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递延所得税(净)资产信息解读

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递延所得税(净)资产信息解读
时间:2023-08-07 05:25:21     小编:

摘要:《企业会计准则第18号――所得税》要求采用资产负债表债务法对所得税费用进行核算,引入暂时性差异(含应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异),并最终在企业资产负债表中分项列示递延所得税资产与递延所得税负债,作为在报表中的资产与负债项目。国际上大多数国家在所得税的核算上普遍采用资产负债表债务法,对于此法下新增加在资产负债表项目下的递延所得税资产与递延所得税负债的含义有必要进行解读,毕竟它们与传统意义上的资产与负债还是有所差别,这对于理解会计信息有一定的影响。本文重点对递延所得税(净)资产反映提供的信息作进一步解读。

关键词:递延所得税资产 资产负债表 递延所得税负债 递延所得税(净)资产

一、递延所得税(净)资产的含义与研究必要性

递延所得税是暂时性差异对所得税的影响,是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

许多文献在讨论资产负债表债务法时,都验证了递延所得税项目与企业价值之间的相关性。Ayers(1998)指出,在SFAS No.109(美国财务会计准则第109号《所得税的会计处理》)实施条件下,递延所得税资产与负债与企业价值相关,并且在新方法(资产负债表债务法)下,报表中列示的递延税项金额比先前方法(SFAS NO.106 APB NO.11递延法)更有价值。

以上研究结果得出普遍结论:资产负债表债务法的运用,使得递延所得税资产与负债更与企业价值具有相关性。在研究中,实际上递延所得税资产与负债对企业价值的影响是基于它们的确是被作为资产、负债项目来考虑研究得出它们与企业价值相关,从而对投资者的投资行为产生影响。

现行会计准则更加强调资产负债观念,淡化利润观念,强调企业真实资产、负债条件下净资产的增加。资产负债表债务法的采用也是从这一角度考虑会计与税法差异产生的影响。资产负债观下,收益概念是企业期末净资产比期初净资产的净增长额。不论收益是否实现,只要是净资产额有所增加,就当作收益确认。资产负债观下,资产和负债的计量以公允价值为标准,收益的确认不需要考虑实现问题,收益包含了未确认损益。企业会计准则体系凸显了资产负债表的核心地位,要求企业提升资产负债信息质量,及时计提资产减值准备,如实反映资产未来经济利益,不高估资产价值;要求企业合理确认预计负债,全面反映现时义务,不低估负债和损失,递延资产列示在资产负债表中,构成企业资产的一部分。每一项资产的真实程度、资产状况是判断企业未来收益,经济及利益流入企业的重要参数。从这个意义上理解,资产计量中考虑的因素,如折现,是考虑了货币时间价值因素后资产的真实价值考量;资产减值准备是资产在经济环境不断变化的情形下,对资产有效优化程度的保证,更接近真实价值的调整。只有在资产减去负债后的余额,即所有者权益(净资产)增加的情况下,才表明企业价值增加了,股东财富增长了,突破了传统的单纯的利润考核概念,从而促使企业着眼于长期战略,改善资产负债管理,优化资产和资本结构,避免眼前利益和收益超前分配,提高决策水平。

根据图2可知随着资产负债表的使用,上市公司确认的净递延所得税资产是随着递延所得税资产的增加在增加,2009年期间的净递延所得税资产没有明显增加,是因为2008年的金融危机导致企业确认的递延所得税资产的增加幅度降低和递延所得税负债的增加幅度增高。总体上来看,净递延所得税资产的增加方向和递延所得税资产的增加方向是相同的。

与我国分项列示递延所得税资产与负债相同,SFAS No.109也要求公司采用资产负债表债务法(asset-liability method),以目前税率分项列示递延所得税资产与递延所得税负债。FASB对递延所得税资产可计提减值准备,我国CAS 18允许计提减值准备。因此,二者在相同名称下,内涵上还是有一定程度的差别。

二、递延所得税资产的确认

尽管递延所得税资产被认为是资产,但是这项资产的特殊性仍旧要求我们对它的性质、范围问题进行进一步的探讨。

资产的确定一般是指由过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、能带来未来经济利益的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利(经济资源观)。经济资源观较之成本未消失观([美]佩顿和利特尔顿)和借方余额观(美国会计师协会,1953)是更为会计界所接受的一种观点。经济资源观是关于资产定义的颇具影响的一种观点。1957年,美国会计学会发表的《公司财务报表所依恃的会计和报表准则》中明确指出:“资产是一个特定会计主体从事经营所需的经济资源,是可以用于或有益于未来经营的服务潜能总量”。对资产的这一认识,第一次明确地将资产与经济资源相联系。这就提出一个问题:递延所得税资产是否完全符合以上资产的含义?

