审计质量控制是审计质量的制度保证。要实现审计“免疫系统”功能,必须提高审计质量,提高审计质量的有效途径是审计质量控制。审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。在审计工作新的发展阶段,如何坚持以审计创新为动力,以规范审计业务管理为基础,以“人、法、技”建设为保障,全面加强审计质量控制,是摆在各级审计机关面前的一个现实而紧迫的任务。
一、以人为本,理念冼行,创造审计质量控制的环境基础
审计质量控制中最活跃、最积极因素是人。加强审计质量控制,首先,必须加强审计队伍建设,全面提高审计人员的政治素质、职业道德水平和专业能力。要进一步加强和改进思想政治工作,切实增强审计人员的事业心和责任感,大力培养独立公正、严谨负责的职业道德和一专多能的复合型审计人员。进一步整合审计资源,形成有利于人才脱颖而出和充分发挥作用的有效机制,积极试行主审竞争上岗等制度,创造条件,逐步建立与审计职责和能力相适应的干部考评制度。
其次,审计质量控制作为各级审计机关共同面临的任务,同样需要全体审计人员的共同参与。通过全员参与,可以使审计人员充分认识到自己在审计质量控制中扮演的角色:审计人员既是审计项目的执行者,又是审计质量控制的管理者。从而激发广大审计人员的积极性和主动性。
第三,各级审计机关的领导干部,要认真研究制定审计质量控制的措施和目标,并为加强审计质量控制创造一个良好的工作环境。领导干部尤其是一把手要更新理念,带头贯彻执行与审计质量控制有关的法律法规和标准,作为审计质量的“第一责任人”,统一组织领导审计质量管理活动,履行好与审计量控制有关的指导、审批、审定职责,以确保审计项目质量目标的实现。
二、抓住关键,讲求实效,重视审计质量控制的关键环节
加强审计质量控制,要善于抓住审计过程中的关键环节。一是把好审计项目计划关。审计项目立项和计划编制,是审计质量控制的首要环节。好的审计计划有利于切实履行审计职责,确保审计工作的有效开展。要坚持“全面审计,突出重点”的方针,选好选准审计项目,加强调查研究和项目论证,保证审计项目立项的科学性、针对性和可行性。
二是把好依法审计关。坚持依法审计,是审计质量控制目标的价值所在。审计行为的合法性和规范性,直接影响审计结果的有效性。把好这一关的核心在于确保做到坚持原则,敢于如实揭露和反映问题,敢于依法处理问题,保证国有资产和国家资金的安全、完整和有效使用。
三是把好审计报告关。审计报告是反映审计工作情况和审计结果的载体。高质量的审计报告不仅要求形式规范,报告要素完备,在内容上更要做到如实揭露问题,深刻分析问题产生的原因,并从宏观的、全局的高度,提出解决和预防的方法。实行审计公告制度,提高审计工作透明度,把审计监督与社会监督、舆论监督有机结合起来,进一步增强审计监督的权威,这是提高审计质量的一个重要途径。
四是把好审计结果的跟踪落实关。审计意见建议和审计决定能够得到全面落实和执行,是审计成效的具体体现。要强化措施,加大力度,健全审计结果跟踪检查和督促落实办法,疏通审计落实情况的信息反馈渠道,使审计结果落实工作制度化、规范化。
三、完善制度,严格管理,健全审计质量控制规范体系
审计质量控制的重点在于审计工作规范化。一是加强审计规范体系建设。审计机关在审计准则和操作办法的贯彻执行方面,要通过学习、领会和运用,在审计过程的各个环节,影响和约束审计人员的行为。作为地方审计机关,更要密切联系实际,在准则规范的细化方面下功夫,增强审计准则的可操作性; 要善于根据地方审计的特点,及时总结经验,把实践证明成熟的经验和方法制度化、规范化。要制定相应的质量控制标准,并根据不同时期的不同要求适时予以调整和完善。
二是加强审计质量控制的制度建设。以审计质量责任为核心,建立和完善以审计复核审理、审计检查考核和审计责任追究为内容的审计质量控制制度体系。
三是严格审计过程管理。将审计准则、审计控制质量标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计的各个环节,把质量管理的目标和要求贯穿于审计工作全过程。
四、科学考评,明晰责任,强化审计质量监控应对机制
运用多种方式积极开展审计质量管理活动,对审计项目质量进行科学考评,是审计质量控制的重要方面,也是促进增强质量意识,提高审计水平的有效途径。
一是加大事前、事后控制力度。审计组和所在部门要重视搞好审前调查,编制好审计方案,为审计项目的高质量创造好的前提。另一方面,要加强事后控制,重视开发利用审计项目成果,不断提升审计成果质量。
二是运用文件和记录控制方式,确保审计记录清晰、完整。各类证明材料要真实、可靠,报告修改依据要准确、充分,所有审计公文送达回证签署内容要完整无误。
三是运用激励措施,开展优秀审计方案评比、优秀审计报告评比、优秀审计成果评比等活动,调动审计人员重视、提高审计项目质量的积极性。
四是完善审计质量问责制。规范界定行政首长、分管领导、法制机构、审计组所在部门、审计组长、审计人员在具体审计项目质量管理中的责任,是建立问责制的前提,要通过规范审计过错追究行为,加强审计项目质量控制的制约机制。中国WWW.LWLM.COM整理。
