NMB是主管某行业管理工作的某省政府直属副厅级机构,内设9个处室,机关在编人员41人;另有独立核算的直属单位10家,其中事业单位5家、企业5家,直属单位在编人员963人。由于经济转轨、体制改革和经营不善等主客观原因,NMB属下实体基本上都陷入困境,主业经营急剧萎缩乃至停止,在编职工大量下岗,大部分处于等待“改制”过程中。面对如此“困难单位”,安排审计的目标及重点何在、从何入手?
带着上述疑问,经过认真细致的审前调查,审计人员了解到,NMB机关财务管理比较规范,但是对直属单位的财务疏于监管,既无专门的财务监管机构,也缺乏相关的财务监督制度,因此,审计组将重点放在对直属单位的财务审查上,并重点关注待改制单位资产状况。随后的审计事实表明,直属单位间财务水平良莠不齐,部分直属单位财务管理比较混乱。鉴于被审计单位面临的实际情况和困难,审计处理以促其整改和保障职工权益为侧重点,提出加速推进制度改革等五条审计建议,直接促使其迅速出台了《省××行业办直属单位财务管理与监督的实施办法》等制度,为下一步发展和改制夯实财务基础。下面仅就审计过程中的一些做法与审计同仁做一些交流和探讨:
关注细节
一次接送发现账外小汽车
关注细节,发现疑点追查到底为审计组赢得了第一次突破。在对直属T公司的审计过程中某次接送中该公司使用了一辆车牌号为赣M10×××的黑色小轿车。由于该车较新较高档,留了个心眼的审计人员回来便翻查固定资产账,没有找到该车。再翻查费用账,发现该车当年的路桥通行费和养路费缴费凭证。询问T公司相关人员,答复说是从外单位借来的,但对借车的具体单位含糊其辞。审计人员认为此中存在疑点:如果是短期借用,不可能在T公司报销路桥通行费和养路费;如果是长期借用如此高档的新车,此中必定存在某种不寻常的关系。于是,审计人员并未罢手,而是继续追查。经向车辆管理单位调查,发现该车登记户主为T公司下属SH公司。至此,T公司对隐匿资产的事实不再狡辩。原来,T公司采取两边互挂往来的方式,通过下属SH公司购买小轿车,两边都未入固定资产账。
关注资金走向
追根溯源发现账外账
翻开直属S公司的银行存款账,基本户年末余额30余万元的红字异常醒目,相关人员解释为存在“未达款项”所致。审计人员仔细比对银行对账单发现,S公司存在多笔长期未达款项,大多为银行已收(付)企业未收(付),最早的一笔为两年前,可见并非真正的“未达款项”,很有可能是S公司故意不入账。对此,S公司避重就轻的解释为财务人员更换频繁,漏记账目所致。审计人员明白,资金走向往往最能发现事物的本质。通过仔细查找“未达款项”时间节点前后的资金凭证发现,多笔款项转入“SP中心”账户。“SP中心”是什么单位?S公司解释为下属自收自支事业单位,从事相关检测业务。为何之前的汇报材料及财务报表等资料中没有反映该中心的存在?继续追查发现,“SP中心”虽经省编办同意成立,但目前仍处于筹建期,并未开展任何业务,在编人员也只有1名。原来,是S公司采取收入不入账等形式,以“SP中心”的名义设立账外账,主要用于在职人员工资及福利开支。
关注资产状况
实地勘查揭露潜在损失
对于大部分NMB直属单位来说,改制势在必行,但财政下拨的改制资金非常有限,现有资产作为改制资金的主要来源,其存在状况及可变现情况对于改制的顺利完成意义重大,自然也成为审计组的关注重点。
