浅谈企业经济案件查办中如何选取审计取证时机
前言：企业经济案件一直是危害企业自身的重要原因之一。只有审计人员掌握了专业的知识和技能后，才能通过帐证检查等手段来进行经济犯罪揭露。在企业经济案件查办中，审计取证的时机有着十分重要的作用。笔者从事相关工作，就查办经济案件中审计取证的时机选择做了分析和探讨。
一、先行查账取证的时机选择 先行查账取证是指经济犯罪嫌疑人明确，有一定的举报线索，采取先提取账证证据，后进行其他工作的侦查方法。办案中 ，先通过审计查证掌握了一定的证据之后，再询问嫌疑对象，侦查人员就可以做到心中有数，有的放矢；犯罪嫌疑人反而心中无底，心理防线崩溃，彻底交代所犯罪行。另外，通过将犯罪嫌疑人交代的情况与审计查证的结果进行对比分析： 1、可以以判断嫌疑对象所交待的情况是否真实； 2、可以对犯罪嫌疑人交代其他情况的可信度进行判断和评估，以决定下一步的工作重点，以有利于整个经济案件的查深查透。 以下情况适应这种方法： （1）掌握的线索和证据对证实经济犯罪事实尚不明朗，必须先行审计查证。虽然有一定的线索和举报材料，但其真实性难于把握，又没有足够的证据可以佐证，这时就先行审计查证，掌握足够的犯罪证据，然后再进行询问，查明其他环节。 （2）所举报的线索或掌握的证据容易发生变化的要先行审计查证。由于账证资料容易被毁灭和更改，一旦打草惊蛇，犯罪嫌疑人就可能销毁或更改原始资料，给后面的侦破工作带来麻。象这种情况，必须在惊动犯罪嫌疑人之前提取证据，否则，整个侦破工作将陷人被动甚至无法行。 （3）已掌握的线索和证明材料不能确定犯罪嫌疑人是谁时，要先行进行审计查证。犯罪事实清楚，而作案人不明，象这类案件在现实生活中经常遇到现的一些新的作案手段有关，它打破了以往以人查事的办案做法。犯罪分子作案后往往制造种种假象，故意扩大作案嫌疑人的范围，扰乱侦破人员的视线。因此，侦破此类案件必须先行审计查证，提炼出有价值的线索，结合其他因素进行综合分析，以达到破案的目的。 二、后续审计查证的时机的选择 有些经济案件，账证检查已不是那么神秘和紧迫，它只是处于复核账证证据的地位。因此，审计查证的时机选择也发生了变化。先行询问犯罪嫌疑人，后进行账证检查就属于这一类。适用这一方法的经济案件大致有以下三种情况： 1、有关部门调查后移送的案件。对这一类案件，一般都经过了一段时间的侦查和调查，有的与嫌疑人进行过多次接触，嫌疑人对查办情况有所了解，且大部分证据已经提取。因此，侦破工作的重点放在账证资料的复核上，通过审查核实所收集证据是否真实和全面。在此基础上，再结合其他侦破手段，有利于提高办案速度，确保办案质量。 2、对所掌握的线索，只有在询问犯罪嫌疑人后，才能开展审计查证工作的案件。如某业务员贪污案，几年来经他手的业务很多，若每笔业务都查，如同大海捞针，费时费力。但通过其他侦破手段使其先行交待问题，缩小审计查证范围，在此基础上进行审计查证和复核，侦破效率将大大提高。对这类案件，必须在犯罪嫌疑人交待后及时进行账证检查，以防当事人损毁或涂改证据。 3、问题已经公开了的案件，可进行后续查证。实际工作中经常遇到这样的案件，如犯罪嫌疑人已向单位纪检部门交代问题或被单位纪检部门查处，单位为照顾各方关系及利益，未移交司法部门查处；也有司法机关以罚代刑，执法不严，导致犯罪嫌疑人逍遥法外的情况。对这样一些经济案件，可先询问嫌疑人或知情人，让其对某些公开性问题做解释性辩解，经过综合分析后，再对账证进行检查，以达到去伪存真的目的。 三、审计查证与其他侦破手段相互配合同时进行的时机选择 有的案件采用先行审计查证，后询问嫌疑人，或先询问嫌疑人，后审计查证，都不是侦破案件最理想的方法，只有通过审计查证与其他侦破手段相互配合，同时进行，才能达到最佳效果。当然，采用审计查证与其他侦破手段相互配合，同时进行，要有一定的前提条件，其一要掌握经济犯罪嫌疑人一定的案件事实或线索或已经证实被询问人违反了一定的法规，比如违反财经法规等。只有这样才能在询问被举报人时占据主动地位犯罪嫌疑人才有可能迫于法律的威严给予积极配合。其二是案件不涉及外地所谓不涉及外地是指案件的主要证据不在外地，在本地区或较近地区就能查明案件的基本事实，掌握案件的基本证据。如主要证据在外地，会拖延办案时间，给办案工作增添不应有的困难。其次要有做好充分的准备工作。 询问犯罪嫌疑人与审计取证同时进行的方法，是一种突击性很强的办案方法。因此，首先必须详细了解案情，在充分分析现有资料的基础上选准突破口，使案件查办工作一开始就给嫌疑人以震慑作用；其次，侦查人员和审计查证人员在分工明确、各司其职的同时，又要协调配合等等。采用审计查证与其他侦破手段相互配合、同时进行查办经济案件的方法，其显著特点是：容易选择最佳思路，提高办案速度和效率、防止嫌疑人串供和毁灭证据。 四、把握好审计查证的实施时间 审计查证应注意实施时何的选择，尽量避免在会计工作最繁忙的时候进点。根据会计工作的特点，月底前或年底前会计人员相对较忙，因为这时必须根据会计核算规范要求按时出具会计报告书，其他时间段则相对较清闲。因此，审计查证应尽量选择在会计工作较清闲时期，因为这样既不会影响被查证单位的正常工作，同时也有利于被查证单位及财会人员配审计查证工作有利于审计查证工作的顺利开展。 结束语：企业经济案件查办中，审计取证的时机有着极为重要的作用，只有把握好这个时机，才能使企业经济案件得到最佳解决，将犯罪人员绳之以法。