笔者认为递延所得税资产与负债可以被认为是:以税法为标准,基于企业持续发展,用过去交易或事项形成的损失或收益创造出来的未来资产和负债。递延意味着在后期消耗或支付,但是递延所得税资产与负债实际并不需要消耗或支付,它只是因为会计法与税法不一致考虑到税法因素产生的结果。如果从资产带来经济利益流入、负债导致企业资源流出的角度考虑,递延所得税资产与负债可以被认为是一种机会成本,他们自始至终反映在企业资产负债表中。差额形成的递延所得税(净)资产会增加所有者权益。

递延所得税资产和负债是过去交易事项的未来税收结果(Petress Thomas R.,Gregory J.,Randall J.,1995)。递延所得税资产是税收属性的确认,是由于经营或资本损失和税收抵免结转所实现的税收收益,它依赖于充足的、合适期间、合适类型的所得税收入。递延项目的确认是权责发生制下的结果。

1.针对资产账面价值与计税基础不一致,税前亏损产生的递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。与美国SFAS No.109第三条类似,考虑是未来收入,未来应纳税所得额;可抵扣亏损要考虑税法允许的时间因素限制,要在亏损弥补前产生足够的应纳税所得额。类似于SFAS No.109第三条,以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将增加应纳税所得额。在确认应纳税所得额范围上,我国CAS 18规定的范围要小,因此可以确认的递延所得税(净)资产也要少。

2.我国会计准则在采用公允价值问题上,范围控制在一部分准则上。企业在实际运用公允价值准则时,也并非所有允许使用公允价值的准则在企业中都实际得到运用。我国会计准则强调适度、谨慎地引入公允价值,主要是考虑我国作为新兴市场经济国家,许多资产还没有形成活跃市场,会计信息的相关性固然重要,但应当以可靠性为前提,如果不加限制地引入公允价值,就有可能会出现人为操纵利润的现象。因此,我国投资性房地产、生物资产、非货币性资产交换、债务重组等准则规定,只有存在活跃市场、公允价值能够获得并可靠计量的情况下,才能采用公允价值计量。

3.资产账面价值与计税基础差异之处,还体现在计提减值导致的差异。IAS对企业计提的固定资产、无形资产等非流动资产减值准备允许转回,计入当期损益。而我国固定资产、无形资产等价值较大的非流动资产发生减值,按照资产减值准则计提减值损失后,价值恢复的可能性极小或不存在,发生的资产减值应当视为永久性减值,而且在这一问题上往往被少数企业作为调节利润的手段,所以,我国资产减值准则规定,此类资产减值损失一经确认不得转回。而计提减值除了存货、应收账款、贷款、持有至到期投资可以转回外,其他资产计提减值均不能转回。在这一前提下,除在转换衔接年份由于累计的资产账面价值与计税基础会有较大差异外,在以后各年,企业资产持续账面价值与计税基础会维持在一个相对缓和的状况,除非行业或经济状况发生较大变化,一般递延所得税(净)资产数额变化不大。 4.从我国上市公司在实际中的计量披露情况来看,在报表附注中除分别披露递延所得税资产、递延所得税负债及形成的项目,也同时反映未确认的递延所得税资产,一般包括可抵扣暂时性差异及可抵扣亏损,特别是可抵扣亏损相比较减值或公允价值发生变动形成的递延所得税资产,它在将来抵减应纳税所得额有时间上的限制,因此企业可抵扣亏损有一部分不能确认为递延所得税资产,除此之外,可结转以后年度纳税亏损形成的递延所得税资产实现的难度更高也是披露的一个重要原因。Amir和Sougiannis(1999)研究发现未来可抵扣亏损形成的递延所得税资产的信息运用到盈余预测和股价估值时,分析师认为有可能结转以后年度纳税亏损的公司的盈余持续性更弱,这可能是因为以后年度可抵扣亏损的存在预示公司未来损失的可能性增大。从这个意义上,谨慎确认可抵扣亏损形成的递延所得税资产是有一定道理的。

