内容摘要:本文提出在会计制度设计中应结合管理学的理论,把会计制度设计置于整个企业宏观管理的全局之中,同时还要运用系统论观点去合理安排,这样才能使各项制度综合有效地发挥作用,实现会计制度设计的目标。 关键词:会计制度设计 内部控制制度 激励
随着我国经济的发展,随着会计的不断改革,科学地设计企业的会计制度已成为经济管理的一个重要课题。众所周知,财政部已经颁布了统一的企业会计制度。但对于企业来说,不仅需要有统一的会计制度,而且需要结合各自的具体情况,设计出符合自身情况的会计制度。本文中所讲的会计制度就是指后者。笔者认为,企业在进行会计制度设计时应加强管理学意识,把会计制度设计置于整个企业宏观管理的全局之中,以便更好地发挥会计的核算、监督和参与决策 等职能。
会计制度设计与激励理论
会计制度设计的核心是内部控制制度的设计,制定企业内部控制制度,无非是在创造一种环境,一个能够自我约束和环境约束的外部条件,使得人们在进行每一经济事项和行为时,都要严格遵守法律、法规,按照企业规章制度的规定行事,并切实感受到违反规则而带来的损失、付出的代价和应承担的后果,以此来规范人们的行为,最终实现企业最终目标。但是,如果设计得不科学、不严密,即使看起来制定了好多制度,但有时会发现其实施并不是很理想,其原因各种各样,其中,设计会计制度时缺乏激励效益的考虑是一个重要原因。
激励的实质就是通过目标导向,使人们产生有利于企业的优势动机并按企业所需要的方向行动。美国人斯金纳提出了操作条件反射理论,这一激励理论特别重视环境对行为的影响作用,认为人的行为只是对外部环境激励所作的反应,只要创造和改变外部的操作条件,人的行为就会随之改变。也就是通过不断改变环境的刺激因素来达到增强、减弱或消失某种行为的过程。企业在具体进行内部制度设计时,不仅要作出“应该如何”、“必须如何”、“不得如何”等方面的规定内容,还应该明确和重视各种行为出现后的相应激励措施。通过制度规定,既要预先告知某种不符合要求的行为可能引起的后果,使得人们自觉地通过按制度所要求的方式行事,来避免不良后果的出现;又要注重积极强化,对实现目标后或有益的行为发生后,立即用物质的精神的鼓励来肯定这种行为。
会计制度设计的规范化与个性化
每个企业的会计制度设计必须根据会计法律法规和统一会计制度,根据单位所处的经济背景、单位管理的需要,以及内部控制的理论要求与处理方法等进行。
首先,会计制度设计的直接依据是《会计法》和《企业会计准则》,要受会计准则、会计政策等因素的影响,这些因素相互联系、相互制约,共同作用于企业会计制度设计。会计制度设计具有规范性,所以在设计会计制度时不仅要熟悉这些方面的规定,而且要了解其所在行业背景,遵循规范性要求。
其次,会计制度的设计的前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求。考虑到会计制度设计的个性特征和灵活性,那种不顾企业实际情况设计出来的会计制度是不可取的。 会计基础工作中的问题及其规范
诚信会计的缺失与重构