浅谈改革开放让出口退税与对外贸易同行
30年前我国经济处于崩溃边沿，外贸事业更是无从谈起。我国现行的出口退税政策得益于改革开放，始终伴随着我国外贸发展的脚步。虽然起步较晚，但业绩骄人，为我国经济总量和进出口贸易总量双双步入世界前列，作出了令人瞩目的贡献。
一、出口退税作为国际惯例在我国成功运用并逐步制度化、规范化
改革开放之初，我国外贸发展几乎为零，对国家经济发展促进作用微不足道。随着改革开放的春风推动我国外贸发展与国际接轨，出口退税应运而生，突出表现在三个方面：
1、外贸经营主体由单一向多元化发展，不再由少数中央外贸企业独家经营，而是中央地方并举，外贸企业、生产企业以后又扩大到个人都可以从事进出口贸易，出口商品也从配额管理到逐步放开。
2、出口退税从无到有，政策效应可谓四两拨千斤。过去进出口计划由中央集中控制，实行进口不征税，出口不减免税，导致进口获利大，出口亏损大，既影响出口创汇，又影响企业受益。改革开放以后为支持外贸发展，从出口免税到实行出口退税，从退税资金由中央财政统一负担，又到中央、地方财政共同负担，中央财政负担大头，地方财政负担小头，从75%比25%到92.5%比7.5%，这些都在改革不断深化中完成，并逐步实现了与国际接轨，形成有中国特色的出口退税制度。
3、出口退税相关制度逐步健全完善。1980年国务院作出规定，对国内企业和单位进口产品，予以征税，出口产品则根据产品出口换汇成本高低，视其亏损程度，在保平微利的原则下酌情给予减免税。直到1985年3月国务院正式发文批转财政部关于对进出口产品征退产品税或增值税的规定颁布，标志着我国进出口税收制度的正式形成，明确实行出口退税。随着我国经济体制改革的不断深入，1994年1月，我国开始了建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革，与此相适应的是对我国外贸出口货物的出口退税政策的进一步改进和完善，在国务院[1994]134号令颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》第2条第三款规定：纳税人出口货物，税率为零。第25条规定，纳税人出口适用率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口退税报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。国务院[1994]135号令颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》第11条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税。由于不同税种税率设计原则不同，增值税涉及生产、流通各环节，可按零税率的原则退（免）税；消费税由于仅涉及到生产环节纳税，可就直接出口部分退（免）税，从而实现出口货物销售收入中应纳增值税、消费税税负为零。根据上述规定，国家税务总局先后制订了《出口货物退（免）税管理办法》，使我国出口退（免）税制度逐步走上法制化、规范化的轨道，成为国家宏观调控的重要手段。随着我国外贸的发展，近几年，国家加大了出口退税率的调整力度，先后多次下调出口退税率，今年以来由于世界经济进入衰退状况，又连续三次调高出口退税率，国家税务总局又陆续出台了一些相关配套制度，出口退税已成为宏观经济调整的重要手段之一，对国民经济的影响越来越大。
4、采取免税和免抵退税等不同政策，鼓励多种外贸出口方式共同开展，推动了我国外贸的做大做强。改革开放之初，我国积极鼓励“三来一补”，推动了加工贸易和一般贸易的共同发展，在税收政策上采取对加工贸易进口料件实行免税政策，出口时按进口料件金额乘以出口货物的征退税率之差部分准予从应纳税额中扣除。对一般贸易出口先是实行先征后退，以后又改为外贸企业先征后退，生产企业实行免抵退税。在出口退税率下调的情况下，由于有征退税率之差，导致加工贸易出口税收政策优于一般贸易出口退税政策，从而鼓励了加工贸易的加快发展。
二、改革开放让**外贸实现跨越式发展
1、进出口贸易总额成倍增长。1978年**进出口贸易总额仅4.3亿美元，到20xx年已达3496.7亿美元，增长817倍，年均递增26%，其中出口总额突破20xx亿美元，达到2037.3亿美元，增长485.9倍，年均递增23.8%；进口总额达到1459.4亿美元。实现年均39.7%的高增长。