总之,在企业有明确证据证明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额时,利用可抵扣暂时性差异应以很可能取得的应纳税所得额为限,然后确认相关递延所得税资产。对递延所得税资产的实现最终依赖于在转回或提前确认期间有足够的应纳税所得额。

三、递延所得税(净)资产的特点

(二)递延所得税资产金额不确定性。包括两层含义:

(三)递延所得税负债特殊性。递延所得税负债的特殊性在于无特定时间支付,无特定债权人,实际支付金额也未完全确定。

递延所得税(净)资产计算公式=(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)-(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债),这组对递延所得税(净)资产确定的公式也说明了反映递延税项的结果。由于递延所得税资产与负债的特点,对企业净资产的影响金额上具有不确定性。根据递延所得税(净)资产的特点,对它的金额的确定有必要考虑减值情况,使递延所得税(净)资产对原已确认的递延所得税资产的金额进行调整,反映税率变化带来的影响。

四、递延所得税资产减值问题

由于SFAS No.109采用的是宽松的递延所得税资产确认政策,因此通过计提资产减值准备对递延所得税资产价值不断进行调整。

尽管CAS 18规定企业可以计提递延所得税资产减值,但我国上市公司均未对递延所得税计提减值,而在报表披露附注中列示十四项资产减值准备。原因一是企业默认对十四项资产计提资产减值是企业会计准则要求的,而递延所得税资产减值不是强制要求的;二是由于递延所得税资产本身确认计量过程的复杂与金额不确定性;三是我国企业本身在计量递延所得税资产时采用的是谨慎态度。

以日本在金融系统不加辨析地确认递延所得税资产导致的监管资本虚增为鉴,企业有动机通过递延所得税资产来操纵利润,这是因为按照可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产时,要考虑未来期间取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的可能性。CAS 18要求应当以经企业管理层批准的最近财务预算或预测数据以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础。这一规定为企业判断递延所得税资产提供了量化依据。局限性在于只考虑未来,没有考虑过去的影响。从另一个角度来看,会计准则已经规定了企业可以对递延所得税资产计提减值准备,在考虑这一问题时,我们补充企业经营历史因素。 作为一个可以作为研究对象的企业来说,它的研究意义取决于它是在持续经营的假设大环境中存在的,同样的,本文研究递延所得税资产是否计提减值准备的前提是保证企业是可持续经营的。并且还要考虑企业是连续亏损、扭亏为盈还是持续盈利,才能确定对递延所得税资产是否计提减值。会计及审计人员需要结合企业持续经营、历史盈利状况对递延所得税资产进行进一步明确。

首先我们要考虑企业历史盈亏情况,可以将企业分为两种,即具有盈利历史的企业和不具有盈利历史的企业。具有盈利历史也就意味着,在过去,企业总是有足够的应纳税所得而可能不需要详细地计算所评估的递延所得税资产,更不用计提递延所得税资产减值。对于没有盈利历史的企业,它有两种可能性的未来,即持续亏损或扭亏为盈。在没有盈利的过去,他们没有足够的应纳税所得额,对递延所得税资产计提减值是必须的。然而这些减值是需要计算的。我们分三种情况进行分析:

1.首先,看存在于以后年份的应纳税所得额。在了解到企业具有可抵扣暂时性差异的结转后,企业的那些不利证据(企业不会盈利的相关证据)是必须被估计的,如果在必要情况下,这些应纳税所得应该是未来应纳税所得而不是以前期间的应纳税暂时性差异的结转。当然,一个具有亏损历史的企业也不能排除对递延所得税资产的确认。一个具有这样经历的企业可能会抵消了企业能够盈利的正面证据,比如一个消除不盈利经营的决定或一个增加存货的决定,在这种情况下有可能是企业持续亏损,也即企业没有足够的应纳税所得。

