会计 造价和盈余操纵 问题 严重：高管人员变革；为国资委排名；为避免摘牌；为操纵股价等等。新会计准则：“公司是坏人”都存在操纵会计报表的可能。证监会会计部年报审计，抽出30-40份，给予行政处罚。 新会计准则执行前后的情况：目标避免出现大起大落，维持市场稳定。开展新准则的培训。财政部和证监会的角度不一样，证监会主要培养财务总监和董秘。出台各项规定，衔接新准则。及时修订信息披露新规定。重点解决实际问题：一周开一次协调会；交易所以备忘录发布对准则的解释；可以在网站上提问题，再上协调会讨论。
新准则也存在灰色地带，使用是否得当对上市公司很重要。不再实施部分特殊审计要求；制定和修订相关信息披露规范；加强执行中的监管协调。取消 金融 企业 的双重审计。B股公司的双重审计马上废止，H股的双重审计也拟取消，但要时间。推动出台会计准则的具体解释。总体上平稳过度。
不能无保留：资产状态不佳，减提准备是否充分？相关事项被证监会调查；资产权属证明不清楚；公司没有参加年检。权属证明不全为 中国 常见？有可能出现风险。一定要明晰，放在非常重要位置。未来交易事项的不确定性。对或有事项的说明不清晰，不负责任的进行处罚。对意见类型要非常小心谨慎。
2006年出具保留意见集中在：存在对公司持续经营能力疑虑的保留意见；子公司出现问题，无法提供充分的财务资料，子公司失控；公司与子公司内控出现问题，帐务比较混乱；担保，对减值计提存在疑虑，上市公司利用此点操纵利润的动机较大。会计政策的选用不符合国家的会计准则。
否定意见类型：没有。公司披露信息严重歪曲公司的真实财务情况。无法表示意见有三分之一为否定意见。未来监督的重点。惩罚老实人，放过作假者时有发生。如诚实披露的ST就按时停牌，而采取重大会计差错调整的公司可以延续一年进行交易。目的是为了投资者能退出。
财务信息规范披露体系。统一纳入会计部，控制对外风险，统一一直口径。四个层次：
一、 内容 与格式准则：招股说明书，年报等，最基础，最低要求，一般性原则，所有公司都必须遵从；
二、编报规则，财务资料编报要求，对特殊行业的特殊规定，涉及特殊行业：银行、保险、证券公司、房地产行业。生物医学，公路，软件行业；
三、规范问答，原来口头回答，风险很大。激励基金如何做帐。
四、个案意见 分析 ，保护投资者、保护会计师行业，大部分是基本问题，没有一个对外公布，写了意见给领导。97％利润造假告倒证监会，用财政部文作为证据。财务部，征询意见。可能从两大报纸中的案例分析中 学习 。最低披露要求。
特别要注意格式，从左到右。传统为期初、期末。从重要性原则出发，越近的放在最前面。方便投资者和监管者。公章加盖，法定代表人作为第一责任人、财务负责人为第二责任人、第三为总经理。高管人员如果不懂得财务，可能被财务总监要挟。有具体案例可供借鉴。
非经常性损益：第一，非正常性业务，与生产经营无关的业务；
第二，非经常性业务，非经常发生的。偶发性与经常性现在也区分了。
地方政府越权审批的税收返还不能当作经常性业务处理。只有国家批准的税收优惠能够当作经常性损益。政府补助应该放在非经常性损益。资产重组、债务重组、 自然 灾害也放入非经常性损益。地震、水灾等。非经常性损益的 计算 ，放在财务报表的附注中。 会计 师负审计责任而非审核责任。上市公司相关会计 问题 。
减提准备的计提与转回。成为公司操纵会计盈余的重要砝码。应收帐款等，要看债务人的信誉和财务状况。长期股权投资。未来现金流量的预测。商誉的减值（国际上不摊销，如何测试商誉难题），资产组价值的判定。处罚依据：看计提 方法 是否正确；提供证据，不能拍脑袋。如何举证？关联交易准则如何确认。琼民源案例。造假，与集团签协议，集团产品低价卖给上市公司，高价卖给销售公司。信息披露就可以。2001年底向财政部提交案例。与关联方交易，只有公允的部分才能做成利润，10％才能进入利润，其余进入资本公积。证监会开始关注资产负债表。关联交易非关联化，成为监管难点。实质重于形式，看如何认定。要追下去很难。找了好几方。一点一点转，一揽子交易。 目前 又扩大的关联交易的范围，关键管理成员的家庭成员。关系密切的家庭成员如何确认在操作中有困难。增加了监管的难度。研发费用资本化的确认。 研究 费用放在费用上，开发阶段放在资本化，如何区分，有非常大问题。
公允价值问题，评估价值并不是公允价值。参数的选取上有很大主观性。取得信息的来源也很重要。
投资性房地产，公允价值的计量模式，不可逆。谨慎选用公允价值。会计政策和会计差错更正。
企业 合并与会计报表存在很多问题，新准则有所改动。变化，同一控制，非同一控制的合并；反向收购；成本法核算，原来用权益法实现。披露为什么拥有控制权。报告期内企业合并。境外公司的合并涉及汇率。债务重组的公允价值被用来操纵利润。郑州百文和渝太白。债务重组收益利得可以进入损益。
金融 资产分类，限售期股票公允价值不能用市价。分离式可转债。等等出现问题。上市公司相关审计问题，审计程序是否到位。要求函证，事务所是否有信封，传真所在地，时间或接传真号，接件人。充分适当的审计准则。年底，要监盘。会计监盘不是很到位。看冰库，看油库。看钻石。很难判断。对公司异常现象，异常交易要特别关注。对内控问题要特别关注。报告意见类型不当。审计师也审计范围受限而推卸责任。
