摘 要：随着我国改革开放的深入，金融体制市场化发生重大改变，进而促进了我国市场经济建设良性发展，城市商业银行为加快经济发展起到了重要的作用。然而，随着全国经济环境的变化，我国城市商业银行的风险出现多元化，商业银行会计风险逐渐明显，商业银行的会计风险问题受到高度重视。
关键词：商业银行；会计风险；管理
一、 城市商业银行会计风险的概念与特点
我国城市商业银行会计风险主要针对商业银行的内部会计工作管理，由于会计处理、内部管理以及会计信息失真等问题的存在而造成的商业银行经济利益损失，进而导致银行资金损失的发生。城市商业银行会计风险具有四个特点：
其一，风险具有客观性，指商业银行整体经济环境中其风险是客观存在的，风险并不会由经营者的主观意志发生变化而改变。
其二，风险具有隐蔽性，指商业银行常规会计核算工作过程中也存在一定的风险，但由于会计工作人员对会计风险的认知和防范意识并不强，对可能造成风险的业务并没有引起足够的重视，进而造成风险的发生，给银行带来严重的经济损失。
其三，风险具有突发性，指商业银行会计风险尚未发生之前，很难预测具体风险发生的概率和发生时间，但一旦发生或蔓延，解决会计风险则非常困难，风险的突发性很难进行准确估计。
其四，风险具有严重的后果性，指由于城市商业银行主要以赢利为经营目的，因此，银行的信用在市场经济环境中极其重要，其直接关系到城市商业银行的生存和发展。如果商业银行在经营过程中发生会计风险，将给银行经济和信誉造成无法估计的损失并产生极其严重的后果。
二、城市商业银行会计风险控制的必要性
1. 有利于会计信息质量
会计信息质量的提高对经济发展和经营决策提供有利的依据，有效加强商业银行会计风险防范，促进银行内部各部门之间的会计信息的收集、处理和传递，形成高质量、有效的会计信息，提高城市商业银行经营决策，实现最大化经营收益，进而促进国家经济的良性发展。
2.有利于规范会计工作
规范会计工作是防范商业银行会计风险发生的根本，加强城市商业银行会计风险防范，能够有效促进银行内部各项内部控制制度的健全，建立行之有效的内部管理和自我约束体系，加强城市商业银行内部监督和管理，建立并完善行业内部经营管理标准，促进会计工作的规范化、制度化、具体化和全面实施化，降低会计工作的随意性现象发生，使得城市商业银行整体会计工作更加规范。
3.有利于会计人员素质提高
城市商业银行会计工作人员素质是金融改革发展的主要力量。加强商业银行会计风险防范，提高银行会计工作人员对会计业务的受理、记录和分析等环节工作，进而全面提高商业银行会计工作人员整体综合素质水平，增强会计工作人员的风险防范意识和相关会计工作专业知识，定期对工作人员开展后续相关知识学习和培训，提升商业银行工作人员的专业能力，有效控制各项风险隐患的发生，避免银行会计风险。
三、 商业银行会计风险产生的原因分析
1. 缺乏完善的商业银行管理体系
市场竞争逐渐激烈的情况下，我国金融市场缺乏完善的银行管理体系建设。随着金融机构的不断增多，市场竞争愈演愈烈，违规现象大大提升，进而城市商业银行会计风险逐渐加大。当前，我国对银行的监督和管理尚不完善，管理体系建设并不成熟，管理监督力度普遍偏低，不能有效对风险进行及时有效的管理和控制。城市商业银行会计管理制度也并不健全，严重的影响了我国城市商业银行会计工作的开展，给银行会计风险留下不良隐患。
2.内部控制建设不到够具体化
随着全球性金融危机的爆发，我国银行对内部控制的重视度有所提升。然而，具体内部控制实施并没有得到贯彻落实，导致城市商业银行会计风险的存在。银行内部控制不管是对内部控制制度的制定，还是对内部控制机构资源的配置，都并未实现其合理性建立和优化，不能形成系统的内部控制体系。各工作环节的内部控制制度独立存在，彼此之间缺乏有效的协调，给银行相关环节运行和管理造成了不便。随着城市商业银行各项业务的开展，相应的会计核算工作并未跟上银行发展步伐，各工作环节之间的会计控制工作得不到有效统一，银行会计内部控制工作受到一定影响。
3. 会计信息披露不够全面
由于城市商业银行会计信息披露尚处于强制阶段，绝大多数上市银行会计信息披露缺乏实质性内容，加之对会计信息的操作性极差。上市银行并不会主动对外界披露内部完整的会计信息，只会对个尽可能少的或是披露一些不重要的会计信息。也正是由于这些客观因素的存在，使得商业银行会计风险存在不足和问题。
