【摘 要】本文就集团型企业财务集中与集权管理提出一些看法，认为企业集团采用集权式财务管理模式的运行将会促进集团内部财务目标的协调一致及集团内部资源利用效率和集团财务分层管理效率的提高，使得财务控制反馈更加及时；提高财务信息的对称性，将有助于实现集团整体利益最大化及集团财务战略方案的执行效果的改善，更好地实现集团内部财务优势互补。 【论文关键词】集团企业财务 集权管理 财务风险 如何加强集团型企业财务内部控制，减少财务风险，提高运营效率，保持企业长久、稳定、健康发展，是企业财务管理的重要课题。
集团型企业由于成员单位多、涉足经营领域多、分布区域广、了解信息有限，常常难以控制。一般来说集团型企业的内部控制主要体现在对成员企业有效的财务控制上。
所以集团财务管理体制的选择必须充分考虑企业集团的现实情况：即企业所处的发展阶段、集团内部的组织结构形式和成员企业所在地的外部环境以及集团的整体发展战略等因素。所以，在选择财务管理体制时，不应千篇一律，而应因地制宜和因时制宜。
就我国目前的大部分企业集团实际情况来看，集团财务集中管理的建设目标是“会计分级核算、资金集中收付、全面预算控制、资产统一管理、数据综合分析”，财务控制的方式主要是适度的集中和集权。问题是集中什么？如何做到适度？也就是要正确处理好集中与分散、集权与分权的关系。
笔者经过认真地研究和总结，在此想就集团型企业财务集中与集权管理提出自己的一些思考，供同行参考。
一、财务集中的对象 企业财务活动很多，并不是什么都要集中，要根据企业管理的需要和可能而定。一般来讲，目前企业需要集中统一的财务活动主要有五项： 1.机构、人员的集中统一管理 机构的集中统一管理是指集团下属控股企业财务部门的设立全部由集团财务部统一决定。
“人员统一”是指全集团所有的财务人员由集团财务部派驻和管理，实行垂直领导。 2.制度统一 制度统一是指财务方面的制度由集团财务部统一制订。
3.资金集中统一 企业财务活动中，资金集中是最重要的，因为通过集中和控制资金，可以直接控制成员企业的经济活动。其好处还包括：
（1）可以监控并减少企业现金流的波动性；
（2）可以形成资金池，集中财力办大事；
（3）可以增加银行信用，应付经济紧缩或不时之需；
（4）可以有效调动内部和调剂内部单位资金余缺，减少借款或其他形式负债的费用支出；
（5）可以建立有效的内部资金管理秩序，提高资金管理水平。 现代计算机网络和通讯技术的发展为资金的集中提供了有利的条件。
但对于作业分散型企业来说，有时基础作业单位需在不同的银行（如中国银行、建设银行、工商银行、农业银行等）开户，集中起来就更困难一些，需要借助资金集中的平台才能实现。 4.利润集中 利润的集中实际上是为了集权。
不仅将成员企业形成积累的资金集中上来，而且把积累的资本使用权也收上来。如果没有利润的集中，资金的集中只是部分的而不是完整的。
利润集中的出发点是让成员单位只有赚钱的权利而没有支配赚来的钱的权利。企业集中财力，确保集团战略的实施；同时避免成员企业各自为政，因考虑小集团的利益而损害大集团的整体利益。
利润集中实现起来比较方便，只需要将每一年成员企业利润分配后可支配的利润以资金形式上缴就可以了。 5.会计核算统一 会计核算集中的目的是消除会计信息在各个流转环节的水分，确保会计信息的真实性。
换句话说，就是为了避免基层单位会计做假，提高会计信息的可控性。在企业财务活动中，会计核算的集中是最基础的集中。
会计核算集中的好处还包括：
（1）可以适时监控各单位的会计信息，及早发现问题，解决问题；
（2）可以做到信息在授权范围内共享；
（3）减少信息流转环节，有利于组织扁平化管理；
（4）减少信息操作环节，有利于信息真实；
（5）适时调用数据，为决策提供支持。现代网络信息技术的发展为会计核算集中的实现提供了条件。
二、财务适度集中与集权的几点思路 集中与分散、集权与分权是两对矛盾。针对不同的企业、不同的集中事项，正确处理这些矛盾是非常重要的，否则，往往适得其反，不仅不能提高运营效率，而且会阻碍企业的发展。
集中除了考虑纯粹意义上经济效益的因素以外，在很大程度上是为了集权的考虑，否则就谈不上控制。因此，可以说集中是为了集权，集权是为了使集中更有效，关键是如何做到适度。
