由于净利润长期以来的“鱼目混珠”，全世界的投资者和经营者都无法精确地知道公司赚了多少钱（或亏了多少钱），实在不可思议。在财务会计领域投放那么多社会资源，只为产生一个虚假的、误导性的公司业绩指标，也实在是一种巨大的浪费。面对这一现状，“赚钱为王”管理会计应尽早构筑全新的建设性方案，作好取而代之的准备，确实是任重而道远。
除了专事股权投资的公司，一般公司都会有自营业务。与对外投资业务不同，自营业务直接涉及多种物质形态变化和各种内部流程周转，变化频繁，不太容易看清目前的财务状况，而因其比重较大，又是不可忽视的。本文拟从总赚钱的角度，对自营业务作现金流诊断。这便于公司高管瞄准赚钱总目标，作有效的内部管控。此外，潜在的外部投资者在获得授权，可以查阅相关的明细账记录时，本文介绍的分析思路也是切实可用的。
一、对自营业务现金流的调节
在完成了投资过程，开始营业以后，怎么知道今天赚没赚钱？假设公司没有增资或撤资，银行借款没有变动，没有外汇存款，没有对外投资，长期资产也没有变化，那么所有现金流入和现金流出都是因自营业务而发生的，在这样的前提下，从今天的全部现金流入减去全部现金流出，可以直接得出结论吗？
在排除了上述各种变化后，将自营现金流入与自营现金流出直接对照，由于两者从出纳的现金与银行存款日记账就可以得到，显然是最直接有效的想法了，但是还不够严密，因为经过这一天的经营，可能发生一些要考虑到变化。
我们从一家小酒楼的例子开始分析。首先，在现金流入里，要剔除酒楼预收的款项，如顾客还没有前来消费却预交了酒桌预订金等。提前收到现金，可以用来参与周转，当然是好事，但无论如何，酒楼还没有提供相应服务，目前这些款项还不能算是已经赚到的。
本日收入=本日现金流入-预收款项增量 （1）
至于现金流出，需要调节的项目就更多了：
1、可能会有“签单消费”的顾客，吃完饭签个字就走了。本店虽然已经提供服务，但要待以后定期结算时才能收到钱。如有可能，这些签单消费的直接成本是需要另行记录下来的，却不能算是今天的开支，必须从现金流出里剔除。不失一般性，我们称之为“预付服务直接成本”;
2、每天打烊时，或多或少会有剩下的食材、酒水等，实际上是属于“存货”。存货每天会有变化，所以还需要“以存定耗”，把这个变化作为现金流出的调节项。也就是，对于现金流出，要减去存货直接成本的本日增加量，或者反之，要加上存货直接成本的本日减少量。为了得到存货成本，有时还需要组织专门的成本计算。例如，过年之前，酒楼制作了大批年糕，导致存货大量增加，就需要有成本核算，才能知道这部分存货直接成本增加了多少，这就是存货和成本核算的关系，下文将会提及;
3、在现金流出里，要剔除酒楼预付的款项，例如向供应商预付了食材款，实物却还未收到。这和本日的经营无关，不能算是本日的费用;
4、除了实际的现金流出，可能还有些款项应当算是今天的费用，但是还没有支付。例如，已经收到食材供应商送来的货，却还没付钱。推迟支付现金，当然也是好事，这部分款项可以临时性地参与资金周转，但总是要还的，从推算赚钱的角度，要作为今天的费用，也要纳入调节，加到现金流出上。
这样，就可以通过对现金流出的调节来确定本日费用：
本日费用=本日现金流出-预付服务直接成本增量-存货直接成本增量-预付款项增量+应付款项增量 （2）
本日自营业务总赚钱
=本日收入-本日费用
=（本日现金流入-预收款项增量）-（本日现金流出-预付服务直接成本增量-存货直接成本增量-预付款项增量+应付款项增量） （3）
二、几个可操作性问题
上文虽然以小酒楼为例，实际上也适用于各类公司，已可大致代表对自营业务作现金流诊断的基本模式，解决了共性问题。用到不同类型公司上时，只需要针对其业务特点具体问题具体分析而已。例如，工商企业还需要核算“发出商品直接成本”，在调节计算式中，与“预付服务直接成本”的作用是完全类似的。此外，从可操作性来看，还有几个问题需要特别说明。
1、适用期间
本例中是以“本日”作为分析期间的，实际上以“本周”、“本月”、“本年”等，同样是适用的。
2、假设如果不成立
如上所述，我们作了一系列假设，即“公司没有增资或撤资，银行借款没有变动，没有外汇存款，没有对外投资，长期资产也没有变化”，以便对纯粹的自营业务现金流进行分析。如果假设不成立，上述情况全部发生了或个别地发生了，那么，只要根据其实际发生金额，去反向地调增（或调减）对应的现金流入（或现金流出），就可以回到自营业务现金流上的。例如，股东增资100万元并已到账，只要对总现金流入调减100万元;购买了长期资产50万元，只要对总现金流出调减50万元……结果就和这些业务都没有发生过一样。
3、直接成本核算
先说明“直接成本”的概念。直接成本是被认定为和某项现金收入直接有关的费用开支，或者说为了取得这笔现金收入而明确需要支付的成本，就是其直接成本。一笔业务是不是赚到钱，赚到了多少钱，常识告诉我们，要从现金收入里减去直接成本以后才能知道。所以，我们组织成本核算的目的就很明确了，现金收入是怎么计算来收取的，所提供的直接成本就应该尽可能地迎合该收入模式，这才便于分析。
对于酒楼，收入既然是针对每一拨消费的客人的，至少能粗略算出他们所耗用的主要食材酒水的“直接成本”也好，就可以判断从他们身上赚到多少钱了，不同消费水平的客人会带来不同的“赚头”，这当然是有市场分析价值的。因为向顾客收钱，是按菜品价格计算的，如果能进一步，核算出每一道菜的“直接成本”就更好，这还对菜品设计和菜品定价都有重要参考作用，有助于创新。
对于制造业，如果收入是按单位产品售价乘以数量计算的，成本核算就该提供每单位产品的直接成本。目前，财务会计所奉行的是“制造成本法”，由直接材料、直接人工和制造费用三大类构成，与赚钱为王管理会计的直接成本在口径上不一致。解决这一问题的最简明方法，是管理会计自行组织直接成本核算，可以确保准确无误。粗略的过渡性方法，则是对“制造费用”进行分析，留下其中属于“直接费用”的成份，与直接材料和直接人工合并在一起，作为“直接成本”。
