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对审计重要性、审计风险及审计证据之间关系的探讨

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对审计重要性、审计风险及审计证据之间关系的探讨
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对审计重要性、审计风险及审计证据之间关系的探讨

一、 审计http://WWw.LWlM.cOm重要性、审计风险及审计证据的内涵

(一)审计重要性

我国最新的独立审计准则对重要性的定义是,在具体环境下,被审计单位财务报表错报的严重程度。这里的错报包含漏报,包括财务报表金额错报和财务报表披露错报。

重要性概念可以从下列方面进行理解:

(1)如果合理预期错报(包含漏报)单独或者汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。

(2)对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额和性质影响,或受两者共同作用的影响。

(3)判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的,因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

(二)审计风险

审计风险是财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险模型:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。其中,固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可能性。控制风险取决于与财务报表编制相关的内部控制的设计和运行的有效性。所以,固有风险和控制风险都是注册会计师在审计前财务报表客观存在的风险,两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师可以评估重大错报风险水平。检查风险是如果存在某一错报,该错报单独或者连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现错报的可能性。检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性。在审计风险一定情况下,重大错报风险与检查风险成反向关系。

(三)审计证据

审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。在审计实务中,审计证据需要根据每项财务报表认定来获取。

二、审计重要性、审计风险和审计证据三者的关系

审计重要性和审计风险都是影响注册会计师判断审计证据充分性(即审计证据数量)的因素,它们之间内在联系为在审计实务确定各种测试性质和范围提供了依据。因此,明确审计重要性、审计风险与审计证据这些概念以及相互之间的特定关系,对注册会计师在审计业务中获取充分、适当的审计证据,形成正确的审计结论具有重要的指导意义!

(一)审计重要性和审计风险的关系

重要性与审计风险之间成反向的关系。

重要性水平越高 , 审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。例如:4000元的重要性水平高于3000 元的重要性水平,但前者的审计风险却相对较低。原因在于重要性水平是4000 元,就意味着低于4 000 元的错报、漏报不会影响到财务报表使用者的判断与决策,因此4000元以下的错报或漏报都不是重大错报;如果重要性水平是3000元,则金额在3000元至4000元之间的错报、漏报仍然会影响到财务报表使用者的判断与决策,即金额在3000元至4000元之间的错报、漏报也是重大错报。显然,重要性水平为4000元时的审计风险要比重要性水平3000 元时的审计风险低。在审计实务中,重要性和审计风险是紧密相关、相辅相成的,两者必须同时考虑。重要性用来确定错误的程度,即哪些错报或者漏报必须审查出来,而审计风险则用来确定这些错误审查不出的可能性,两者结合起来,就是必须审查出来而未审查出来错误的可能性,理解起来就有了实际的意义。

(二)审计风险和审计证据的关系

根据独立审计准则的要求,注册会计师要形成审计意见,必须获取充分适当的审计证据,而在判断审计证据是否充分、适当时所应考虑的主要因素便是审计风险。我们前面提到审计风险模型:

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

下面分别说明审计风险、固有风险、控制风险和检查风险与审计证据的关系。

1、审计风险和审计证据

对特定的被审计单位,注册会计师可以接受的审计风险水平越低,对审计质量的要求越高,所需收集审计证据的数量也就越多。所以,审计风险和审计证据数量之间呈反向关系。

2、固有风险和审计证据

若注册会计师将固有风险确定为低水平,则意味着注册会计师认为被审计单位账户或交易本身发生差

错的可能性较小。在审计风险一定情况下,注册会计师可接受的检查风险水平相对较高。因而注册会计师在实质性测试中所需收集的证据就少。即固有风险与实质性测试需收集的证据数量成正向关系。

3、控制风险和审计证据

控制风险的实际水平越低,意味着被审计单位的内部控制越可信赖,在审计风险一定的情况下,注册会计师可接受的检查风险水平就会越高。因而在实质性测试中需要收集的证据的数量也就越少。控制风险的实际估计水平与实质性测试所需收集的证据数量是正向关系。

4、检查风险和审计证据

当注册会计师确定的检查风险的为可接受水平越低时,为降低检查风险,就应实施越详细的实质性测试程序,从而需要收集较多的证据。检查风险和审计证据呈反向关系。

(三)审计重要性和审计证据的关系

重要性水平与审计证据之间成反向关系。

审计重要性水平越低,即较低金额的错报或漏报对会计报表使用者也是重要的,那么就要求注册会计师在实质性测试中努力发现该金额以上的错报或漏报。为实现较小金额的错报或漏报的审计目标,就需要审计师增加实施审计程序、扩大审查范围、从不同的途径收集更多的审计证据,即审计重要性水平低,审计范围宽,审计证据多。

