【摘要】随着我国 经济 的 发展 ， 金融 行业的发展尤为迅猛。本文主要阐述了对金融行业进行审计的重点和对金融风险进行评估。首先，对我国金融业审计发展情况进行简单的描述，了解我国金融审计的 历史 。再从审计对象出发，阐述金融行业在我国 社会 生产中的地位和现状，了解现有的金融环境。然后，分别从商业银行和商业保险业的性质特点开始 分析 其可能产生的金融风险，以及判断金融风险的强弱，从而确定审计方式及 内容 。根据风险测评，分析重点的审计领域，从而使审计获得成功。提出了现有审计 方法 存在的 问题 。展望由于金融行业的创新和发展，给金融审计带来新的审计问题。
本文的 研究 目的在于为金融行业审计的发展方向进行探讨，并以此满足审计人员的需求。
关键字：金融审计，金融风险
Abstract
As the development of our country, the finance company develops faster than any other industries. This dissertation is about the emphases of the auditing in the finance company and the risk of these companies. Firstly, the dissertation describes the development of the auditing in the finance company and the history of this kind of auditing. In order to learn more about the finance company which is the subject of the auditing, we should know about the development of the fiancé company in our country. The n, the dissertation shows the quality and the specialty of bank and insurance company, and analyzes the risk of these companies. Try to judge the importance of the risk so that auditor can decide the mean of auditing. According to the analysis of the risk, one can tell the emphases of the auditing and lead to the success of the auditing. The dissertation also raises some discussions. Due to the development of the finance industry, auditing of finance company will have more problems to deal with.
This conclusion is helpful for the auditing of financial problem, and then meets the requirements of auditors more or less.
Key words: auditing of finance company, risk of auditing
目 录
一、序言••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
二、金融业的审计••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
（一）金融审计的框架和本文的研究对象••••••••••••••••••••••1
（二）我国金融审计的发展简史••••••••••••••••••••••••••••••1
三、了解金融业及其环境••••••••••••••••••••••••••••••••••••2
（一）什么机构属于金融机构••••••••••••••••••••••••••••••••2
（二）金融机构的特点••••••••••••••••••••••••••••••••••••••3
（三）金融机构在我国的现状••••••••••••••••••••••••••••••••3
（四）金融业的风险••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••4
四、商业银行的审计••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••5
（一）商业银行的定义和特征••••••••••••••••••••••••••••••••5