2、**外贸占全国外贸比重加大，地位提高。1978年全省进出口总额占全国外贸进出口比重为2.1%，到20xx年这一比重为16.1%，其中出口总额的比重由2%提高到16.7%；进口比重由0.1%提高到15.3%；进出口总量由1978年位居全国第6位，升至20xx年的第二位，到目前为止，**进出口、出口、进口额已连续5年名列全国第二，仅次于广东，成为全国外贸发展的主要推动力量，我省已是名符其实的经济大省和外贸大省。
3、出口退税推动外贸发展功不可没。我国自1985年开始实行外贸出口退税政策，到1994年税制改革后的逐步完善，出口退税始终伴随外贸发展并逐步 加大力度。1994年全省外贸出口66.86亿美元，安排出口退税28.05亿元；1996年全省外贸出口首次突破100亿美元关口，达到116亿美元，安排出口退税77.02亿元。20xx年全省外贸出口突破200亿美元关口，达到257.7亿美元，安排出口退税113.8亿元；20xx年全省外贸出口突破300亿美元关口，达到384.71亿美元，安排出口退税160.19亿元；20xx年全省外贸出口突破500亿美元关口，达到591亿美元，安排出口退税260.9亿元；20xx年全身外贸出口突破800亿美元，达到875亿美元，安排出口退税637.81亿元；20xx年全省外贸出口首次突破1000亿美元，达到1229.82亿美元，安排出口退税510.9亿元；20xx年全省外贸出口突破20xx亿美元关口，达到2036.72亿美元，安排出口退税824.57亿元。从1994年开始算起，外贸出口突破100亿美元关口，用了3年时间，再到突破1000亿美元关口，用了12年时间，而从外贸出口1000亿美元到20xx亿美元，仅仅用了3年时间，从20xx年以来的4年，**外贸出口稳步增长，基数变大，增幅加快，20xx年前11个月外贸出口已经超过去年全年出口额，达到2208.03亿美元，出口退税也已超过900亿元大关，对外贸的支持力度越来越大。
4、外贸市场由相对单一向多元化拓展。1978年**对外贸易进出口的国家（地区）不足30个，仅仅4.3亿美元的进出口总值。到20xx年，已与世界220个国家（地区）建立了贸易关系，逐步形成了以欧盟、美国、日本、香港、韩国、东盟为主，以周边国家（地区）以及非洲、拉丁美洲为辅的外贸市场格局，位居**出口额前十位的贸易伙伴依次为：美国、日本、香港、荷兰、德国、韩国、英国、台湾、新加坡、马来西亚，合计出口额约占全部出口额的68.3%。
5、多种贸易方式引领外贸发展。改革开放推动**外贸从一般贸易出口到来料加工贸易、进料加工贸易及补偿贸易开展而逐步深化，1985年时一般贸易进出口额占全部外贸总额的93.3%，其他加工贸易仅占4.8%。到20xx年，**加工贸易进出口总额已达2152.2亿美元，比1985年增长2264倍，占全部贸易总额的比重达61.5%，远远超过一般贸易进出口1086.5亿美元，成为**最主要的对外贸易方式。近几年保税仓库进出境货物也得到较快发展，20xx年仅保税仓库进出口达到128.7亿美元，约占全部进出口额的3.7%。目前我省已形成来料加工贸易、进料加工贸易、一般贸易、保税仓库进出境货物、保税区仓储转口货物等多种贸易方式，共同推动对外贸易不断发展的新格局。
6、外商投资企业是**外贸发展的主力军。改革开放以来外商投资企业从无到有，经营规模不断扩大，1987年全省外商投资企业出口仅0.1亿美元，约占外贸出口总额的0.6%，外贸进口额为0.4亿美元，仅占外贸进口总额的5.0%，到1998年，仅仅十多年的时间，外商投资企业进出口已分别达51%和79.9%；到20xx年外商投资企业出口额已达1556.3亿美元，占出口总值的76.4%；进口额1245.9亿美元，占进口总额的85.4%，对**国民经济和外贸发展的作用日益扩大。
7、对外贸易在**经济发展中的地位显著提升。对外贸易作为**经济与世界经济的联系纽带，对**经济的发展起到积极推动作用，另一方面，国民经济对外贸发展的依赖程度不断加大，外贸依存度由1978年的2.9%，上升到20xx年的104%，其中外贸出口由2.8%上升到60.6%，进口由0.1%上升到43.4%。**对外贸易依存度的上升变化，主要在于加工贸易的快速发展，表明**经济参与国际分工和交换的深度与广度有显著提高，随着中国加入wto与国际经济已相互融为一体，利用“两种资源”开发“两个市场”，使**国内生产尤其是工业生产所创造的价值，通过直接或间接参与国际分工实现的份额越来越大，对外贸易已成为推动**国民经济发展的主要动因之一，受国际经济形势变化的影响也在不断加深，值得我们在今后的发展进程中加以关注和思考。
