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遵循萨氏法案建内控制度的联通经验(1)论文

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遵循萨氏法案建内控制度的联通经验(1)论文
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中国联通按萨班斯法案404条款的要求把内控的调子定得很高,主要是公司治理的需要,因为中国联通既是境外上市公司又是境内上市公司。这两个层面的上市公司都需要建立内部控制制度,以满足境内、境外上市公司监管法规的要求,维护投资者的利益和公司诚信。

萨班斯法案对在美国上市的公司有很强的约束力,它既有实质性的要求,又有改善内部控制环境的员工素质和道德规范要求。实质性的要求,即建立信息披露的控制程序,体现在萨班斯法案302条款中。

中国联通在2009年就已经开始贯彻302条款,建立一套完整的流程。而达到302条款要求的关键是要做好基础工作,在对外披露信息文件的形成过程中就建立起一种责任制度,形成行动上的监督。

这种监督不是上级对下级的考核,而完全是由会计信息产生和报告单位自己发表的一个“声明书”,承诺提交的会计信息真实、完整。这一流程保证了下级提供的会计报表、每个报表项目所对应的会计记录以及会计记录所对应的相关经济活动都是真实可靠的、是经过层层核对的。

到了总部之后,会经过一个包括CFO在内的信息披露审核委员会审核、讨论。只有建立了这一程序和责任体系才符合萨班斯法案30

2、404条款要求。通过履行信息披露程序,最大限度控制会计信息的错误和舞弊行为,提高投资者的投资信心和会计信息的可信度。

事前的准备 中国联通从2009年年底开始准备按照404条款完善公司的内部控制制度。首先是梳理会计政策、业务流程和揭示风险。

按照404条款建立内控体系要符合境外的会计准则,而我们一直都是按照中国国内的会计法、会计准则和会计制度来做的,他们之间的差异需要调整。比如,负债单位利息支出资本化和费用化的界线,国内要求以特定的借款用途用于特定投资项目来界定,在达到预定可使用状态前可以进行资本化。

而香港和美国是按照实质性判断,无论用于固定资产投资的资金来源于投资项目贷款还是流动资金贷款或其他带息负债,只要用于这个项目的投资所产生的资金成本就应当由该项目来承担。 第二是转变观念,从另一个角度说就是对内控评价或认定标准的认识。

过去我们大都依赖红头文件,但是红头文件的指示和要求都很原则,由于执行单位或执行人的理解差异,会有很大的灵活“空间”,企业操作起来就没有了标准。如强调“加强物资管理”,过去红头文件很少规定怎么管理?管理到什么样程度?而按照内控的要求,第一,需要明确建立库管制度,规定采购、验收、保管、出库、损失估计、财产安全和盘点、报告、对账等程序规范;第二,要合理储备物资,这就要确定物资的最高储备限额和最低储备定额,既要避免积压、跌价风险,又要保证供应。

这就具体到了标准上。 从2009年开始,中国联通按照COSO框架的要求完善公司的内部控制制度。

虽然由于联通在海外上市,建立的内部控制制度必须符合COSO框架的要求,但我们这么做不仅仅是外部的要求,从企业自我发展来说也是非常迫切和必要的。一方面,围绕防范达致经营效果和效率、财务报告真实性、遵从法律法规三个目标的各类风险为目的,在控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通和监督五个方面建立一套渗透所有业务和场所的内部控制制度和管控机制;另一方面,要改变国有企业对风险管理的认识和管理者态度,建立和维护的是一套有效的内控制度和执行程序及分散的控制责任体系,而不是仅靠领导讲话和指示作为经济活动的管理标准和工作规则。

当然首先要设定内控制度建设目标,进而形成方案。目标包括阶段工作内容、完成成果和时限。

方案是经过独立董事、审计委员会审批的,并聘请一家境外咨询机构提供咨询。 联通审计委员会的独立董事们曾要求我们聘请境外的审计机构不定期设计内控制度,但是境外审计机构和我们的观点在很多方面有很激烈的碰撞。

他们站在外部审计师的角度认为,内控要首先以信息的真实性为前提,即所有资产的价值都是真实的。而我们国内准则要求有些资产的受益期限是需要通过判断决定的,比如哪些费用属于期间费用,哪些费用可以递延,受益期多长等,都需要判断。

