自上世纪九十年代开始实施商业银行 计算 机审计，至今已十年有余。从实践情况看，计算机审计在提高工作效率、发现大案要案线索、节约人力等方面都卓有成效，但这些与最初设想的计算机审计目标还有较大的距离，尚未实现计算机审计的模式化、程序化、系统化。主要表现在审计过程中，数据导入、结构 分析 、计算机模块编写依旧繁琐复杂，且需要大量时间。这已成为制约商业银行计算机审计 发展 的突出瓶颈，本文试就造成这一局面的根源作以剖析，并结合计算机审计实践提出解决思路。
一、商业银行计算机审计发展瓶颈所在
后台数据库的不统一造成数据导入工作的繁重。 目前 ，各商业银行计算机系统主要采用DB
2、Oracal和SQL Server作为后台数据库，而审计署计算机培训的主要是SQL Server数据库，且OA及通审这两种主要审计软件更多支持SQL Server数据库。因此，在计算机审计过程中，审计人员通常要将DB2和Oracal数据库中的数据导入到SQL Server数据库中，才能利用审计软件进行分析和检索。这就需要先从银行数据库中导出文本格式的原始数据和建表脚本，再将这些建表脚本在SQL Server数据库中运行，尔后才能将这些文本格式的原始数据导入。在不同的数据库中，由于同一数据类型的名称各不相同，往往需要审计人员对导出的建表脚本一一进行修改。更为繁琐的是，由于数据库之间固有差异，在数据导入过程中，还经常遇到诸如少列分隔符、数据格式不正确之类的 问题 。以上问题使得这看似简单的一进一出，操作起来却需要耗费大量的时间和精力，导致审计人员难以有充足的时间和精力去 研究 计算机审计更深层次的问题。
数据结构的不一致导致结构分析工作的繁琐。为了保证各自商业数据的安全，商业银行均在严格保密的前提下设计自己的数据结构。这些数据结构各不相同，并且，随着银行自身计算机系统的更新升级，数据结构也在产生巨大的变化。因此，在对每个商业银行实施计算机审计时，都需要重新分析该行数据结构，寻找系统中主要的表和字段等。例如，在某银行数据结构中存在“业务代码”字段，作为区分具体业务种类的主要字段，而另一家银行可能根本就不存在这一字段，而是通过“交易码”字段进行业务种类的区分。这样的情况下，以往编写的审计模块就无法直接运行，以往的审计经验也仅剩下审计思路。实现这一审计思路的 方法 就只有对数据结构进行重新分析，找出主要字段，重新编写审计模块。从而导致 金融 计算机审计案例的 总结 往往仅突出审计模块的编写，而在审计思路上则难以有较大的突破。
数据定义的不同限制计算机模块的推广。除了数据结构不一致会制约审计模块的推广使用之外，数据定义的不同给金融计算机模块的推广造成了更大的困难。笔者在审计过程中常常发现，各商业银行的数据系统中存在着一些名称相同的数据字段，表面看来其含义也相同，但实际上，其数据定义大相径庭。如上例中“业务代码”字段，某银行可能是有一个固定的代码划分现金提取这一种业务，另一银行则可能用一个代码对应包括现金提取在内的多种业务。这样的定义差异在审计模块开始运行时往往很难察觉，通常在结束后，审计人员根据审计线索进行进一步调查时，才发现运行结果中存在数据缺失或冗余。这就迫使审计人员必须推翻已经获得的运行结果，根据实际情况，重新分析数据、整理思路，查找关键字段，造成了大量重复劳动。
从上述 分析 可以看出，审计对象的不同，从根本上制约了审计模块这一 计算 机审计核心成果难以大规模推广的作用，导致 金融 计算机审计长期滞留在编写审计模块的阶段，难以抽出时间和精力理顺计算机审计的思路和流程，无法达到预想的运用效果。解决这一瓶颈 问题 ，必须针对问题、抓住要害、另辟蹊径，探寻一条具有可操作性的计算机审计 发展 道路。
二、商业银行计算机审计发展思路
以数据库文件替代文本文件，节约数据导入的时间。在数据导入的过程中，如果采用将数据库进行备份的方式，各审计组只需进行数据库附加即可将系统中数百张的表一次导入，可节约大量数据导入的时间。另外，通常商业银行数据都集中在总行的服务器中，故此，总行的硬件设施较为完备，技术力量也较强。审计时可以充分利用这些资源，要求商业银行提前将自身数据库数据导入到指定SQL Server数据库中。总行组审计人员根据计算机筛选，再将各审计组的数据拆分开来，分为多个小SQL Server数据库。由于是同种数据库之间的数据导入，速度较快，差错率也较低，在加快数据导入的同时，可为各审计组审计人员减少压力。
提出标准数据结构模板，解决数据结构不一致问题。在金融计算机审计中，可以由审计署提供统一的数据结构，作为各商业银行提供 电子 数据的模板。各商业银行在提供电子数据前，事先对自身数据进行检索，按照统一要求的模板将数据表名、字段名等进行更改，以保证审计模块运行的基本条件。但是，在实际操作中应注意，不同的商业银行对标准数据结构模板可能存在理解差异，故而导致延缓甚至无法按要求提供数据。因此还需要审计人员提前与商业银行计算机专家共同 研究 、分析数据，弄清各表、各字段的真实含义，保证数据结构模板一致性。
集中分析数据，避免数据定义理解偏差。计算机审计中，审计人员是真正利用这些数据的人，因此，他们才是最清楚审计所需数据资料 内容 的人。将基层审计组的审计人员代表集中到总行组，让他们同商业银行计算机专家作面对面的交流，不但可以保证提供的电子数据内容的完整性，更能加快审计人员对电子数据的熟悉和分析，并且在集思广益的环境下，有利于审计线索的发现和成果的共享。今年，沈阳办在对光大银行的审计中就采取了将沈阳、大连数据集中导入，集中分析的 方法 进行计算机审计，切实节约了人力资源，加快了数据分析的过程，提高了审计效率。
以上仅为笔者在审计过程中的一些粗浅的看法，对解决当前金融计算机审计领域存在的瓶颈问题是否有效，还需在审计实践中进一步验证 。