（二）商业银行的主要风险••••••••••••••••••••••••••••••••••5
（三）商业银行的重点审计领域••••••••••••••••••••••••••••••6
五、保险机构的审计••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••8
（一）保险机构存在的风险••••••••••••••••••••••••••••••••••8
（二）保险机构的审计内容和审计重点••••••••••••••••••••••••8
六、金融审计面对的全新挑战和结论•••••••••••••••••••••••••10
（一）金融创新的定义和在我国的发展•••••••••••••••••••••••10
（二）金融审计的新问题•••••••••••••••••••••••••••••••••••10
（三）结论•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••11
资料来源和 参考 文献 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••11
一、序言
随着国家十一五计划的实施，人民的生活水平得到的很大的提高和改善。人们对于收入的运用方式也发生了很大的变化。积累财富的方式从以单一的银行储蓄，向对金融产品的投资等多元化的方式发展。随着金融全球化和我国金融业的发展和对外开放，金融业不但提升了自身的效率，而且作为国民经济的重要组成部分，优化了资源的配置，促进了社会的进步。金融行业及金融服务在社会生活中占有越来越重要的地位。然而，伴随着行业的发展，竞争愈发激烈，金融机构的违规行为也时有发生。金融行业的发展和监督成为发展 中国 家的重要课题。特别是金融行业中的国有商业银行、保险公司及证券投资基金公司与每个公民及社会安定息息相关。由于金融 企业 的组织特殊，又是高负债，高风险经营，衍生金融工具、金融创新层出不穷，使金融审计不同于一般的审计。因此，对金融行业的审计就显得极为重要。正确掌握审计重点和规避审计风险，更有助于提高审计质量。
二、金融业的审计
（一）金融审计的框架及本文的研究对象
我国的金融业的监管可以分为四个部分，第一个部分是金融企业内部的审计部门，第二个部分是国家组织的银监会、保监会和证监会作为专业的监督机构，对各个金融企业进行监督。第三个部分就是国家审计机关的监督。另外一部分就是民间的独立审计，当然，独立审计是由公司董事会聘请的。
内部审计直接受控于企业，受管理层的制约，因此其独立性和超脱性明显不足。而专业监管部门，即银监会、保监会和证监会只是对金融机构所进行的业务进行监管，其最高监管目标就是保护广大存款人、投保人和投资人的合法权益。因此对金融机构的资产损益情况就很少涉及。国家的审计机关在这其中就扮演了很重要的角色了。既要完成对金融机构财务报表的审计，又要对“一行三会” 的监督进行再监督。民间的独立审计，则是直接对董事会报告，因此，比内部审计要更客观，更有可信度。
本文主要讨论的是注册 会计 师对金融机构的外部审计。
对金融业的审计，实质上是对受托经济责任包括行为责任和报告责任的审计。行为责任分为保全责任、遵纪守法责任、效率责任、节约责任、社会责任、控制责任; 报告责任是指按照公允性和可控性的要求编制并发布财务报表的义务。
金融机构存在的意义实际上是当财产的所有权和使用权相分离，资产所有者将资产委托给他人管理。广大的存款人、投保人和投资人实际上是资产的所有者，但是，因为缺乏专业知识和能力，因此作为委托人，将资产委托给金融机构进行管理。这样，金融机构作为受托人就负有了受托经济责任。这样的经济责任的委托，一方面是必须建立在相互信任的基础上的，也就是说，委托人愿意将资产的使用权交给受托人，并且相信受托人有能力完成委托人利益目标。但是，另一方面这种受托经济责任关系有常常存在潜在的利益冲突。委托人会担心受托人在非故意或利益的驱使下，做出不利于委托人财产的行为。比如说投资失败或是侵吞财产等。这种潜在的威胁使委托人相信，为了保证自己的利益得到维护，需要对受托经济责任的履行状况进行评估；而受托人为了表明自己的职责得到充分的履行，也愿意聘请第三方对自己的工作进行独立审查。这种审查一方面是保证受托人的职责得到充分的完成，另一方面可以及时发现受托方工作上的偏差。也既起到委托人期望的维护其资产的作用，又起到受托人愿意接受的作用。这种审查活动当聘请独立第三方进行时，也就是我们所说的对金融机构的外部审计。
（二）我国金融审计的发展简史
我国的金融审计伴随着我国社会主义市场经济的开放和金融业的发展和迅速发展着，随着我国进一步的金融体制的改革的深化而深入发展着。摸索着走出了自己的发展之路。
上个世纪八十年代是我国金融审计发展的初期，主要以四大国有银行为中心，以银行的日常业务收支为基础，以促进资产负债损益的真实合法为目的展开了金融审计的新篇章。