2.根据对现存递延所得税负债的转回,来评估递延所得税资产的确认,即要明白在哪个转回年份将会发生这种情况是很重要的。如果未来可抵扣暂时性差异会转回到某一个时点与应纳税所得抵扣完,剩余的可抵扣所得税就需要计提减值准备。

3.有足够的应纳税所得来抵扣完可抵扣暂时性差异,此时就没有递延所得税资产了,也就没有计提减值准备之说。

通过确定企业历史盈亏情况,若出现亏损现状,则考虑企业以后盈亏情况,然后再确认递延所得税资产,考虑本期应税收入是否可抵扣完,如果可以抵扣完就不需要计提减值准备,若没有抵扣完就要考虑持续经营情况下未来期间的应纳税所得是否可以抵扣完剩余的可抵扣暂时性差异,若可以抵扣完就不需要计提减值了,但是如果扣不完就要对递延所得税资产计提减值。具体如图3所示,其中:①是指在企业历史亏损情况下才考虑下一步,②是指预期企业会盈利的情况下考虑确认递延所得税资产。

CAS 18规定,资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济效益,应当减记递延所得税资产的账面价值。以后期间根据新的环境和情况判断能产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

递延所得税资产可以展现企业的经营状况,企业有可能通过递延所得税资产来操纵利润,这是因为按照可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产时,要考虑未来期间取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的可能性。同时,在其计量上,还要考虑预期该差异转回时的适用税率或税法规定,在这个过程中,企业管理层的主观判断是重要依据。而这个主观判断直接影响到利润表中的所得税费用,从而影响到税后净利润。

五、结论

根据上述对递延所得税资产和净资产的信息解读,本文从其含义出发,总结以往学者的研究,提出从四个方面对递延所得税资产进行确认,可以比较笼统地了解和学习递延所得税资产的确认。然后提出递延所得税资产的递延性和金额不确定性的特点,以及递延所得税负债的特殊性,这些信息可以为以后的研究学者进行实证研究提供理论依据,也为投资者在做出谨慎投资时提供准确的信息。最后,讨论递延所得税资产计提减值准备的问题,提出计提减值准备的顺序和前提条件,为上市公司在考虑是否对递延所得税资产计提减值准备时提供理论依据。

