浅谈现阶段银行信贷风险控制与审计重点
一、当前银行信贷风险现状
银行信贷风险，主要是指商业银行经营信贷业务的风险总和，即商业银行在经营货币和信用业务过程中，由于各种不利因素引起货币资金不能按时回流，不能保值增值的可能性。信贷风险是银行经营过程中所面临的最主要的风险之一。 二、银行信贷风险表现形式 （一）贷款投向过于集中的风险 银监会要求各商业银行对单一客户贷款不能超出资本金余额的10%，对企业集团贷款不能超过资本金余额的15%，就是为了防止贷款集中风险。贷款集中风险主要表现为两个方面：一是集团客户贷款的集中。近年来，企业集团、特别是民营企业集团在快速发展的同时，出现了一些新的问题，如有的企业集团股权关系错综复杂，有的关联交易频繁交错，有的信息透明度低，有的相互担保现象突出，有的非理性资本运作和盲目扩张等。这些问题使一些民营集团客户风险骤增，一旦某个环节出现问题，就会出现“多米诺骨”效应。二是集中贷给上市公司。由于各方面的原因，中国的上市公司还存在这样那样的问题，很多信贷资金贷给上市公司后并没有得到很好的利用，甚至有一部分资金流入证券市场，而中国证券市场的风险是很大的，这样就造成了银行的信贷风险。 （二）关联企业贷款的风险 关联贷款的核心就是通过各种相互关联的关系来套取银行的信用，套取银行的贷款。一种是集团关联。是指一个集团拥有若干家子公司，这些子公司都是独立法人，独家承担民事责任。集团关联贷款有几种形式：一是子公司申请贷款，而以集团公司的总资产作为抵押；二是相互担保贷款。这种通过集团关联所套取的银行贷款一般都是在集团内部联合使用。国际金融危机爆发以来，部分关联企业的生产经营、财务状况受到不同程度的冲击，部分以出口为主的外向型企业已经出现经营危机，风险随时可能出现，尤其应引起我们的密切关注和警示。 （三）政府融资平台信贷的风险 所谓政府融资平台，就是地方政府组建的城建投资、开发、资产经营等类型的公司，这些公司一般通过划拨土地作为抵押、当地政府担保、财政补贴作为还款来源获取融资，再将资金投入市政建设、公用事业等项目之中。在实践中，大多数平台公司对项目建设和资金使用都不实施管理，项目最终受益也不属于平台公司，贷款资金实际使用人也不是借款人。纵使是那些有政府信用支持的基建项目，银行的信贷支持也不宜过分密集。地方融资平台贷款蕴含各种潜在风险。 （四）票据融资的风险 由于部分商业银行基层机构审核把关不严，一些企业脱离真实交易背景办理票据贴现业务，这不仅虚增了银行存贷规模，增加了银行财务成本，也影响了对实体经济增长的支持力度，存在一定的信贷风险。 1.虚构贸易背景、伪造或变造增值税发票，骗取银行信贷资金。 2.利用关联企业互开互贴票据，套取银行存贷利差。 （五）贷转存资金管理不到位的风险 由于目前的信用环境尚不完善，一些贷款客户存在刻意转移贷款资金，逃避银行监管的情况。内部审计调查表明，各商业银行在贷转存资金管理方面仍存在一些需重视的风险和问题：一是在贷转存资金管理环节中，贷款资金的支用与监管未能有效实现系统控制和制度约束，形成贷后管理流程中的“断点”；二是集团客户内部资金管理模式的变化和网银工具的使用，已成为贷转存资金监管的难点，但是相应制度和办法未能及时更新，以跟上业务发展和控制风险；三是少数贷款仍存在贷后管理不力，贷款资金使用不合规的问题，挪用贷款资金、贷款资金进入证券市场的问题仍然存在。 三、银行信贷风险控制措施 （一）完善信贷风险管理体制，建立风险控制的长效机制 信贷业务需要商业银行承担风险、控制风险并在风险管理中获得收益，不断提升控制风险和管理风险的能力是商业银行实现持续发展的根本途径。为此，商业银行必须建立科学高效的风险管理体系，形成风险控制的长效机制。
