浅议企业审计现状及其发展思路
摘 要 本文在分析了现代企业审计的现状特征的基础上,对企业审计工作的进一步改革发展提出一些参考思路,希望对现代企业的审计工作有所裨益。
关键词 企业审计 现状 发展思路 中图分类号:F272文献标识码:A 一、引言 www.Lwlm.com 现代企业审计的主体涉及审计体系的各个组成部分,包括国家审计机关、社会审计组织和内部审计组织。审计的客体涉及国家经济各部门、各行业,如农业、批发零售业、运输邮电通信企业、旅游餐饮业、建筑房产企业等。审计主体对客体行使由单一的经济监督职能逐步过渡到审计评价、审计鉴证、审计信息反馈等多职能转变,为社会经济活动提供多项服务。运用的审计标准大到国家层面的国家法律、会计准则、经济政策,中到地方的法规、业务规范,小到企业的法律文件及董事会决议等,具有多层次多方位的特点。所进行的审计程序结合了审计主体、客体的性质,并联系了当前经济活动中的热点和重难点问题,因而具有高度的针对性和灵活性。现代经济的快速发展,也使得审计工作要不断地与之适应,了解现代企业审计现状,以此来为其更好地发展出谋划策。 二、现代企业审计的现状 随着市场经济的形成和现代企业制度的建立,我们所进行的企业审计现状表现在以下几个方面: (一)审计目标微观与宏观的结合。 以往衡量审计业绩,查了多少违纪资金,以审了多少单位、对这个企业产生多大的影响为标准,而不重视审计在国家和当地政府宏观调控上提供了多少有意义的工作。随着国家和企业关系的理顺,政府职能的转变,审计作为国家宏观调控体系的重要组成部分,现在的审计越来越重视企业微观审计目标和国家地方的宏观审计目标的相结合。 (二)审计职能的全面发挥。 审计具有监督、鉴证和认证三种职能,以前只注意监督职能的发挥,鉴证和认证职能发挥很不够。随着十二五规划的提出,各级政府、地方都高度重视地方经济的审计,因此面对更加复杂和更重要的经济责任关系,需要更广泛地发挥审计的鉴证和认证职能。 (三)审计手段更柔性化。 以前国家审计倾向于强制性地、命令式地指向很多企业,这样着重于具体问题,企业审计面比较大。但新世纪的企业自身面临着激烈的竞争,要想存活和发展下来,必须严格要求自己企业在经济活动中的合法合理性,要求有很好的社会自我意识,这样有利于树立起良好的社会形象。因此国家对于企业的审计手段也有单向强制转为互动配合,这也与企业建立自我约束机制相适应。 (四)审计内容更具包容性。 以往的企业审计主要是查错防漏内容上面,随着股份公司的发展,越来越多企业所有的企业全部法人财产权是具有多方共同出资或是多方募集资金的性质,但其仍然是享有民事权利,承担为是责任的法人实体。国家和地方企业需要控制的是各方资产的保值增值,不断增加积累,审计内容在传统的内容上有所突破和创新,都是为了适应企业更好的发展。 同时,随着现代企业审计业务复杂、量大,审计审计工作已向评价企业内部控制系统为基础的审计转变。但由于这方面工作的不成熟,内部审计工作还存在一些问题。 在人员结构上表现出专业结构不合理,审计人员对会计知识比较熟悉,对管理方面的知识则不太了解;有些工程审计人员对自己的专业熟悉,对其他专业方面则很少了解。因而缺乏高水平复合型的人才。在实际工作中可能误解一些政策意义,不能把握管理环节,不能适应现代企业的发展要求,从而制约了内部审计职能的发挥。另外,由于企业内部审计人员都是从企业内部产生的,使得上层领导不重视内部审计工作。为了别的部门的发展可以随意撤并内审机构,精简内审人员,因此许多内部审计机构很难发挥应有的作用。在审计手段上,大多数都停留在手工操作层面上,电算化审计程序不完善,使内部审计监督的有效性受到很大限制。 三、发展改革现代企业审计的思路 现代企业制度下的企业审计,审计人员应该从担负的任务及特点出发,在从事具体的审计活动过程中,应改变旧的思想,确立与市场经济发展相一致的新思想、新观念,以保证审计工作的正常运作,履行其应有的功能职责。具体可从以下几个方面着手: (一)要充分认识现代企业是市场经济的主体。 在市场竟争中,审计人员应该尊重企业合法经营所取得的各项收益。因为现代企业拥有法人财产权、经营自主权及其他相应的各种权利。