但审计师有时对这种判断不认可,比如公司对这项资产使用年限的会计估计是7年,而审计师认为是5年。审计师往往也会从防范自身审计风险的角度强调这个资产有没有潜在风险。

为什么我们与审计师会有碰撞,因为管理层有企业积累和发展的需求,唯有一定的利润才能实现、支撑企业的发展和公司对投资者的责任。我们希望公司的利润每年都有适当的增长,所以我们的会计估计都是依赖恰当的管理上的判断来确定的。

这种估计既要考虑到审计师的职业判断,也要考虑国家对行业相关资产的规定及管理层对所使用资产经济寿命和服务期限的判断。现在我们的内控建设,

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从理论上看,可持续发展的“间接调控”经济手段主要有征收环境费制度、环境税收制度、财政信贷刺激制度、排污权交易制度、环境标志制度、押金制度、执行鼓励金制度以及环境损害责任保险制度等,其中每一种手段、制度的设计功能通常为筹资......
试论证券民事赔偿制度的建立与完善经济法论文(1)
发布时间:2023-04-10
内容提要:2009年1月9日出台的《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》使《证券法》给定的部分股东民事权利有得以维护的基础,但股民的权利仍然未得到实质性的司法保障,有鉴于此,笔者从证券民事赔偿制......
国企内部控制制度建设的思考
发布时间:2023-03-26
一、国有企业内部控制存在的问题(一)我国国有企业的内部员工缺乏良好的基本素质我国的国有企业在很长一段时间是受到了改革开放前的计划经济体制影响的。计划经济体系在特定的时期有着其独有的优越性和适应能力,但是在当下的多元化经济发展时代,计划经济时期留下的一些影响就会为企业的发展带来阻碍。事实上,我国的国有企业就遭遇了这一类的阻碍。计划经济时期残留下来的一些思想观念影响着国有企业某些部门的领导者,导致当下.........
医院内部财务控制制度建设
发布时间:2022-11-12
医院内部财务控制制度是医院为了保证经营活动健康、有序进行,根据全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五项原则,针对内部财务管理活动而建立的一系列控制方法、控制措施和控制程序,其实质是通过制度约束进行内部控制,要求医院管......
事业单位内部控制制度建设
发布时间:2023-05-06
摘要:事业单位内控制度对保障单位各项业务的积极开展和财产的安全完整性,以及财务信息的真实、合法性,进而能够提升单位的财务管理水平和实现社会效益具有一定的意义。因此在当今新形势下的事业单位的内控制度建设是重点研究的问题,本文阐述在新形势环境下事业单位内部控制制度建设中存在的相关问题,并有针对性地给出了一定的合理化建议,为提升事业单位内部管理水平,实现健康、持续发展提供了有力保障。关键词:事业单位;内.........
施工企业内控制度建设
发布时间:2023-03-03
2008年财政部颁布了《企业内部控制规范》,旨在规范企业经营行为,增强企业竞争力,避免管理上出现失误给企业带来损失。当前,国内外各行各业都高度重视本行业、本企业的内控制度建设,努力堵塞经营管理中的漏洞,实现企业经济效益和管理......
浅探发展循环经济的政策构建(1)论文
发布时间:2023-05-31
摘要:中共十六届五中全会通过的《中共中央关制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》明确提出,要大力发展循环经济,建设资源节约型、环境友好型社会。发展循环经济是转变经济增长方式、实现可持续发展的必然选择,是落实科学发......
法国的立法体制司法制度论文(1)
发布时间:2022-12-05
宪法是一个国家立法体制得以建立的根本法律依据。宪法的稳定则是法律体制稳定存在和运作的前提。随着法国革命形势的起落、政体的变迁、政党的更迭,其宪法也在这个历史的发展过程中经历了多次修改,直到1958年宪法的制定,才确立了现行的......
国有企业内部控制制度建设
发布时间:2023-05-07