审计重要性水平越高,即较高金额的错报或漏报对会计报表使用者才是重要的,那么,就要求注册会计师在实质性测试中努力发现较高金额以上的错报或漏报,而不需要刻意去发现较高金额以下的错报或漏报。这样,注册会计师只要在较窄的范围进行审查,实施较少的审计程序,合理保证发现较大金额以上的错报或漏报就可以了。相应地,所需收集的审计证据就可以少些,即审计重要性水平高,审计范围窄,审计证据少。但我们必须强调的是:审计证据的多少是相对的,任何时候都应当保http://WWw.LWlM.cOm证审计证据的充分适当性,以支持审计结论。

三、结束语

重要性和审计风险都是影响注册会计师判断证据充分性的因素,它们之间内在联系为在审计实务确定控制测试和实质性程序提供了依据。因此,明确重要性、审计风险与审计证据这些概念相互之间的特定关系,对注册会计师在审计业务中获取充分、适当的审计证据,形成正确的审计结论具有重要的指导意义!

加以正确评估, 对于注册会计师开展工作是至关重要的。此基础上加以正确评估, 对于注册会计师开展工作是至关重要的。

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内部审计风险的防范对策探讨
发布时间:2022-10-28
摘 要:相对于技术、 经济 的快速 发展 ,内部审计的发展还相对滞后,内部审计风险的存在及其成因的多样化已成为 影响 内部审计发展的重大障碍,文章从 目前 内部审计风险的现状入手,提出相应的防范对策。 关键词:内部审计风险 ......
试论审计费用与审计意见之间的内在关系(1)
发布时间:2013-12-18
由于审计意见的类型会影响资本市场对资源的配置,从而影响公司对“非清洁”审计意见的需求,因此,如果事务所对公司的财务报告发表“非清洁”意见,就要面临未来丧失市场份额的风险。因此“非清洁”审计意见的市场份额风险为审计收费......
浅析财务会计与审计之间的关系
发布时间:2023-02-21
【摘 要】随着市场经济的发展,财务会计与审计已经成为社会主义市场经济管理和监督的重要工具。财务会计与审计之间既有联系又有区别。通过审计可以纠正和防止舞弊,有助于提高会计人员的业务水平和工作质量,使得会计制度得到相应的完......
探究计算机审计风险
发布时间:2016-08-22
21世纪,世界步入了信息网络时代,以互联网为核心的计算机网络技术迅速发展,网络经济时代的到来成为一种必然趋势。在此背景下,计算机网络技术给相关产业带来了旦古未有的发展契机,电子商务的迅速发展以及企业经营管理模式的本质性改......
内部审计职能转变中风险管理审计探讨
发布时间:2013-12-18
摘 要:当前很多大中型 企业 在经营管理上采用全面风险管理的模式,而作为审计部门来讲,也应针对企业的这种风险管理模式展开审计,由于企业风险管理审计是正在 发展 的一个审计模式,对其的了解还处于初级阶段,因此,这对审计机构......
审计风险对审计定价的影响研究
发布时间:2023-01-25
审计风险对审计定价的影响研究 摘要:本文以2005年至2007年我国A股制造业上市公司为样本数据对审计风险与审计定价进行了研究,结果表明:上市公司的经营风险中应收账款占总资产的比重对审计定价具有显著影响,其他对审计定价并不......
探究医院审计面临的问题及审计风险防范对策
发布时间:2023-08-27
医院审计工作是医院经营管理的重要内容,由医院领导者直接领导,内部审计的主要内容是根据国家相关的法律、法规为衡量标准,控制并动态监督医院各部门的经济业务活动,实现各项投入资金最大的使用效益,同时合理评估医院各部门的绩效,......
论审计风险与审计风险模型的应用
发布时间:2013-12-18
[ 论文 关键词]审计风险;审计诉讼风险;审计风险模型;风险导向审计 [论文摘要]通过对传统审计风险与审计风险模型的研究,重新诠释了审计风险的概念,引出了审计诉讼风险,并以此为基础,解析新的审计风险模型,以期增强审计风......
重要性与审计风险运用不足的原因及关键点例析(1)
发布时间:2022-12-10
一、重要性与审计风险运用不足的原因 按照对上市公司年度报表审计意见的研究情况,审计报告类型与我国企业的现实情况相比背离太多。这表明我国CPA对审计风险的认识还远未成熟,一旦经济环境有所变动,遭起诉的注册会计师及事务所应不在......
风险导向内部审计的探讨
发布时间:2013-12-18
摘要: 现代 内部审计除了关注传统的内部控制之外,对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求,一种以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计......