1.机构及人员的集中统一管理 机构的集中是指集团下属控股企业财务部门的设立全部由集团财务部统一决定。财务部是整个企业集团的财务管理中心，实施对整个集团资金的筹集、运用、收回与分配等的战略决策和统一管理。
子公司应在集团公司财务部的指导下，根据财务工作垂直管理的要求，按照财务职责的合理分工，并考虑与集团公司财务处室的业务对口和信息交换，来合理设置各财务科室和岗位。集团制定了《财务总监实施办法》，挑选了一批政治过硬、职业道德素质好、会计业务水平高的会计师，到各子公司担任财务总监。
其人员编制在集团，薪酬也在集团，既保证了其工作的独立性，又使其工作不会被所派驻单位的管理层左右，可以及时就有关派驻单位发展过程中的财务管理问题与集团沟通，使被派驻单位的管理层受到相对独立的监督，使集团制定的预算等发展目标及时得到落实，维护了集团的整体利益；另一方面，又使其工作接受来自派驻企业各阶层和集团的双重监督，不至于出现欺瞒集团的情况。 2.制度的统一 集团财务部根据集团的实际情况和经营特点，制定统一的、操作性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，实现对子公司的集权管理。
一方面，要建立统一的集团内部财务管理制度，另一方面，要统一集团会计核算制度。其目的是为了保证各子公司财务信息的高度可比，便于汇总和合并财务报告，缩短财务信息的呈报周期。
在此基础上，创造条件建立完善财务信息系统，实现数据系统化，为财务集权管理提供更便利的条件。 3.资金的集中与集权
（1）有条件集中的一定要集权。资金的集中原本是为了提高资金使用效率，并非为了监控资金的使用。
但由于通过资金的控制可以直接控制成员企业的经济活动，所以，资金既然集中，就要集权，这是加强企业财务控制最有效的方法，也是最原始的方法。资金集权，集的是业务收入资金的控制权，而不是日常资金的使用权，这个概念一定要明确。
比较常见的就如我们集团公司一样设立内部“结算中心”，实行“一个漏斗进出”管理。结算中心的设立对集团的财务管理和资金的统筹调剂监督管理等工作发挥重要作用。
首先，结算中心统一管理各子公司资金，有利于集团集中调配资金，缓解资金紧张的矛盾。结算中心全面掌握资金运营情况，能及时调剂余缺，大大提高资金的利用率和收益率，发挥好“蓄水池”的作用；其次，设立结算中心，加大了集团对子公司的监督力度，消除各子公司费用开支的随意性，解决子公司在各银行开户带来的弊端，根治资金管理中的“跑、冒、滴、漏”现象；最后，在“内部银行”引入信贷管理机制，设定利率，统一信贷，实行资金限额控制，同时制定有关管理制度。
这样，也打通了子公司之间互为堡垒的形式，确立了企业的整体概念。 另外，我们集团采取的是“收支两条线管理”推行月度全额资金预算管理制度。
集团各公司的任何经营活动的收入和任何项目的开支严格分开管理，各子公司在所在地银行开设“收入账户”和公司支出的“支出账户”，“收入账户”用于收取经营收入款项，“支出账户”用于各公司的日常开支。各公司的“收入帐户”只做收款使用。
“收入账户”严禁对外或没经集团批准就对本公司的“支出账户”划拨款项，严禁利用本公司的“收入账户”进行开支活动。集团公司根据各公司的经营需要审批各公司的经营支出。
集团公司依据各公司的经营具体情况及往年发生的数据于每年年初将各公司的管理费用定好使用标准。集团公司对各子公司的具体项目再作具体的预算，依据预算金额来控制项目的开支。
“结算中心”依据经集团领导审批后各子公司的经营开支预算金额，一次性从“收入账户”的调度到“支出账户”。集团公司计划财务部的“结算中心”负责各公司“收入账户”资金的调拨控制。
这样很好地控制了整个集团各公司的资金，而且能有效地利用集中的资金投资收益高的项目。 资金是一个“晴雨表”，通过资金控制，在一定程度上可以控制企业的成本费用。
资金控制要掌握两个原则：一是保障原则。不但不影响被集中单位的资金使用的及时性，而且当被集中单位出现资金运转困难时能够及时予以解决；二是监控原则，成员企业花钱要在集团的控制范围内，这个范围包括花钱的数额和用途。
依照我们集团的例子这种集权很好的监控各公司的开支。集团根据年度预算和当月生产经营的实际情况，采取自下而上综合平衡的方法，按月编制全额资金预算，将全部资金收支纳入预算管理。