摘要:在社会经济快速发展的大环境下,各行各业均在立足自身实际情况的基础上寻求发展方向,国有企业亦是如此。国有企业的内部控制直接影响着企业经营活动质量和效率,在时代不断发展和国企改革不断深入的背景下,国有企业应从实际情况出发,不断改进内部控制制度,以此满足当前社会市场竞争要求,最终实现国有企业的健康持续发展。本文重点研究加强国有企业内部控制制度建设问题,从加强国有企业内部控制制度建设的意义入手,探讨.........
小议企业内部控制中的控制环境(1)论文
发布时间:2022-11-25
论文摘要:内部控制是企业为了实现发展战略,提高经营管理效率效果,维护资产安全完整,保证信息财务报告质量,促进法律法规有效遵循而由董事会、管理层和全体员工共同实施的一项权责分明、制衡有力、动态改进的管理行为。在内部控制建设......
医院会计内部控制制度建设
发布时间:2017-03-08
医院会计内部控制制度主要目的是监督会计工作中的会计人员和会计机构,是医院整体系统中不可或缺的一部分,是保障医院财务管理真实性的关键部分。但是目前医院并不是十分重视医院会计的内部控制制度的建设,造成会计基础信息不明确、会计......
论析我国反补贴案件的司法审查制度(1)论文
发布时间:2023-08-05
【论文关键词】反补贴;司法审查;WTO;事实审;法律审 论文论文摘要:对反补贴措施进行司法审查是WTO反补贴程序法的一项基本内容。根据我国加入WTO的承诺,先后颁布的《中华人民共和国反补贴条例>和《关于审理反补贴行政案件应用法律......
股份制企业内部控制制度建设
发布时间:2019-07-24
摘要:本文首先介绍股份制保险经纪企业发展现状,然后研究当前企业内部控制制度建设存在的问题,最后结合问题从增强风险意识、改善内控模式、加强人才培训三个方面给出具体的内部控制制度建设与完善的有效策略,希望能给予企业财务管理人员一定的借鉴与参考。关键词:股份制企业;保险经纪;内部控制一、股份制保险经纪企业发展现状保险经纪公司作为中介机构以客户为主体,根据不同的顾客群体特征制定不同的业务方案。保险经纪人是.........
水利行业内部控制制度建设
发布时间:2023-04-30
内部控制制度,是指单位为了提高经营管理效率,保护财产、物资的安全和完整,遵守国家法律法规,保证财务会计等相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性,而由单位全体人员共同完成的一项相互制衡,权责明确、动态改进的管理程序。水利......
地勘单位内部控制制度建设
发布时间:2022-09-22
摘要:风险管理的核心是内部控制,在不断变化的地勘单位中,加强内部控制的建设对于整个地勘单位的发展来说是十分有利的。内部控制的加强也可以提高会计信息质量以及确保资产的安全、完整,为地勘单位的稳定长远发展打下基础。本文主要通过探讨分析地勘单位目前在内部控制上存在的问题,进而提出相应的改进建议。关键词:地勘单位;内部控制;问题;建议内部控制是指经济单位或组织在经济活动中建立的一种相互制约业务组织形式和职.........
企业内部控制制度建设探索
发布时间:2023-03-18
[提要]企业内部控制制度作为现代企业管理的一个重要组成部分,对企业明确和规范内部各部门、各岗位的职责和行为,提高企业内部管理效率、保护企业资产的安全和完整,对规范企业内部会计秩序,防止企业内部会计信息失真等都具有重要作用。本文从建立企业内部控制制度的必要性出发,分析企业内部控制中存在的问题及其原因,提出加强企业内部控制制度建设的对策。关键词:内部控制;会计制度;建设;建议一、建立企业内部控制制度的.........
陪审制度纵横论司法制度论文(1)
发布时间:2023-08-08
陪审制度是我国法学界研究较少的问题之一。然而,陪审制度在司法系统中的运转机制和存在价值以及我国陪审制度的改革思路,都是很值得人们思考和探讨的问题。一、西方陪审制度的沿革(一)古希腊和古罗马:西方陪审制度的芽床古希腊和古罗......
浅谈企业内部控制制度建设
发布时间:2022-11-10
摘要:内控制度是企业在生产经营活动中进行自我调节、自我约束的机制;是企业高层为履行管理目标而建立、加强的一系列规则、政策和程序。本文旨在通过梳理内控制度发展的三个阶段,分析我国内控管理现状,提出企业必需注重公司治理组......
高校内部控制制度建设思考
发布时间:2017-03-08