上世纪九十年代初的金融审计则将目标和重点转移到整顿金融秩序、查处大案要案上来。 2005年10月27日，建设银行作为四大国有银行的先驱，在香港上市。2006年七月，中国银行在上海证券交易所挂牌上市，成为第一家在A股上市的国有商业银行。2006年10月27日，工商银行同时在香港和内地成功同步上市，成为了全球最大的IPO项目。 2007年初，中国央行行长周小川表示，中国农业银行今年将接受外部审计。该行是中国四大国有银行中唯一尚未进行股份制改革的银行。中国光大银行股份有限公司，中国再保险（集团）公司以及中国人保控股公司也将在今年接受中国审计署的审计。 本次审计的目标似乎集中于那些计划进行首次公开募股(IPO)或正在进行股份制改革的金融机构。
可见金融机构上市募集资金、寻求发展是未来金融机构的主要趋势。上市以后，金融机构不但对其经济责任的委托人负有责任，并且对其股票持有人同样负有责任。因此，金融机构上市前的审计和资产评估，以及对上市后的金融机构财务年报进行审计就显得至关重要了。
本文将主要讨论对商业银行和保险公司的审计方法及审计重点。
编辑。
三、了解 金融 业及其环境
（一）什么机构属于金融机构
1.金融机构主要是指
商业银行是指以经营存款、放款、办理结算为主要业务，以安全性、流动性、盈利性为经营原则，并以盈利为主要经营目标的 企业 。在我国，商业银行有主要有国有商业银行和股份制商业银行。国有商业银行主要是指国有独资商业银行和国有资产占控股地位的股份制商业银行。国有独资商业银行是由国家专业银行演变而来的，包括 中国 工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行。国有独资商业银行是我国金融体系的主体。到1997年末，国有独资商业银行资产占全部金融机构资产的70%。但它们的市场份额呈下降趋势，市场份额不足70%。国有资产占控股地位的股份制商业银行，是随着金融体制改革的不断深化陆续组建和成立的，如 交通 银行、中信实业银行、中国光大银行、华夏银行、招商银行等。 证券公司又称证券商，是非银行金融机构。主要业务是：推销政府债券、企业债券和股票，代理买卖和自营买卖已上市流通的各类有价证券，参与企业收购、兼并，充当企业财务顾问等。
保险公司是以经营保险业务为主的金融企业。由于保险公司具有其他金融机构不可替代的重要作用，除了对于某个单位具有分散风险、削减损失的职能之外，保险公司在宏观上还有四大功能：一是承担国家财政后备范围以外的损失补偿；二是聚集资金，支持国民 经济 发展 ；三是增强对人类生命财产的安全保障；四是为 社会 再生产各个环节提供经济保障。
（二）金融机构的特点
金融行业是我国当前社会发展的核心。金融业除了有一般企业具有的特点之外，还有许多一般企业不具有的特点。
综合性
金融企业是全国的信贷中心、结算中心和现金中心。金融企业的结算业务和财务收支业务涉及全国各行各业，和国民经济的各个领域。金融企业的财务结构的变化和各项业务的变化，也反映了国民经济的运行状况。
系统性
由于金融企业的业务特点，一般是由总部统一指挥，各分部展开具体的活动。如，银行的分支机构和保险公司的地方营销服务部。由于金融企业的这种管理体制，决定了金融企业具有很强的系统性。
延伸性
金融企业的资金来源及运用涉及社会各个领域，其拥有的闲置资金必将投入到各行各业中，进行投资获利的活动。因此，其资产活动并不仅限于其财务报表表内业务。
（三）金融机构在我国的现状 2006年末，广义货币供应量（M2）余额为34.6万亿元，比上年末增长16.9%；狭义货币供应量（M1）余额为12.6万亿元，增长17.5%；流通中现金（M0）余额为2.7万亿元，增长12.7%。年末全部金融机构本外币各项存款余额34.8万亿元，增长16.0%；全部金融机构本外币各项贷款余额23.9万亿元，增长14.7%。
全年 农村 金融合作机构（农村信用社、农村合作银行、农村商业银行）人民币贷款余额2.6万亿元，比上年末增加4277亿元。全部金融机构人民币消费贷款余额2.4万亿元，增加2068亿元。其中个人住房贷款余额1.99万亿元，增加1439亿元。 2006全年发行企业债券1015亿元，比上年增加361亿元；发行短期融资券2943亿元，增加1551亿元。
2006全年保险公司保费收入5641亿元，比上年增长14.4%，其中寿险业务保费收入3593亿元；健康险和意外伤害险业务保费收入539亿元；财产险业务保费收入1509亿元。支付各类赔款及给付1439亿元，其中寿险业务给付465亿元；健康险和意外伤害险赔款及给付177亿元；财产险业务赔款796亿元。
2006全年农村居民人均纯收入3587元，扣除价格上涨因素，比上年实际增长7.4%；城镇居民人均可支配收入11759元，实际增长10.4%。
通过比较人均可支配收入的增长和金融行业的增长，可以发现。我国居民将越来越多的收入投入到了金融行业进行投资和参与商业保险。可见，金融行业在每个人的生活中扮演着越来越重要的作用。因此，对于金融行业进行审计，保证金融行业的规范经营和信息的真实性和正确性，将越来越受到人们的关注。
