浅谈商业银行非现场审计
所谓非现场审计也就是指审计人员充分运营计算机信息技术来对审计资料进行远程访问，并按照审计的相关原则，来对这些资料进行审核，从而做到降低组织发展风险的目的。事实上，伴随信息技术的快速发展和电子数据环境的来临，商业银行对内部审计的时效性等也提出了更高要求，这使得信息技术与审计技术结合成为非现场审计发展的必然方向。因此，从某种程度上而言，商业银行的非现场审计也就是信息技术在内部审计当中的充分利用。
一、商业银行非现场审计的特征 对于商业银行的审计工作而言，非现场审计能够带来更为优越的效果，当然这也表现出了不同于以往审计工作不同的地方，由于非现场审计工作一系列特质存在的缘故，导致了其成为审计工作发展的重要方向。总体来说，这种特质包括着如下几个方面。 第一，非现场审计的本质在于将信息技术充分运用到组织审计工作当中。目前，我国关于审计工作的信息化开展尚缺乏一套较为成型的网络体系，但这并不影响非现场审计给予审计工作理念所带来的推动。非现场审计实现了信息技术在不同规则、不同行业等的融合，从而使得审计工作当中的信息技术具备较为完善的指导理念，而这也扩充了信息技术在设计工作当中的使用范围。 第二，非现场审计工作的自我调节能力较为突出。信息技术的使用环境具有多种层面，这使得其在审计工作当中的使用就必须具备充分的柔性，而这也使得非现场审计工作具有足够的自我调节能力，能够在短时间内对于审计环境进行必要的适应，而这种适应性也使得商业银行的审计工作可以更为有效的开展。 第三，非现场审计能够从基础层面上完善传统审计工作的不足之处。就商业银行而言，传统意义的审计工作在银行内部是一个较为独立的部门，这在一定程度上是出于对控制自身经营风险的考虑。伴随着信息技术逐步融入审计工作当中，整个审计系统也具有一定的开放性，而计算机网络也通过信息平台的相关技术对整个审计环节进行控制，从而从根本上提升了审计工作的工作效力。 二、商业银行非现场审计存在的问题 虽然我国商业银行的非现场审计工作取得了一定的进展，而这也体现出了自身的功效，但总的来说仍处于发展阶段，存在不少的问题，而这也使得其在商业银行中审计作用发挥有所影响。一般而言，这些不足之处具体包括着以下几个部分。 第一，目前商业银行对于非现场审计工作开展的具体指导思想不够明确。由于非现场审计是依赖于电脑网络技术而发展起来的，因此这种审计工作的开展需要在很大程度上得益于网络技术的发展，而这也省掉了传统意http://wWW.LWlm.Com义上的相关报表录入工作（龚寅，2010）。 第二，目前在商业银行非现场审计当中所广泛使用的信息软件并不具有较高的可信程度。市场经济的快速发展使得社会对于信息技术的创新工作也进入了快车道。在日常所使用的非现场审计软件当中，虽然具有多个版本与类型，但普遍表现出信度较差的状况，而且软件类型的过多也使得非现场审计人员在选择过程中存在不小的问题，需要具备极为准确的辨识力。 第三，缺乏高素质的非现场审计工作人员。非现场审计工作要求相关业务人员需同时掌握多种知识技能，并对商业银行的相关业务活动有着清晰的认识。然而，我国商业银行的非现场审计人员却多缺乏足够的业务水平，这在一定程度上制约了非现场审计工作效能的发挥。 三、完善商业银行非现场审计的策略 面对上述问题，商业银行有必要从如下几个方面入手，采取一系列的完善策略，保障非现场审计工作真正符合银行的长远发展方向，为自身经营带来帮助。 第一，应该建立专门的针对商业银行的非现场审计部门。对于非现场审计部门的建设也应该配套性地构建一系列符合我国审计工作开展背景要求，并与商业银行特征相适应的制度，进而形成较为完善的非现场审计体系。这一体系的构建需要同时融合信息技术与审计理论，从而从基础层面获得工作开展的科学性。 第二，商业银行有必要从审计理论与信息技术两个层面入手，对于非现场审计工作模式进行创新。在非现场审计的具体执行过程中，审计理论与信息技术都影响着整个工作的有效开展，因此两方面的融合必不可少。当然，对于模式的创新，也应抱着开放性的学习理念，用于学习国内外其他组织的先进经验（侯志勇，2010）。 第三，商业银行的管理人员也应该给予非现场审计的使用以足够的重视。在一定程度上而言，管理人员的决策往往影响着非现场审计在商业银行当中的使用。因此，商业银行的管理人员也必须对非现场审计技术与指导理念有着清晰的认识，从可持续发展角度推动非现场审计工作在商业银行内部的运用。 第四，对于商业银行非现场审计工作及管理制度进行完善，尤其是对审计信息化制度进行必要的强化。在具体开展非现场审计的工作中，应聚焦于这一工作的动态性与连接性，因此相应的制度建设也要将事前、事中及事后的各项内容融合到制度当中。 第五，商业银行应从多方面入手提升非现场审计工作人员的业务水平。非现场审计工作具有很高的专业性，不仅需要深入学习研究，而且伴随新技术的开发也要努力与新技术相融合。非现场审计人员在提升自身会计专业知识储备的同时，也需要深入了解信息技术方面的知识，从而在保障自身业务水平提升的同时，也能够为商业银行高效率工作运转提供足够的帮助。