1.树立审慎经营、持续规范的发展观念。以审慎经营、持续发展的经营理念落实商业银行的发展观念，保持清醒的头脑，不管宏观环境如何变化，坚持制止以牺牲信贷资产质量为代价追求眼前利益的短期行为；必须坚持实事求是、全面协调，保证信贷业务发展与自身的调控能力和管理能力相适应；必须坚持统筹规划、合理安排、保证短期发展服从长期发展的要求，切实把握好发展的节奏，真正做到对股东、银行、客户和员工负责。 2.完善信贷风险内部控制体系。内部控制是防范金融风险最主要、最基本的防线，防范金融风险必须首先从金融机构内部控制做起。信贷风险内部控制的目的是督促金融机构建立、健全信贷管理各项平衡制约机制和责任制，并有效地执行，防止因制度的漏洞或执行不力及监督控制不严而出现高风险贷款、以及以贷谋私等不良现象，切实防范和控制信贷风险。 3.进一步加大贷款“三查”力度。信贷风险会出现在整个贷款流程中，要防范信贷风险，就要实现全流程贷款管理和精细化管理，强化“贷前调查、贷时审查、贷后检查”和“审贷分离、分级审批”执行力度。对于出现风险预警信号的贷款客户，及时召开跟踪例会，确定具体应对措施，属于重大风险事项的应及时上报。 （二）更新信贷风险管理和监管理念，提升银行信贷资产的精细化管理水平1.强化贷款的全流程管理，推动传统贷款管理模式的转型。随着，银监会《固定资产贷款管理暂行办法》和《项目融资指引》等制度办法的出台，“实贷实存”的贷款模式将变为“实贷实付”。
2.倡导贷款支付管理理念，强化贷款用途管理。各商业银行应依法加强贷款用途管理，通过加强贷款发放和支付审核，增加贷款人受托支付等手段，健全贷款发放与支付的管理，减少贷款挪用的风险。 3.加强合同或协议的有效管理，强化贷款风险点的控制。各商业银行应在合同或协议中对控制贷款风险有重要作用的内容与借款人进行约定，通过合同来控制贷款风险。 （三）合理把握信贷投放节奏，加强信贷风险管理 在目前适度宽松的货币政策下，各商业银行要平滑贷款投放，调整优化信贷结构，按照相关产业政策和有保有控的信贷政策要求，继续加强对中小企业、“三农”、就业等薄弱环节的信贷支持；限制对产能过剩、“两高一资”和重复建设行业的贷款，防范潜在的信贷风险。 1.防范新增贷款集中度风险。在全力以赴保增长的背景下，国有商业银行最具有可能争取大型投资项目的条件和能力，但是如果把握不好，就极易埋下行业集中、客户集中和贷款期限错配的隐患。 2.提高对集团客户及其关联方授信风险的识别与管理能力。加强对集团客户授信风险监测，加强对客户所在集团关联企业的风险排查与预警，及时研究落实针对性强的风险防范措施，严格关联企业信用评级和在授信审批等管理环节上的审查，防范信用风险的产生。 3.加强重点行业管理，做好授信风险监控。切实加强融资平台和项目贷款风险管控，牢牢把握三条红线不放松。 （四）有效监控贷款资金使用，强化贷后管理工作 银行应建立贷转存资金管理环境，加强业务流程控制，关注贷款资金流向。贷款发放后，重点关注贷转存资金是否符合流向合规、使用合理、管理有序、风险可控的原则。 1.注重贷后管理，提高贷后管理责任意识。在一定程度上，各级行仍然存在“重贷轻管”、“重投轻退”的传统信贷理念和思维惯性，未能真正认识到贷后管理的重要性。因此，要加强贷后管理工作，提高贷后管理责任意识，及时发现和有效控制信贷风险。 2.严格执行规章制度，提高风险控制和防范能力。为了防范信贷风险，各级行要严格执行贷后管理办法，全面、及时、合规地进行贷后管理工作。 3.加强业务培训，提高客户经理履岗能力。加强业务培训和技能考核，努力提高员工整体业务素质，强化合规经营意识，营造良好企业文化，教育员工树立全局观念，将自己的工作成绩与银行的兴衰成败联系起来，增强责任感和使命感。 