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特殊业务的所得税处理 特殊业务的所得税处理 特殊业务的所得税处理 在学习所得税一章当中,有部分特殊的业务比较难处理,笔者结合近几年教学经验进行详解,权作抛砖引玉。现举例如下: 1.若投资方的税率>被投资方的税......
税收公平准则与所得税制的审视
发布时间:2022-11-22
税收公平准则与所得税制的审视 税收公平准则与所得税制的审视 税收公平准则与所得税制的审视 精品源 自作 文 园地 个人所得税制是对个人取得的收入进行征税的一项制度。其税负的高低,直接影响到国民的支付能力和国民生......
单一税:所得税制度改革的新思路
发布时间:2013-12-17
单一税:所得税制度改革的新思路 单一税:所得税制度改革的新思路 单一税:所得税制度改革的新思路 从2001年开始,俄罗斯实施了单一税性质的税制改革,在世界各国引起了强烈反响。一、俄罗斯单一税改革的基本情况......
企业所得税纳税筹划方法的研究
发布时间:2022-12-04
一、前言 我国市场经济的不断发展,法律体制的不断完善,带动了企业所得税筹划方法的发展。在法律允许范围内,通过专业纳税筹划,减少税收成本,能够有效增加税收收益。我国颁布的《中华人民共和国企业所得税法》为税收筹划方法提供了......
所得税会计的应用研究
发布时间:2022-12-13
一、所得税会计的理论基础 由于会计准则与税法对企业所得税的计算方法不同,因此,在一定时期内的企业按照会计准则核算的税前利润与按照税法核算的应税所得存在差异,即企业在利润表中列示的税前利润并不是企业缴纳所得税的依据,应根......
浅析我国所得税会计(1)
发布时间:2023-01-02
所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支。所得税会计诞生于西方的会计学领域,并经过长期的研究和实践已发展得较为成熟,而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。 新发布的《企业会计准则......
个人所得税的改革建议
发布时间:2023-08-24
个人所得税的改革建议 个人所得税的改革建议 个人所得税的改革建议 文章 来源 自 3 e du 教育 网 当前经济全球化带动经济的不断发展,居民收入多元化的出现,收入也显着提升,使我国现行个人所得税制度日益暴露出功能缺陷......
所得税制度改革的思路
发布时间:2023-05-14
所得税制度改革的思路 所得税制度改革的思路 所得税制度改革的思路 从2001年开始,俄罗斯实施了单一税性质的税制改革,在世界各国引起了强烈反响。 一、俄罗斯单一税改革的基本情况及国际反响 2000年7月,俄罗......
也论税收公平主义——兼谈内外资企业所得税法并轨
发布时间:2013-12-17
也论税收公平主义——兼谈内外资企业所得税法并轨 也论税收公平主义——兼谈内外资企业所得税法并轨 也论税收公平主义——兼谈内外资企业所得税法并轨 目 次 一、 税收公平主义理论。 ......
金融企业国债投资所得税缴纳探讨论文
发布时间:2023-05-29
摘要:查字典论文网为大家整理了国债探讨论文,希望大家认真阅读,相信对大家能有帮助! 总结:国债探讨论文就为大家分享到这里了,希望对您撰写文章有帮助,更多精彩论文尽在查字典论文网! ......
论新企业所得税法的实施
发布时间:2023-02-27
广大朋友们,关于“论新企业所得税法的实施”是由查字典论文网论文频道小编特别编辑整理的,相信对需要各式各样的论文朋友有一定的帮助!1 新企业所得税法在实施中产生的积极影响新税法在制定过程中充分考虑了与现行法律、政策的衔接,......
所得税会计准则比较研究
发布时间:2023-05-09
摘 要:本文基于所得税会计准则的比较展开了研究,首先阐述了所得税会计准则的目标与原则,其次分析了所得税会计准则与国际会计准则的趋同与差异,最后分析了我国新旧会计准则的差异,以供参考。 关键词:所得税;会计准则;比较研......
租赁的所得税纳税筹划研究论文
发布时间:2014-01-08
摘要:为了帮助大家设计撰写论文,查字典论文网为大家分享了纳税筹划研究论文,希望对您有所帮助,供您参考! 总结:纳税筹划研究论文就为大家分享到这里了,希望对您撰写文章有帮助,更多精彩论文尽在查字典论文网! ......
个人所得税是税制改革的突破点
发布时间:2023-08-18
世界经济发展史表明,经济体发达的重要标志之一是税制完善与合理的程度,其中又以直接税占比的提升及其成为主体税种作为一个重要的体现。所谓直接税是指那些纳税人与负税人合二为一的税种,换句话说,就是纳税人缴税后不能或者很难将......
沟通中非语言信息的解读
发布时间:2023-08-23
你也许遇到过这种情况:在你和别人交谈时他时不时看表,并对你不自然地微笑,这时你会知趣地结束交谈。你如何知道对方不愿意再听你讲下去呢――这就是对非语言信息的理解。对方时不时看表说明他可能另有安排;对你不自然地微笑,说明......
个人所得税改革之我见(1)
