我国企业的集团化趋势已日益明显,集团企业层出不穷,极大地改变了我国国民经济的结构和经济发展的模式,影响着企业的经营方式和财务政策。
财务控制又是集团控制的基本手段,集团公司如何实施对子公司的财务控制,是当前集团公司面临的一个十分重要的问题。财务控制应致力于将企业资源加以整合优化,使资源消费最小而其利用效率最高、企业价值最大。
一、企业集团财务控制的现状及存在的问题
企业集团是市场经济和社会化大生产高度发展的产物,是一种重要的现代经济组织形式,反映着一个国家在世界经济舞台上的竞争实力。在市场经济激烈的竞争环境下,集团公司能否立于不败之地在很大程度上取决于集团的管理水平,而财务控制又是集团公司管理的中心环节。我国企业集团财务控制存在的主要问题有:
目前,不少企业集团在财务管理上过度分权,造成无法驾驶所属子公司,难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动,结果是下属企业各自为政、各行其是,追求局部利益最大化,损害了集团的整体利益。
我国企业集团的财务控制集中于事后控制,缺乏至关重要的事前预算和事中控制。事前无预算,而事中的控制也往往限于年度利润规划,而没有把计划进一步具体化,编制出月份,季度和年度预算加以进行控制管理,从而事中控制流于形式。尤其是集团放权过多,下属企业法人代表的权利过大,约束机制没有形成。
当前,企业集团在资金管理上普遍存在方式落后、手段欠缺的问题。下属企业多头开户的现象比较普遍,资金管理不严,体外循环现象无法避免,投资随意性大、沉淀现象、周转慢、使用效率不高的问题日益显露。
大部分企业集团由于目前尚未建立统一的财务管理体系,整体的预算还处于简单化的拍脑袋方式。财务预算工作对每个企业都是非常重要的,但对于大多数集团单位在手工方式下预算管理有很多问题是无法解决的,特别是对于集团这样多元化的企业,更是如此。
二、加强企业集团财务控制的对策
在现代企业制度下,法人治理结构框架中一个重要特点是董事会对经营者财务约束和控制的强化。从董事会的职权来看,公司治理结构以董事会为中心而构建,董事会对外代表公司进行各种主要活动,对内管理公司的财务和经营。只有董事会才能全方位负责财务决策与控制,决定公司的财务状况。从机制角度分析,财务控制是出资人对企业财务进行的综合的、全面的管理。一个健全的财务控制体系,实际上是完善的法人治理结构的体现。
企业集团要加强对子公司的财务控制,首先应建立以社会化、专业化为基本特征的董事会制度。而董事会的关键是董事会的人员构成,从现代企业制度发展的经验看,只有社会化、专业化的董事会才能起到它应有的作用。社会化的标志是外部独立董事的介入,专业化的象征是专业委员会的形成与运作。