浅谈国家审计人员职业道德
分析了审计人员职业道德缺失，提出了加强国家审计职业道德建设措施。
审计人员职业道德职业道德建设 近年来，随着社会对国家审计期望值的不断提高，提高审计质量、规避审计风险成为当前国家审计发展中亟待解决的问题之一。而审计工作质量和审计风险程度的高低，取决于审计人员的专业判断能力、审计程序、审计技术方法，职业道德素养等。因此，正确认识审计职业道德内涵，不断加强审计职业道德教育，是 提高审计质量、规避审计风险的必然要求。 一、审计人员职业道德的内涵 现阶段提高审计质量、规避审计风险以及开展效益审计等审计职能转变要求的国家审计职业道德应涵盖以下四个方面： 1.热爱本职工作、献身审计的职业定向 国家审计这一职业强调敬业爱岗，提倡干一行，爱一行，自觉地抵制金钱的诱惑，对稳定审计干部队伍，不断发展审计事业具有十分重要的意义。因此必须要求国家审计人员把审计事业与维护国家财经纪律、保障经济平稳运行、维护百姓切身利益联系起来，树立为审计事业献身的思想，热爱审计，并为此不断追求、努力奋斗。 2.依法审计、客观公正的职业精神 国家审计在独立性之外，更具有权威性和强制性的特征。这就要求审计人员在审计过程中必须严格依照法律规定的职责、权限和程序开展工作。在获取审计证据的过程中必须牢牢把握证据的客观性、相关性、有效性、证明性和充分性；在做出审计结论的过程中必须严格按照法律、法规和规范性文件衡量是非、判断对错、客观评价。 3.努力学习、开拓创新的职业责任 现代审计工作需要财务、金融、法律、工程以及计算机等跨学科知识，特别是效益审计，更加强调审计人员的知识性、专业性和综合性。审计人员必须勇于接受挑战，不断进行知识更新，勇于实践新的审计理论和方法。 4.廉洁奉公、保守秘密的职业纪律 审计是审计人员在代表国家行使公共权力，因此，要严守审计工作纪律、廉政纪律，不做有损审计机关形象和政府形象的事。廉洁奉公是保持审计独立性、公正性和权威性的必然要求，只有始终严守审计廉政纪律，不给违法乱纪者以可乘之机，审计的职能才能得到充分的发挥。同时，审计工作的需要决定了审计过程不可避免地会接触到国家机密、被审计单位的商业秘密等，审计人员应负有保守秘密的义务。 二、审计人员职业道德缺失分析 我国国家审计虽然在审计职业道德建设方面取得了较大的进步，但是还存在着诸多的不足。导致我国审计人员职业道德缺失的原因主要有以下几方面： 1.现行国家审计体制的制约，使得我国国家审计独立性较差 独立性是审计人员客观公正地进行审计和报告的一种状态，是审计的本质和灵魂之所在。但《审计法》中对审计领导体制规定：“在县级以上地区设立审计机关，由上级审计机关和本级人民政府领导，并对其负责。”这种领导体制在实践中实际表现为地方政府领导，审计机关在依法从事审计时必然会屈从于地方政府的意见和利益，当所审事项依法处理会影响到地方利益时，则以维护本级政府局部利益出发提出审计意见，形成审计结论。审计的独立性无法得到保证，弱化了审计监督的作用，挫伤了审计人员的工作积极性。 2.国家审计责任追究制度不够健全 虽然在《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》中确立了审计项目质量评估和责任追究制度，但是目前基层审计机关的审计质量责任制度还不够健全，在一定程度上影响了审计质量的提高。审计责任追究制度往往是审计实务中最薄弱的一个环节，有的有制度而没有认真贯彻执行；有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；还有的甚至根本没有建立责任追究制度。 3.审计人员自我约束意识不够，道德素质偏低 职业道德素质要求审计人员德才兼备，须具有高尚品德、正直人格和高度的工作责任心。但是，审计人员在做出违法违纪的审计行为时，一般都在职权范围内，大部分是主观故意、主动而为，这反映出审计人员的自身道德素质偏低。 三、加强国家审计职业道德建设 1.加强职业道德的教育和监督，形成职业道德的外部约束 （1）完善相关法规和制度，依法从严审计。国家各级审计部门要从推动审计工作健康发展，促进建立完善自我约束机制、提高审计工作水平的角度出发，抓好审计法规制度建设，保证审计的权威性、独立性，使审计做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。 （2）加强管理，完善内部约束和外部监督机制。一是建立内部约束机制。包括学习培训制度、廉政制度、执法责任制度、目标考核制度、岗位轮换等项制度，用制度来约束和规范审计人员，从而防止审计人员利用职权牟取私利、徇私舞弊，避免损害国家和被审计单位的利益，确保审计监督的独立性、客观公正性以及审计机关和审计人员的声誉；二是建立外部监督机制。审计机关是一个监督部门，也置于社会、置于 被审单位的监督之下。通过外部监督，有助于促使审计人员随时自觉地保持一种较高的职业道德风范，树立良好的职业形象，从而保障各项审计任务的顺利完成。 （3）加强审计人员质量控制建设，提高审计队伍素质。要提高审计队伍素质，首先，要严把人员质量关，应该选拔和聘用具有专业胜任能力的人员从事审计工作。其次，要定期进行专业知识培训，使其不断更新知识，掌握新的审计技能和方法。最后，定期进行职业道德教育，加强对审计执业人员的职业道德教育。 2.提高审计人员自身修养，加强自律 审计的自律是审计人员的自我约束、自我控制。一名高素质的审计人员，必须注重道德品质的培养，必须有良好的道德风尚和高贵的思想品质，更要靠道德的力量严格进行自我监督。如果每一位审计人员在审计过程中都能严格自律、坚持原则、忠诚老实、信守职业道德规范、依法审计、实事求是、客观公正，并以熟练的技术体现出较高的审计业务水平，那么审计工作就会收到事半功倍的效果，审计才能充分发挥“免疫系统”的功能，使审计机关在社会上树立客观公正、执法严明、清正廉洁的良好形象。