我国的高等院校(除部分民办高校外),实行的是行政事业单位管理,随着我国高等教育事业的发展,资金的筹集渠道也逐渐多元化。在资金的使用方面,高校通常涉及到基础设施建设、教学科研、物资采购以及后勤保障等业务。加强高校财务内部控......
国有林场内部控制制度建设
发布时间:2022-12-04
一、建立国有林场内部控制制度可采用的方法1.会计控制会计的职能是会计核算和会计监督。应建立健全财务管理制度;加强会计机构建设,按法律法规配备专业会计人员;合理设置会计岗位,强化会计人员岗位责任制;规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序,确保会计基础管理、会计核算和财务会计报告编报有章可循,有据可依;提高会计人员职业道德、业务水平,确保会计人员正确行使责权。.........
企业内部会计控制制度建设
发布时间:2023-02-12
[摘要]对于建筑企业而言,会计内部控制是其管理的重要组成部分,对优化建筑企业管理,实现建筑企业经济效益最大化有着重大现实意义。随着建筑企业规模的不断扩大,对会计工作也提出了更高要求,要想发挥会计职能和作用,建筑企业就必须立足现状,加快内部会计控制制度建设,为内部会计工作提供约束和保障。文章就建筑企业内部会计控制制度建设作了相关分析。[关键词]建筑企业;会计;内部控制制度1建筑企业内部会计控制制度建.........
高校财务内部控制制度建设
发布时间:2023-04-02
摘要:内部控制是现代企业管理的重要部分。随着教育体制改革,高校的职能趋向多元化发展,高校以往简单的财务内部控制制度已不能适应高校的发展,内部控制薄弱、廉政风险防范缺失、评价和监督功能不全等问题都可能会给高校造成损失,制约高校未来的发展。基于此,本文先从理论高度对高校内部控制制度建设的难点进行了剖析,再着眼于高校内部控制制度的现状,分析其现实存在的问题,根据问题有针对性的提出对策和建议。关键词:内控.........
国有建设公司内部控制制度建设
发布时间:2022-12-19
一、我区国有建设公司现状2011年我区按照行业和工业园区的实际情况,相继整合成立了八个政府性投资项目国有建设开发公司。但在政府投资建设项目管理中,责、权、利划分不清,有关的监管体系也没有能够完善起来,造成开发业主单位缺乏有效......
论内部会计管理制度的建立财务分析论文(1)论文
发布时间:2022-12-18
财政部1996年6月制定发布的《会计基础工作规范》,是在财政部1984年4月发布的《会计人员工作规则》基础上重新修订的。《会计基础工作规范》全面总结了《会计人员工作规则》实施以来的基本经验,结合新形势对会计工作提出了新的要求,并对......
建立和健全促进私营经济发展的法律制度(1)论文
发布时间:2022-11-26
十届全国人大二次会议将宪法第十一条第二款修改为:“国家保护个体经济、私营经济等非公有制经济的合法的权利和利益。国家鼓励、支持和引导非公有制经济的发展,并对非公有制经济依法实行监督和管理。”以国家根本法的形式,把党的十六大......
宪法经济制度及其变迁的探讨(1)论文
发布时间:2023-02-12
【论文关键词】宪法 经济制度 发展完善 【论文摘要】经济制度并不是一劳永逸、一成不变的,它要随生产力的发展,社会经济、文化的进步,国际经济形势的变化而不断进行修正。我们只有以发展中的宪法经济制度指导经济建设的实践,才能使......
浅谈宪法学中的经济制度辨析(1)论文
发布时间:2013-12-18
论文关键词宪法学 经济制度 上层建筑 论文摘要本文指出宪法学中的经济制度应该属于上层建筑。分析经济基础与上层建筑的内涵,宪法学的学科性质以及宪法学中的经济制度与其他制度的关系等方面可以得出此结论。 在宪法学上,经......
试论会计电算化系统下的内部控制制度(1)
发布时间:2013-12-17
摘要:随着会计电算化的飞速发展,利用电算化系统的弱点进行的贪污、舞弊等违法犯罪活动也有所增加,给企业和社会造成了严重的损失。由于会计电算化系统的特殊性,建立一套适合会计电算化系统的内控制度就显得尤为重要。 关键词:会计电......

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