首先各子公司经费管理的基本原则是“预算控制，专款专用”。公司的各项经费开支按照“专款专用”的原则进行管理。
从车辆使用费用、水电费、电话费、业务招待费等管理费、会展经费、工程项目经费、维护经费用、原料成本、加工成本等等成本费用都有一整套的控制指标（即成本费用CCI指标），各子公司严格依照集团的年度CCI指标来控制本公司开支的额度。各子公司的财务人员会计对各项费用的合法性、合理性负责。
要本着压缩费用，控制指标，严格管理的原则使用经费。
（2）无条件集中的也要集权。也就是说，资金的集权是绝对的。
一些企业因经营环境或其他原因造成成员企业异地多家银行开户，有的基层单位网络不畅，资金难以真正集中；有时将资金集中起来以后难以及时划拨，影响被集中企业资金使用。实在不能做到集中也没有太大关系，只是影响资金使用效率，丧失资金集中的好处。
但一定要做到资金的集权管理。要将业务收入资金的控制权收回，也就是动用业务收入资金必须经过申请和授权审批，或授予一定的额度，在额度内使用。
这样，将业务收入资金的控制权和日常资金的使用权分离，各司其职，既控制了资金，又不影响资金的使用。 4.利润的集中与集权
（1）利润的集中，仅仅指对形成利润的资金进行集中。利润的集权，集的是可支配利润的使用权。利润是指资本经过生产和销售环节后的增殖部分，准确地说，对集中而言是增殖中可支配的部分。
（2）如果成员企业具备自行投资的职能，包括固定资产投资和股权投资，同时，职工的福利设施也是自主完成，则可支配利润的使用权应主要在成员企业，实现利润的资金可以集中管理，但相应投资部分的使用权则应留给成员企业。如果不是这样，投资权和福利设施自建权均在集团，则利润就应该集中，这种集中是实实在在的集中，账务上转，资金上缴。
对利润的使用进行集权管理。 5.会计核算的统一 核算统一是分配核算统一监督。
从而形成财务统管网络，强化财务管理职能，规范子公司的运营和推动总部的管理并产生积极的作用，使集团的财务管理做到三个一致：财务制度上下贯彻一致，资金收支调配一致，分解下达的费用指标执行一致。
（1）会计核算的集中是对会计凭证或入账的数据进行集中，实现数据共享，便于调阅和查询。首先，是集团公司要依据《会计法》制定一整套适合本集团各企业核算的《会计核算方法》，组织各企业的会计核算工作，保证企业会计核算工作的规范性、合法性。
其次，是要将所有成员企业的日常会计数据储存在集中的数据库服务器上。会计核算能否实现集中，关键在于会计核算软件对于网络集中的支持和可实现程度以及企业为会计核算集中所作的努力。
这一点利用金蝶财务软件很好的解决这一问题。现在的金蝶10.1网络版本再附加上一个沟通软件即所谓的远程平台，各公司就可在互联网上用同一数字库的金蝶软件了。
这样整个集团的会计数据都是在同一台数据库服务器上。财务管理人员随时可以查阅各种需要的数据。
（2）会计核算的集权，集的是会计核算业务的处理权。这些业务包括：会计凭证的填制、会计凭证的审核入账、会计报表的编制、会计数据的查询与分析等。
这些业务处理权哪些需要集中，集中到哪一级，是会计核算集中需要首先解决的问题。一般而言，同一地区的单位，所有会计业务处理权都可以集中；异地单位，除会计凭证的填制以外，其他业务处理权也都可以集中。
需要时，会计凭证也是可以集中的。集中的级次，一般集中在最基层会计报表单位的上一级就可以了。
当然也可以集中在更高级，这要根据需要而定。用金蝶10.1网络版本财务软件也很好的解决这个问题。
除了各子公司的原始凭证在所在子公司当地保管外，有财务软件查询和管理权限的人员都可以进行各子公司会计凭证的审核、会计报表的编制、会计数据的查询与分析等业务。这样能更加及时有效为各子公司的生产经营提供有效的财务数据支撑服务。
企业集团采用集权式财务管理模式的运行将会促进集团内部财务目标的协调一致及集团内部资源利用效率和集团财务分层管理效率的提高：使得财务反馈更加及时，提高财务信息的对称性：将有助于实现集团整体利益最大化及集团财务战略方案的执行效果的改善，更好地实现集团内部财务优势互补。 参考文献： 梅家周.中国总会计师. 赵秀芳.集团经济研究.
