摘要:本文针对目前施工企业财务管理中存在的问题,从完善企业内部管理体制到强化项目管理、从预算管理到建立有效的激励机制等方面进行了客观分析,并在此基础上探讨解决问题的对策。
关键词:施工企业财务管理;存在问题;对策
随着社会主义市场经济的进一步发展完善,施工企业竞争日趋激烈,全行业已进入微利时代,很多企业面临着营利能力和调控能力差、财务管理水平低、经营状况不佳等诸多问题。通过强化施工企业财务管理来堵塞漏洞、降低成本费用,提升经营管理水平,已成为当前施工企业亟待解决的重要课题之一。
一、铁路施工企业财务管理存在的问题分析
(一)财务信息系统利用效率低。近几年铁路施工企业基本都实行财务集中管理系统,借用财务信息化手段提高财务管理水平、提高财务信息的质量和反馈速度,信息化工作的力度。但财务集中管理系统的优越性并未真正体现,有些模块、有些信息并未真正利用起来。
(二)预算管理控制薄弱。没有对预算管理更深层次的认识和理解,全面预算管理如同虚设,没有从预算目标、组织安排、奖惩机制、时间进度等方面形成明确的规章制度。只是在年度终了前临时以开会的方式来布置预算工作任务,走走形式,没有进行具体的分析。
(三)债权债务不能及时清理。首先是应收账款不能及时清理。由于市场竞争激烈,铁路施工市场一直是卖方市场,当前铁路建设方资金不到位,施工方应收账款管理不力,确认收入的依据不充分,导致应收账款不实,竣工工程结算工作滞后,几年以上的应收质量保证金大量存在,时间越长,坏账越多,收账成本越大,严重影响了铁路施工企业资产和损益的真实性。其次,预付分包工程款不能及时清理。大量的预付分包工程款项已支付,但长时间不进行工程结算,长期挂账,资产存在虚增或者潜亏现象。这使非会计专业人员很难从报表中看出企业或项目的实际财务状况。
(四)项目成本控制力不强,企业效益难以保证。面对当前铁路建筑市场招标竞争的沉重压力,不少施工企业盲目揽任务,不惜陪血本中标,使企业陷入越干越亏的境地,同时项目管理水平未有效提高,项目成本管理好坏直接影响到企业经济效益的高低。对成本控制措施的制定和实施过于简单化和表面化,普遍存在按照经验成本降低率编制成本计划和制定目标成本的现象,而忽略了该工程的现场环境、施工条件和工期的要求,导致成本核算、设计变更、工程索赔等方面存在极大的隐患,企业效益隐形流失严重。
(五)缺乏有效激励机制。没有建立健全的会计委派制度,激励机制不健全合理,对财务人员的有效委派和评价没有有效实施。有的财务人员能力差,只会做记账、报表、应付税务审查的简单工作。财务管理人员的理财观念滞后,缺乏掌握知识的主动性、创新精神和创新能力。
二、加强铁路施工企业财务管理对策
(一)建立全面的财务信息管理系统。根据铁路施工企业自身特点,完善各项内控制度,利用全面的财务信息管理系统,对企业所有的资产、负债、所有者权益等进行全面管理,使管理层能实时掌握企业的资产、负债、所有者权益动态,为企业决策提供及时、可靠的依据。全面的财务信息系统应包括项目资金、物资设备、计价结算、财务核算、债权债务等信息,必要时可根据决策需要设专项信息系统。
(二)强化预算管理,提高资金使用效率。要提高铁路施工企业盈利,需要编制预算工作,预算工作不仅是财务部门的事,需要其他业务部门共同参与。企业应成立专门负责的工程预算编制小组,根据项目实际情况编制内部工程预算,然后由负责的主管人员、技术人员进行讨论定稿。根据施工点、材料价格、人员工资等基本信息编制项目预算,制定项目的目标成本,在预算后附上人工、材料、机械等需要量清单,项目所耗工、料、机等费用由财务人员按预算进行审核支付,预算确定后不能随意更改,除非出现不可控时间,再根据相关程序调整预算。铁路施工企业资金运行长,工期长一般都跨年度,在资金控制方面存在很多问题,需要强化铁路施工企业资金控制,做好现金管理,力争现金流入与流出同步化。以现金流为目标,完善财务预算单项指标内容和体系,加强对财务预算执行情况的分析,查找原因和差距。加快应收账款的回收,在支付材料款和劳务费时,充分利用信用条件,尽可能延长付款周期。建立有效的资金管理信息系统和资金管理制度,实现资金业务的预算控制、资金分析和预测等。防范内部资金风险和优化资源配置,提高资金利用率。健全科学合理的绩效考核机制,严格按照财务预算指标考核经营业绩,规范财务预算考核的内容和方法。
(三)加强项目成本管理控制。成本的管理和控制是财务管理重要工作之一。根据预算结果,确定工程的目标成本。对于工程项目成本的控制要考虑多个方面,是否有盲目购买材料,物资采购是否及时,资金使用情况。对超出预算的开支要分析其原因。建立合理的考核制度和相关责任人制度。为了方便财务部门如实掌握工程项目成本的实际消耗情况,要做好各个环节的记录工作,对材料的领用要严格执行,严禁材料不入库直接送往工地使用,及时盘点材料是否账实相符。严格控制租赁机械设备的修理费和油料消耗,提高使用效率。对工程中的机械租赁、材料采购、用工等都要以正式合同的方式确定下来,合同的签订可以明确分清双方责任,规范的合同,财务管理职能才能有效发挥。
(四)做好资金管理工作。铁路施工企业资产占用比较大,会导致企业资产周转困难。加强资金流出管理及债权清理力度。财务部门与购料部门对原材料的购进和使用要共同把关,不定期对账面数据和库存实物进行核查,做出合理的用购计划。督促相关业务部门加快履约金的收回。对于工程垫款的要建立相关责任制。独立核算的项目部要及时登记每笔债权、债务的形成。做好资金集中管理,充分发挥资金集中管理和运用的优势。制定流动资金管理办法,将任务和责任落实到个人,并加强与付款单位的联系,争取及时结算,加快资金回笼速度,缓解资金紧张的矛盾。财务管理部门要监管和督促债权的产生和清欠,对于项目完工清算时出现债权债务没有全部清偿的,财务人员要负责。
(五)强化铁路施工企业财务人员队伍建设。强化铁路施工企业财务管理人员的风险意识,及时调整财务人员适应新环境的知识结构。加大财务人员的培训力度,培养具有创新能力、复合型的财务人才。健全财务人员竞争机制,择优运用,加强考核监督实施约束激励机制。提高财务人员的业务素质,财务人员要及时收集会计数据,保证系统归集数据的及时性。
三、结束语
施工企业要取得良好的经济效益,必然要有一个良好的财务管理部门和制度。只有不断的加强财务管理在铁路施工企业项目管理中的作用,发挥好财务管理的管控和监督作用,及时发现问题,采取有效的措施解决问题,同时提高财务人员自身的业务水平及职业道德素质,必然会使项目管理水平提高到新的台阶,促进企业的经济效益。