摘要：融资难是影响我国中小企业发展的主要“瓶颈”。加强国家宏观政策引导，提高会计人员素质，加强财务管理，推动银行授信改革，有效解决中小企业融资问题。
关键词：推动改革；中小企业；融资
现在，我国正处在经济增长换档期、结构调整阵痛期、前期制激政策消化期，“三期叠加”变局中，正处于“十二五”的攻坚阶段。此时，中小企业发展问题引起了社会更广泛的关注。中小企业在深化体制改革以及建设新型国家过程中扮演了不可替代的角色，成为关系改革、发展、稳定的重要因素。然而，就目前而言，中小企业发展还面临着许多棘手的问题，尤其是融资为制约我国中小企业发展的“瓶颈”。
一、中小型企业融资路径的外部障碍分析
按照融资来源的不同，我国中小企业融资主要包括两种方式，一是内部融资，二是外部融资。如留存收益、应收欠款转让、商业信用、闲置资产转为现金等等，都属于内部融资的范畴；而商业贷款、融资性租赁、股票融资和债券融资、民间融资等等，则属于外部融资的范畴。长期以来，受制于自身的生产和经营能力，我国中小企业主要依赖于外部融资方式中的商业贷款、民间融资、融资性租赁。然而，在外部融资过程中，遇到了许多难以横越的障碍，这种外部障碍具体体现在以下几个方面：
1.商业贷款
商业贷款是中小型企业目前最为常用的外部融资方式。据统计数据显示，近80%的中小企业需要商业银行贷款。这说明，中小企业对商业银行具有很强的依赖性。由于各个商业银行的信贷条件对中小企业来说要求太高，如财务指标、抵押担保条件，中小企业很难符合要求。各商业银行只愿向大型企业放贷，而不愿向中小企业放贷。这种求贷和放贷之间的矛盾和冲突，无形中加剧了中小企业商业贷款难的问题。由于中小企业缺乏贷款抵押物，一般会寻求专业担保公司保证担保，而提供担保的担保公司同时也要收取巨额担保费用，笔者调查江苏苏北某县级商业银行，截止2014年4月末，中小企业信贷客户70户，贷款总额36330万，最低一户贷款额50万元，最高一户贷款额1500万元，平均每户贷款额519万元，担保费率最高6%，保证金比例最高为担保额的30%，按敞口额度计算（可用额度）综合担保费用率最高的为7.5%。同时中小企业在取得银行贷款时，正常情况下还得支付商业银行贷款年利息率7.8%（即基准利息率年息6%上浮30%），银行还要求有的企业将贷款全额转为保证金，开全额保证金的银行承兑汇票，因此大大的提高中小企业的融资成本。由于银行贷款的责任追究力度普遍加大，经办人员从自我保护角度出发，也不愿主动放贷给中小企业。
2.民间融资
3.融资性租赁
融资性租赁是一种传统的金融产品。因为其对担保及资信的要求远低于其它金融产品，所以备受中小企业的青睐。从某种程度上讲，融资性租赁的推出，有效地缓解了我国中小企业融资难的困境，值得大力推广。然而，这种金融产品也存在一些固定缺陷，如主要用于固定资投资，租金拖欠现象严重，较大的经营风险遏制了业务推广的热情；对租赁公司要求特别高，符合条件的租赁公司数量十分有限等等。受此影响，当期，我国的融资性租赁整体上还处于一种发展低谷期。理论和现实的巨大反差，是中小企业外部融资过程中遇到的又一大障碍。
二、中小型企业融资难问题的内在原因分析
马克思主义哲学观点指出，内因是根本，外因是条件。我国中小企业之所以会遇到融资难的问题，除了诸多外部障碍以外，还应归因于一些内在因素。就目前而言，这种内在因素主要体现在以下几个方面：
1.资本规模小，经营风险大。
目前，我国中小企业抵御风险的能力整体偏低，这与其科技水平低以及产品单一的现状密切有关。而且，劳动力资本的不断增加，更是无形中加剧了经营风险系数。针对这种情况，从风险控制角度出发，商业银行对中小企业普遍存在过于谨慎的心态。
2.会计核算财务不规范制度不健全，财务信息不透明。
3.抵押物较少，抵押能力较低。
商业银行向中小企业放款普遍要求企业提供抵押物，中小企业只有真正提供有效的抵押物，才有可能获得理想中的贷款。然而，很大一部分中小企业厂房和土地使用权是租赁的，甚至设备也是租赁的，这样抵押条件很难实现。为此，商业银行往往会望而却步，不愿给中小企业放贷。再者，如果抵押条件能够满足银行的要求，但是对房地产的评估和土地使用权的评估和登记都要花巨大成本，（这些中介机构目前实质上都没有完全和政府职能机构脱离，对政府的职能机构产生很大的依赖性，费用收取某种程度上带有一定的强制性）。我国的融资担保体系还不够健全，在该体系当中商业银行与担保公司之间的地位不对等，使得贷款可能性进一步降低。 三、解决中小企业融资问题的对策建议
1.加强宏观调控，降低企业税负。
建议实行超额累进税率，提高免征额。目前绝大多数国家采用超额累进税率，如瑞士联邦所得税、美国所得税。我国小型微利企业，一般情况下，应纳税所得额在30万元以下，减按20%的税率征收企业所得税。高税负导致企业偷税是根本原因。这样才能根本上解决中小企业偷税，漏税现象，积极引导中小企业尊守税法和财务制度，逐步地增加企业的原始积累，全面地提高报表质量，如资产负债率、销售收入等指标，同时也减少企业资金的体外循环，真实反应企业的资金流，进一步推动整个国民经济健康发展。
2.加强财务管理，提高报表质量。
3.推动银行授信改革，加强整顿民间借贷。
虽然国家对商业银行支持中小企业贷款投放有一系列考核指标，规定各商业银行增加中小企业的贷款最低比例要求，但由于上面表述的多种原因，各个银行仅是为了完成考核指标，做了一些低风险业务，如承兑汇票的贴现，没有实质性放款，流于形式。银行对中小企业放款也有尽职免责规定，但由于中小企业无法提供真实的符合授信条件的财务报表，他们往往提供的都是加工处理过的报表，如果贷款出现问题，银行经办人员很难做到尽职免责，所以他们只能减少对中小企业的放款，这样才是对自己最好的免责，所以建议商业银行降低对中小业的授信条件。民间借贷由于缺乏监管，加上放款人根本没有专业胜任能力和风险控制水平，放款人从社会吸收存款，往往会出现资金集中投放在高利息的中小企业里，有时会引发社会问题，建议只有相互熟悉的人可以相互直接借款，任何个人、担保公司、资金社不得吸第三方存款再转借给他人。