在企业不侵害国家及其他投资者利益的前提下,是允许企业充分利用国家政策,在资金运用方面有自身发挥的余地,如对于经营好的企业允许提取足够盈余公积金、产品开发基金等。而且对涉及企业经营自主权的问题和一时不明的问题,不要轻易下定论,应把精力放在对企业资产、负债等方面上的审计。 (二)充分重视事前、事中审计。 随着企业管理的现代化和企业多元化的经营活动,效益审计的作用主要体现在建设上,如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量,是审计所要解决的问题。单纯的事后审计方法不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估。因此,内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。 (三)用审计电算化来提高审计工作效率和质量。 审计电算化运用审计软件及时对财务数据进行抽查,对审计分析性复核和多元回归分析、趋势性分析、合规分析和检查起到比手工提高多倍效率的作用,提高了审计人员的工作效率。 (四)全面提高审计人员业务素质和自我保护意识。 一方面要更新审计人员的审计理念,树立起审计责任约束机制,建立起审计风险防范意识,持有较高的职业道德水准,培养严谨踏实的工作作风;另一方面通过培训,强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力,提高审计人员对审计工作的综合驾驭能力。还应适时优化审计队伍,吸收新鲜血液,补充审计人才,建设一支精干高效,业务素质强的审计队伍。在审计活动中,坚持以“法规为依据、事实为准绳”这个大的前提下,充分注意取证材料的可靠性、充分性和有效性,坚持在事实的基础上发表意见,能贯彻稳健的原则,充分认识自己的法律责任,严格审计程序,要善于运用综合分析的方www.Lwlm.com法,力求准确地把握各种审计事项的本质和全貌,在发表意见时候措词要严谨,要善于运用“保留意见”、“无保留意见”、“反对意见”和“不发表意见”等形式有效地保护自己。
(五)随着内部审计的职能由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变,传统的财务收支审计已不适应发展的要求。 将日常的财务收支审计与单位负责人经济责任审计、预警审计相结合,提高经营管理人员的诚信意识。内部审计的重点在于审计和评价有效性,它的根本目的是改善经营管理到提高经济效益。因此,审计的重心放在内控制度和经济效益上,有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价,提出有建设性的建议,为企业取得最佳经济效益出谋划策。 (六)重视内部控制在审计中的作用。 一个较好的内控环境对于预防审计风险是非常重要的。从源头抓起,从控制入手,通过不断完善管理,降低成本,让内控制度在管理中发挥重要作用。在内控制度建立方面,审计应将各部门内控制度建设纳入审计视野,积极运用各部门内控成果,促进企业内控制度的完善。 (七)企业要共同吸取过去失误的教训。 当一笔业务变成有问题业务和现实地发生损失后,企业的审计部门首先要检查业务的审批过程是否符合规定的程序,如果有程序上、手续上的差错,则是哪一环节的差错就由哪一级负责。但是,即使是一笔不需要任何个人承担责任的业务,当损失发生后,相关责任部门都要做出相应的检讨,要吸取足够的教训,要拿出日后避免类似损失发生的办法来,并且要将这一案例告知全企业,让大家都能警醒。 (八)对审计项目的整个过程,应建立一套自我约束、层层把关的质量控制机制,实施审计质量考核。 按照过错原则追究有关人员的责任及领导的连带责任,即谁的过错谁负责,主管领导负连带责任。审计人员对各自分管的工作负责,主审对整个审计项目负责,并将奖金与荣誉挂钩。 参考文献: [2]张秋萍. 改制企业审计应重点关注的问题. 中国石化,2004,(10). [3]麻健. 企业审计应关注的问题. 对外经贸财会,2005,(1).