第一,严格执行三级复核。可以把审计复核意见书分为三栏,第一栏为审计项目实施科室负责人复核意见;第二栏为分管领导审查意见;第三栏为复核机构复核意见。每个审计项目实施结束后,审计组长或主审,都必须先将审计报告送科室负责人和分管领导那里复核,签署意见,最后到法制科复核。对于重大项目,三级复核中的任何一级都可以提请审计业务审定委员会对该项目审定。
第二,严肃审计计划。年度审计计划是围绕全国全省及本年度工作中心经审计厅授权和市政府批准的,其严肃性必须维护。计划外项目和有关部门委托项目,都必须提交局务会议研究,追加计划,统一安排。防止各行其是,减少审计风险。
第三,严格审计程序。审计程序是审计项目质量的重要环节,在复核中,要重视审计程序的完整性。包括确定审计项目、审计方案要素完整、审计公示、审计承诺书、审计证据收集签证、审计工作底稿要素完整、审计报告征求意见、被审计单位对审计报告的回复意见、审定审计报告的会议记录,科室负责人及分管领导对审计报告的复核意见、听证及复议的告知。程序检查要覆盖审计的全过程。
第四,审计质量实质性复核。包括证据完整性、必要性、充分性,事实表述的清晰性,定性的准确性,处理处罚依据的法律法规和规章的准确性,处理处罚的适度性这些都是审计质量的重点环节。复核中,根据审计报告查看审计工作底稿,必要时还要看审计证据。对被审计单位有不同意见的部分,更要关注证据的完整必要充分,事实的清晰,处理处罚依据的正确,处理处罚的适度。要将征求意见的审计报告和修改后的审计报告以及被审计单位的回复意见进行比对,分析采纳回复意见合理性,并要求制作采纳回复意见的说明。
第五,审计报告文字的审查。在这方面主要是多字、少字、别字及错字,这些关系到审计质量和审计机关的形象,也不能小视。统一计量单位,删除冗余的句和段,使审计报告语言更加简练流畅。
第六,审计报告格式的审查。主要是段落序号的审查,纠正跳号,中文序号与阿拉伯序号混用。
第七,创新审计复核,实现审计复核格式化、规范化。总结多年复核经验,将复核的主要内容按结论性材料、证明性材料、立项性材料分成三部分,每部分再细分若干项制成一张表,暂称为复核记录表。复核时按表逐项检查,正确的项目打√,错误的打?菖,并在备注栏注明出错的原因。复核结束后,备注栏记录的事项就是复核意见书的内容。
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