4.缺乏行之有效的会计监管
当前我国城市商业银行会计监管多以账务检查为主，会计监管尚停留于表面工作，很难对会计核算工作的具体内容进行深入调查，不能很好的对违规行为进行有效管理和控制。这导致城市商业银行会计监管在会计风险防范方面不能起到及时、有效的作用。除此之外，在会计监管方面的相关工作人员并不能将工作深入执行，使会计监管工作未能充分发挥其作用，没有起到控制会计风险的主要目的。
5. 银行会计人员整体素质偏低
随之城市商业银行的发展和业务的不断增多，银行会计工作人员非常匮乏，很多银行为了追求高营业额，而忽视对会计工作人员素质和专业的培养，导致商业银行会计工作人员整体素质偏低，并缺乏相关的法律意识和会计知识，综合素质水平和业务能力有限，这也是银行会计风险发生的客观因素。同时，城市商业银行的会计核算具有极强的随意性，不能开展有序的工作操作，岗位职责和权限不明现象时有发生。此外，银行一些会计工作人员借工作之便挪用或窃取公款，造成银行经济的严重损失。
四、 规范商业银行会计风险的对策
1.建立健全银行会计体系 规范的商业银行会计体系主要应当具有完善的会计法规、准则和制度。在当前经济环境中，商业银行经营必须遵照国家相关法律法规经营和管理，如果商业银行会计工作人员未能遵照国家相关法律规定，那么其应当承担相应的法律责任。与此同时，建立健全银行会计体系还应当规范工作工作人员职业道德建设。会计职业道德由职业理想、工作态度和工作作风等内容构成，会计职业道德是非强制性的会计规范，所以，更多应当依靠会计工作从业人员自身的价值观、世界观和人生观等内容体现。
2.建立完善内部控制体系
对银行各会计制度进行规范，特别是对会计核算环节应当建立健全内部控制制度，做到具体工作都能够有章可循，有法可依。在相关工作过程中不断总结并吸取经验和教训，对发现的问题能够及时的处理和部分，弥补制度上存在的缺陷，使其对银行业务的不断发展和完善提供帮助，进而减少由于会计制度而引发的会计风险。
3.改善会计信息与信息披露
随着城市商业银行股份制发展，会计制度逐渐向国际化靠拢，并且对商业银行会计信息披露有了更高的要求。城市商业银行内部控制操作应当与新巴塞尔协议对会计信息披露的要求和规定相符合，使得商业银行会计信息披露更加真实、有效且可靠，减少会计风险的发生和隐患。城市商业银行还应完善其风险管理制度，采用风险评估方法，提高其会计信息披露标准，进而提高其所披露的会计信息质量。
4.建立科学有效的风险防范体系
城市商业银行对会计工作进行检监，主要是对会计工作实现规范化、有效化以及全面化管理，确保银行内部控制制度的有效实施。会计监管根据现代化信息技术的发展，逐渐形成智能化、现代化的监检系统，对以往人力检监过程中存在的不足和问题进行完善。通过现代化高科技技术的全面应用，强化会计风险防范和管理控制。当前我国城市商业银行会计管理过程中的风险控制，全面采用实时监测系统和检管系统，彼此之间实现共同协作，对风险进行全面有效防范预警，增强商业银行对风险的控制能力。
5.加强员工业务素质的培训
城市商业银行在追求高经营收益的同时，应当将提高银行会计工作人员整体素质作为重点。通过定期或不定期组织相关专业知识培训学习等形式，对会计工作人员综合素质和业务水平进行提升。加强法律法规宣传，强化会计工作人员的法律意识，树立会计工作人员正确的人生观和价值观。对商业银行会计工作中可能存在的各种风险进行培训，提高会计工作人员队伍整体综合业务能力和风险识别能力。进行有效的内部风险知识培训，帮助会计工作人员在个人业务水平得到发展的同时建立谨慎的工作态度，加强银行整体会计工作人员的风险防范能力。
五、结语
会计工作始终贯穿于城市商业银行的具体经营过程中，每个工作流程都离不开会计工作，这也使城市商业银行经营管理过程中存在着一定会计风险。所以，对于商业银行会计风险的防范应当具体表现在每个工作流程中，对会计工作的每个细节处理都不容忽视。城市商业银行对会计风险应当采取行之有效的防范和控制管理，不但要从银行整体经营管理方面建立健全合理、有效的风险防范体系，还应当根据城市商业银行各具体环节会计工作，采取不同的、具有针对性的防范措施，进而使得会计风险防范工作贯彻落到实处，并有效促进和确保商业银行平稳、持续的健康发展。