发布时间:2023-02-10
个人所得税是现代政府组织财政收入,公平社会财富和调节经济运行的重要手段。我国个人所得税开征较晚,现行税制是在1994年税制改革基础上形成的。由于税制模式,费用扣除,税收优惠和税收征管存在问题,加上经济全球化,电子商务的迅速发......
关于个人所得税制的思考
发布时间:2023-07-02
关于个人所得税制的思考 关于个人所得税制的思考 关于个人所得税制的思考 贫富差距不仅仅由收入差别造成,还包含财富差别。我国当前出现的较大贫富差距,还可从不同阶层的居民拥有的财富状况得到佐证。我国城乡......
企业所得税“两法”应当合并
发布时间:2013-12-17
企业所得税“两法”应当合并 企业所得税“两法”应当合并 企业所得税“两法”应当合并 为了积极推进企业所得税“两法”合并(即由国务院颁布实施的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和......
统一企业所得税法的探讨
发布时间:2023-02-14
统一企业所得税法的探讨 统一企业所得税法的探讨 统一企业所得税法的探讨 一、我国现行企业所得税制的弊端 2.税基界定不规范,内资企业税前扣除限制过严 税法对税基的确定存在的主要问题:一是与企业会计制......
税务研讨论文:论所得税的国际竞争
发布时间:2014-01-08
摘要:为了帮助大家设计撰写论文,查字典论文网为大家分享了税务研讨论文,希望对您有所帮助,供您参考! 国际税收竞争是指有关国家为了使本国的税收制度与他国保持一致,而单方面采取的一种税收制度调整,有时也称其为税收的非合作性国际......
税务研讨论文:论企业所得税的税收筹划
发布时间:2022-11-18
摘要:查字典论文网为大家整理了税务研讨论文,希望大家认真阅读,相信对大家能有帮助! 税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策,选出合......
完善个人所得税制度探讨
发布时间:2014-01-08
查字典论文网论文频道一路陪伴考生编写大小论文,其中有开心也有失落。在此,小编又为朋友编辑了“完善个人所得税制度探讨”,希望朋友们可以用得着!1个人所得税的含义个人所得税是对(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于......
企业所得税汇算清缴需关注的重点问题解析
发布时间:2023-07-19
摘要:一年一度的企业所得税汇算清缴问题使广大企业关注的重点问题,如何准确了解和掌握企业所得税汇算清缴当中存在的重要问题关系到企业的切身利益,本文主要通过分析当前我国有关法律法规当中具体规定的企业所得税汇算清缴重点问题......
小微企业所得税优惠扩围
发布时间:2015-08-07
2011年,财政部曾出台政策,年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业可享所得税优惠。......
信息速递之马鞍山篇
发布时间:2023-03-21
桃花山庄“徽姑娘”农家乐 特色简介:桃花山庄是大青山管委会桃花社区最大、配套设施最全的餐饮酒店,现有就餐包厢12间、大厅一个,可同时接待约500人就餐,并有多功能会议厅、KTV、健身室、茶室、棋牌室、垂钓中心。 特色菜:农......
所得税法改革与社会公平
发布时间:2022-10-28
所得税法改革与社会公平 所得税法改革与社会公平 所得税法改革与社会公平 摘要: 税法是财富分割的利器,所得税法更是以调节收入差距为主要功能,是实现分配的基本法律手段。然而,个人所得......
论所得税会计方法的演变
发布时间:2022-07-21
依据税法,企业在生产经营取得所得后负有向国家缴纳企业所得税的义务。在会计上,依据权责发生制,基于企业向国家纳税的法定义务,会产生一项应交所得税负债,以及与该负债相对应的所得税费用。与所得税相关的会计问题看起来似乎很简单......
浅析我国个人所得税税制模式改革
发布时间:2013-12-17
" [摘要]我国现行税制是在向社会主义市场经济的转轨时期建立的,具有一定的过渡性。随着社会主义市场经济体制的进一步发展和完善,这套税制的弊端和不足也日益显露出来。个人所得税正逐步成为我国税制结构中的主体税种,而依赖于个人......
试析个人所得税税收筹划成本收益
发布时间:2023-01-04
摘要:市场经济发展速度不断加快,我国的人均收入水平也随之增长,在这种情况下,个人所得税收缴规模快速增长,而偷税逃税问题也出现了正比例增长的情况。如何在保证满足国家税收法律的基础上,为纳税人提高自身利益受到了社会各界的......
浅析高校教师个人所得税纳税筹划
发布时间:2023-08-14
摘要:随着我国教育事业的不断发展,高校教师的收入也有了普遍的增长,因此,高校教师上缴给国家的个人所得税的数量也有很大的提升。高校教师纳税筹划也越来越受到教师及人们的关注,怎样在不违反国家税收法律法规的大前提下,运用科......
高校教师个人所得税纳税筹划分析
发布时间:2022-10-02