四、银行信贷风险审计重点及方法 以风险为导向，始终是内部审计的方向。面对复杂 多变的经济和宏观调控政策变化的新形势，内部审计部门应与时俱进，结合专业化建设把握政策导向和风险导向开展审计，把握审计重点和方法，帮助经营部门有效防范风险，充分发挥审计监督评价和建设的职能。 （一）关注宏观政策变化，切入内部审计重点 在适度宽松的货币政策下，内部审计要跟进宏观政策的变化，把握刚性政策与弹性政策的柔和，重点关注金融机构制定的信贷策略是否符合国家法律规定和监管部门制定的规章制度要求，是否符合国家的产业政策，是否考虑比较优势，突出自身特点，是否遵守审慎原则，按资产负债比例管理要求从严掌握贷款规模，选择贷款对象，有无盲目扩张行为；信贷策略是否形成规范性文件，并被每一个信贷人员知晓、准确理解执行。 （二）集团客户和关联企业贷款的审计重点及方法 集团客户或关联企业通过建立股权关系复杂的关联企业组织网、伪造虚假贷款申请材料、采取交叉担保的方式套取银行贷款的案件近几年都有披露。内部审计应重点关注借款人是否按合同约定使用贷款资金；关联企业互保贷款是否存在保证人占用借款资金的情况；集团客户是否存在占用借款人资金、借款主体与贷款实际使用人分离等风险事项。 （三）票据贴现业务的审计重点及方法 由于部分基层银行经营思想存在偏差，片面追求市场份额，风险防范意识薄弱，放松票据业务的内部控制和管理，出现诸多违规行为或风险隐患，同时一些不法分子挖空心思利用票据进行诈骗作案，伪造、变造承兑汇票，“克隆”票据也时有发生，对商业银行提出了更高的要求，防范和化解票据风险刻不容缓。内部审计要重点关注经办行是否对票据业务贸易背景的真实性、合法性的审查，业务流程是否到位，是否有效监管贴现资金，防止贴现资金回流至出票人。 （四）政府融资平台贷款的审计重点及方法 大量的信贷资金投向政府融资平台，贷款集中度过高蕴含了各种潜在风险。内部审计的重点和方法是： 1.在贷前调查环节，关注贷款投资项目的可行性；审查项目是否有明确、充足和合法的资金来源；关注项目第一还款来源与各家金融机构总的授信额度是否匹配；关注地方政府对城市建设投资是否有明确的管理规定。 2.在审批环节，关注贷款合规性审查是否符合有关规定；是否存在减程序、逆程序、越程序等进行贷款审批的问题；是否在授信额度权限内进行贷款审批。 3.在发放环节，关注是否落实贷款审批条件；执行核准制和备案制的项目是否获得相关法律法规规定的部门的正式批准文件；项目资本金是否按规定的时间和比例到位；是否按工程进度发放贷款；发放每笔贷款时，上一期建设资金已按照合同约定的进度足额到位等等。 4.在贷后管理环节，关注贷款资金实际用途与合同约定是否一致，是否存在挪用贷款转作其他项目或其他用途现象；用于建设项目的其他资金是否与银行贷款同比例支用；所支用的固定资产贷款是否违规作为资本金、股本金和自筹资金使用。 （五）贷转存资金管理的审计重点及方法 针对贷转存资金管理，内部审计应充分运用现有审计工具和审计方法，重点关注经办行是否建立贷转存资金管理环境，贷转存资金管理流程控制是否有效，贷转存资金流向是否合规、使用是否合理。 一是是否存在不按贷款合同约定使用资金的情况；二是是否存在借款目的不真实或以虚假信息骗取贷款后违规使用资金的情况；三是在贷款资金使用过程中是否存在控制措施不力的情况，如越权划转资金、该封闭运行的贷款资金未封闭运行等；四是在贷后管理方面，是否存在未及时反映客户及贷款资金的异常变化，贷款资金安全存在隐患等；五是借款合同规定的资金使用用途与柜台会计、客户经理所控制的资金流向存在“两张皮”现象；六是看贷款资金使用是否存在程序不到位的情况，如手续不齐全、未按计划使用、逆程序操作等。