工程造价审计工作的重要性探讨
发布时间:2023-04-23
工程造价审计工作的重要性探讨 一、工程造价结算中出现的问题 1.多计“甲供材料费用” 多计甲供材料费用是一般工程造价结算中存在的又一个问题。而这个问题主要 是以三种形式表现出来的:一是甲供材料的重复计费。在工程造价结算的编......
会计审计风险因素及信息化审计策略
发布时间:2017-03-13
摘要:会计审计工作是市场经济发展的必然产物,随着现代经济的飞速发展,会计设计工作面临的问题也不断的增加。特别是信息化时代的信息化审计模式的出现,在企业设计工作中的开展面临很多的问题,为此,必须通过对会计审计各项危险因素的......
计算机系统审计:风险及其防范
发布时间:2023-03-05
【摘要】 随着 计算 机在 会计 工作和审计实务中的广泛 应用 ,给审计工作带来的风险不断加大。本文在简要 分析 计算机系统的特征基础上,着重透析了计算机系统的审计风险,并提出防范对策。 【关键词】 计算机系统;审计风险;防范......
计算机审计风险的成因及对策
发布时间:2013-12-18
[摘 要] 计算 机技术日新月异,在自动化、无纸化、资料化的 电子 商务和高度信息化的 网络 财务系统下,传统审计面临许多前所未有的风险。本文就计算机审计风险的形成原因做了具体 分析 ,并从审计数据、审计 方法 与技术、审计方式......
审计风险准则对审计实务的影响
发布时间:2022-11-30
摘 要: 文章探讨了最近颁布的审计风险准则对审计实务产生的诸多 影响 ,包括审计风险的诠释、对客户及其环境的了解、风险评估、风险评估结果与进一步审计程序之间的关系、审计记录、职业怀疑态度等方面。 关键词: 审计风险准则......
审计风险再认识及风险导向审计演变过程
发布时间:2023-01-23
一、 审计风险再认识 新世纪伊始,美国华尔街发生了一系列重大财务丑闻,涉及诸如安然、施乐、泰科, 时代 华纳等跨国公司,而“五大” 会计 师公司在这一系列财务丑闻案中无一幸免,其中一家世界著名会计师公司亦因此而宣告退出......
防范审计风险之我见
发布时间:2023-08-28
随着改革开放的深化和法制建设的加强,我国的 经济 环境和法治环境发生了很大的变化。但审计风险的仍在所难免。由于审计机关要对其作出的审计结果及审计处理意见的客观性、公正性负责,所以,如果审计机关作出的审计结论有失公允,就......
会计审计风险因素与信息化审计对策
发布时间:2017-02-22
摘要:市场经济体制的深化改革,对会计审计业务水平提出了更高的要求,需要管理者结合自身的实际发展状况,灵活运用各种专业措施保持会计审计工作的高效性,最大限度满足现代化会计业务开展的各项需求。在此形势影响下,结合当前会计审计......
浅谈审计风险之防范
发布时间:2013-12-18
经济 的 发展 和审计环境的复杂化结审计工作提出了许多新的课题。审计风险已成为一个无法回避的现实。因此,防范审计风险已日益引起审计界的重视。本文就结合本区基建审计工作实践,谈谈如何防范审计风险,旨在引起关注和启示。一、......
浅析风险导向审计模式下的审计风险
发布时间:2022-10-22
浅析风险导向审计模式下的审计风险 一、http://wWw.LWlm.Com风险导向审计模式下审计风险的界定 研究众多关于权威机构和学者关于现代审计的定义我们发现,一般认为审计就是一种发现审计对象偏差的过程(相对于审计标准而言),在这个过程......
审计风险模式的演变及风险导向审计的新发展
发布时间:2013-12-18
[摘 要]随着 社会 经济 的 发展 和 企业 经营的复杂化,传统风险导向审计 方法 已经难以适应社会的需要, 现代 风险导向审计应运而生。本文从审计风险模式的演变入手,从审计准则和审计实务两个方面介绍了风险导向审计的最新发展......
会计审计风险因素及信息化审计方式
发布时间:2017-09-04
摘要:本文分析了会计审计的主要风险因素,阐述了会计信息化审计的特点及存在的风险,提出了实现会计信息化审计的主要策略,旨在有效的规避会计审计风险,采用信息化的审计方式,实现会计信息化审计的快速发展。关键词:会计审计风险因素;信息化审计方式一、会计审计风险因素概述(一)影响会计审计的风险因素1.审计过程中对象及内容的不断拓展技术的不断进步及经济的发展,使得审计工作的内容及对象不断的拓展,审计工作复杂化.........
新审计准则对审计取证提出新要求
发布时间:2023-08-04
新审计准则对审计取证提出新要求 新修订的《中华人民共和国国家审计准则》(以下简称新审计准则)已于2011年1月1日起施行,作为一名审计人员,熟练掌握新审计准则是做好审计工作的基础,务必要学好,弄懂。个人认为,审计证据的完善和......