依法纳税是每个公民应尽的职责,高校教师也应该在得到薪资福利之后缴纳必要的税款。但是在税法允许的范围内,合理地进行纳税筹划,使高校教师个人所承担的税负降到最低,应该是每个高校教师所享有的权利,也应该得到实际的履行。 一、......
个人所得税在征管中的表现
发布时间:2013-12-17
个人所得税在征管中的表现 个人所得税在征管中的表现 个人所得税在征管中的表现 文章 来 源 教 育 网 一、税务机关和纳税人之间的信息不对称对个人所得税的负面影响 (一)使纳税人进行逆向选择 1.税收遵从程度的......
分析企业所得税的财务筹划
发布时间:2023-01-31
分析企业所得税的财务筹划 分析企业所得税的财务筹划 分析企业所得税的财务筹划 文 章 来 源自 3 e du教 育 网 摘要:在经营能力和外界环境既定的情况下,税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系,从而越来越多的企业......
浅谈证券分析师的信息解读
发布时间:2022-09-30
这是一篇证券分析师的信息解读,分析师对证券市场的分析活动还将不断深入,使上市公司和投资者之间的桥梁作用更加显着,并进一步提高证券市场有效性,接下来让我们一起看看吧! 1 导语 证券分析师即作为信息中介,在信息的筛选、分析和传......
论所得税会计核算方法比较
发布时间:2014-01-06
【论文关键词】 所得税 会计 ; 核算方法; 比较 【论文摘要】 针对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异,在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理,即应付税款法和纳税影响会计法。笔者......
论我国企业所得税法的统一
发布时间:2022-11-11
提要:随着我国加入WTO与市场的,应该改革“双轨制”的所得税法,对其实现统一,并结合国际惯例与我国经济发展的需要,施行特定的税收优惠措施。 关键词:企业所得税法;双轨制;统一;税收优惠措施 这种“双轨制”的企业所得税法的实......
所得税会计方法的比较研究
发布时间:2016-11-14
一、不同所得税会计方法的概念及特点 (一)应付税款法 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用的会计处理方法。这种核算方法的特点是本期所得税费用等于按照本期应税所得与适用的所得税税率......
所得税会计处理方法的运用
发布时间:2023-02-19
所得税会计处理方法的运用 所得税会计处理方法的运用 所得税会计处理方法的运用 一、区分概念和特点 在实践中,会计所得与应税所得存在着差异,需要专门的所得税会计,以正确计算课税所得。 会计所得系指依据......
特殊业务的所得税处理论文
发布时间:2014-01-08
摘要:为了帮助大家设计撰写论文,查字典论文网为大家分享了特殊业务的所得税处理,希望对您有所帮助,供您参考! 在学习所得税一章当中,有部分特殊的业务比较难处理,笔者结合近几年教学经验进行详解,权作抛砖引玉。现举例如下: 1.若......
浅析个人所得税制度的改革
发布时间:2022-08-31
中国现行的《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》、《税收征管法》以及由中国各级税务管理机关发布的有关税收征管的通知,构成了现行中国个人所得税法体系。以下是个人所得税制度的改革。 由于国家经济发展和国民收入结构的变化......
企业所得税管理要删繁就简
发布时间:2023-02-12
企业所得税管理要删繁就简 企业所得税管理要删繁就简 企业所得税管理要删繁就简一、企业所得税管理存在的问题1、税前扣除项目审批烦琐首先,企业所得税税前扣除项目的审批,最迟要在年终申报期以前完成,是一项时......
税率变动情况下所得税会计处理剖析
发布时间:2023-08-14
摘要:所得税会计处理方法是非常重要而又复杂的会计课题之一。尤其是当所得税率发生变动时,递延法与债务法对时间性差异的处理更是税务会计实际操作中的难点:递延法下,当时间性性差异在以后各期转回时,需按原有税率逐笔计算;而债务法......
个人所得税改革对税收制度建设影响
发布时间:2022-08-31
一、个人所得税改革与税收制度建设的互动关系(一)个人所得税改革pk税收制度改革1、个人所得税改革背景。自1799年诞生于英国,在200多年的时间内迅速发展,目前已成为世界各国普遍开征的一个税种,而且随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善,个人所得税收入在税收收入中的比重也迅速增加,成为财政收入的主要来源。在我国,个人所得税改革的起步虽然相较于其他国家来说比较晚,但也经历了从无到有,迅速发展.........
分析个人所得税流失问题所造成的影响
发布时间:2023-04-23
