办理相对应的事务。因此, 通过具有针对性的税收代理业务, 就可以做好约束性的法律规范, 并且利用法律的形式做好相对应的约束管理。如果有违法的环节出现在代理机构的税收筹划方案之中, 那么就必须得到法律的制裁。第二, 基于生产型企业, 在利用税务代理结构来提供优质服务的时候, 这样就可以提供实践方面的指导, 充实其生产经营活动。因此, 企业的规模以及业务直接决定了生产企业本身的税收筹划还存在复杂性、专业性等多个方面的特点, 企业的内部人员在开展税收筹划的时候, 有可能出现力不从心的问题。因此, 就需要引入外部的税务的代理机构进行合理的指导, 这样才可以制定更为完善的税收筹划方案。
5、结语
综上所述, 生产企业想要走向成熟、走向理性, 税收筹划不可少。税收筹划可以帮助企业增强纳税意识。同时, 想要做到节税增收, 生产企业就需要在筹划的时候具有长远的发展眼光, 能够致力于整体的管理与规范, 然后与企业的长远发展目标相互结合起来, 这样就可以选择这一种利益最大化的方式, 推动企业的可持续发展。
参考文献
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