风险导向审计模式下政府绩效审计思路探讨
发布时间:2013-12-18
风险导向审计模式下政府绩效审计思路探讨 摘 要:政府机构、项目绩效审计在国外已经实行多年,而我国尚处在起步阶段。本文在分析我国当前开展绩效审计现状的基础上,探讨了在政府绩效审计中引入应用于民间审计的风险导向审计模式理论和......
关于国家审计“免疫系统”双重属性的探讨
发布时间:2023-08-28
关于国家审计“免疫系统”双重属性的探讨 一、国家审计“免疫系统论”提出的历史与社会背景 纵观审计的几百年发展,发达国家为客观公正地实行审计监督职能,以保障国家审计机关独立性和权威性为出发点,并且由传统审计向现代审计转型......
煤炭行业风险管理及风险管理审计的探讨
发布时间:2023-08-07
煤炭行业风险管理及风险管理审计的探讨 1 企业风险管理的概念 企业风险(也称经营风险),是指由于不确定因素引起企业在将来的一定时期内的经营收益变化的潜在性风险。企业风险的来源主要有:主观世界背离客观世界时会产生风险;事物......
审计认证业务风险浅析
发布时间:2013-12-18
一、审计认证业务与传统财务报表审计业务的异同 (一)两者同属于审计业务范畴 审计认证业务与传统的财务报表审计业务同属于审计业务范畴,注册 会计 师都要以独立、客观公正的第三者身份接受委托,对被审计对象进行专业的鉴证......
浅谈对企业并购审计风险的探讨
发布时间:2023-08-09
【 论文 关健润】 企业 并购 审计 风险 【论文摘要】并购审计风险贯穿于并购活动的整个过程,审计部门应从并购前、并购中、并购后各环节进行有效的防范和管理。 企业并购作为资本运营的一种方式,是我国当前 经济 结构调整、......
非审计服务与审计独立性关系实证研究综述
发布时间:2023-03-09
非审计服务与审计独立性关系实证研究综述 【摘 要】 注册会计师提供非审计服务是否影响到其独立性的问题一直是学术界讨论的热点。文章在综述国内外有关实证研究成果的基础上,对注册会计师提供的非审计服务与审计独立性关系的实证研究......
风险和效益对财政效益审计的重新审视
发布时间:2013-12-18
国家审计署在《审计署2003至2007年审计工作 发展 规划》中对效益审计进行了描述:效益审计以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点,促进提高财政资金管理水平和使用效益,维护国有资产安全。这段描述实际......
论审计风险
发布时间:2022-11-16
本世纪80年代以来,由于不断受到诉讼的威胁,英美等西方国家的民间审计已 发展 到了通过评价审计风险制定审计战略计划的风险基础审计阶段。风险基础审计的实施,关键在于对审计风险概念有一正确理解。本文拟就民间审计风险的涵义、特......
风险导向型审计·法律风险·审计质量
发布时间:2023-04-22
——兼论“五大”在我国审计市场的行为[摘要]本文讨论了 法律 风险、风险导向型审计及审计质量之间的关系,主要观点包括:风险导向型审计产生于美国20世纪70年代高法律风险的外部环境;我国 会计 职业界所面临的法律风险低,如果简单......
企业审计与风险管理的关系
发布时间:2023-08-27
一、内部审计的定义内部审计是企业里一种较为独立、客观的评价系统。内部审计通过对企业经营管理的分析,来与现代发展相对照,找出问题,提出改进措施。内部审计主要分为财务审计、管理审计、经营审计、综合审计四个阶段。内部审计采用系统规范的方式对企业管理进行分析,为企业提供有益的资料,从而有效的改进企业的规划,帮助企业实现自身的目标价值。二、风险管理的定义风险管理区别于内部审计的“安稳性”,它是一种具有不确定.........
审计风险准则对审计实务的影响(1)
发布时间:2023-03-16
摘 要:文章探讨了最近颁布的审计风险准则对审计实务产生的诸多影响,包括审计风险的诠释、对客户及其环境的了解、风险评估、风险评估结果与进一步审计程序之间的关系、审计记录、职业怀疑态度等方面。 关键词:审计风险准则 审计实......
浅论审计环境对CPA审计风险的影响
发布时间:2023-05-17
随着 社会 主义市场 经济 体制的确立和完善,注册 会计 师审计在市场经济秩序维护方面发挥越来越重要的作用。同时,涉及注册会计师的 法律 诉讼案逐渐增多,且有愈演愈烈之势。这都增加了注册会计师的审计风险。涉及注册会计师诉讼案......

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