个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一个税种.是国家调节公民收入的重要经济杠杆.我国现行的个人所得税法是由1994年以前的个人所得税、城乡个体工商户所得税和个人收入调节税三个税种合并而成的.个人所得税法实施以来,对于个人收入水平的调节、国家财政收入的增加;促进对外经济贸易和经济技术的合作与交流,缓解社会分配不公平的矛盾、抑制通货胀、促进安定团结、保障市场经济的健康有序发展.........
MD&A信息传递效果分析
发布时间:2013-12-18
【摘要】 影响MD&A信息传递效果的因素主要包括:系统缺陷、管理者行为、信息使用者的认知限度和认知偏差四个方面。通过分析影响MD&A信息传递效果的因素,构建MD&A信息传递效果的“四因素”分析框架,并在此框架的基础上分析我国MD&A信......
股票期权与个人所得税的初探
发布时间:2013-12-17
股票期权与个人所得税的初探 股票期权与个人所得税的初探 股票期权与个人所得税的初探 当前,以股票期权的激励方式吸引优秀的管理和技术人才的做法被国内“三资”企业作为新的经营管理模式而被逐渐引用。股票期权这......
探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法
发布时间:2023-06-22
探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法 探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法 探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法 2003年7月9日税总颁发了《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》......
解读《国家税务总局关于修订得税2个规范性文件的公告》
发布时间:2023-03-21
为贯彻落实国务院关于取消和调整行政审批项目的决定,以及贯彻落实好小型微利企业所得税优惠政策,做好政策衔接,税务总局近。日制定了《关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》(以下简称公告)。为便于理解和执行,现对公告解读如下:一、收入全额归属中央的企业下属分支机构管理问题《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》(国税函〔2010〕184号)规定,收入全额。归属中央.........
中英公司税收之企业所得税的比较研究
发布时间:2023-08-10
摘 要:在中国,股份制企业处于初级成长阶段,在发展过程中虽然遇到了很多的困难,但是都被逐个解决并且不断完善股份制企业的各种制度,就这样股份制企业被越来越多的人所接受认可。本文在对中国跟英国的企业所得税的制度改革与发展、......
企业所得税的会计处理方法(1)
发布时间:2023-06-14
一、所得税会计的产生财务会计核算必须依据会计准则,遵循会计核算的一般原则,编制会计报表,重点是满足企业管理部门及其他信息使用者对会计信息的需求。 所得税会计是以国家税法为准绳,运用会计的基本理论、准则和方法,对企业税务活......
个人所得税尘埃落定后的思考
发布时间:2023-07-19
[提要]随着个人所得税的工资、薪金所得扣除标准从每月800元提高到每月1600元,有关个人所得税问题的讨论似乎尘埃落定。其实,个人所得税的改革与完善还任重道远,其应发挥的许多社会功能并未引起足够的重视,需要从立法思想到税法实施诸......
企业所得税舞弊手段及其审计
发布时间:2022-10-04
摘 要:企业所得税是我国的主体税种之一,是国家税收的重要组成部分,对社会经济的发展和国家的宏观调控都有重要的作用。但是,企业所得税舞弊的现象普遍存在,并且舞弊手法多种多样,致使国家的税收流失,也加大了审计工作的难度和风......
关于新企业所得税的税收优惠政策分析
发布时间:2014-01-08
论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的,为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文,论文频道小编专门编辑了“关于新企业所得税的税收优惠政策分析”,希望可以助朋友们一臂之力!税收优惠是我国主要的税收支出形式,他是政府为实现一定......
新企业所得税法下企业税收筹划的思考
发布时间:2014-01-08
广大朋友们,关于“新企业所得税法下企业税收筹划的思考”是由查字典论文网论文频道小编特别编辑整理的,相信对需要各式各样的论文朋友有一定的帮助!1 投资方式的税收筹划《新企业所得税法》规定了国债利息收入和符合条件的居民企业之......
会计利润与应税所得差异研究
发布时间:2022-11-02
一、相关概念 (一)会计利润 会计利润的概念具体指,利润能够通过账面呈现出来,在利润表中,展现企业的利润总额,是企业在某一特定周期内的经营情况。 会计利润=营业利润+投资收益+营业外收支+政府补贴收入。 (二)应税所得 应......

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