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试分析企业合并过程中税务处理和会计核算的问题

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试分析企业合并过程中税务处理和会计核算的问题
时间:2022-10-21 01:18:38     小编:李仕勇

摘 要:企业的合并是实现资本运作的重要方式之一,是企业实现快速拓展的重要渠道。然而企业并购过程却十分复杂,因此,企业管理层在通过认真的分析和比较后,需要就并购过程中相关的会计核算和税务问题进行相应的选择,为企业的长远规划铺平道路。本文首先分析当下企业合并的主要方式,然后分别介绍了企业合并过程中税务处理和会计核算的主要内容。

关键词 企业合并 会计核算 税收处理 价值

中图分类号:F830 文献标识:A 文章编号:1674-1145(2016)03-000-01

企业合并在上个世纪得到极大的发展,并在世界范围内引发了五次大规模的合并狂潮,发展至今,已经是大多数企业实现竞争力提升和经营规模拓展的重要渠道,给企业价值和资源带来了极大的发展。近一段时期内,我国财政部对企业的合并问题进行了不少制度上的规范,以便于对企业合并进行更加有效的约束和控制,尤其是对企业合并中的税收处理和会计处理两个方面进行了详细的规范化。

一、企业合并之中的税收处理

企业在涉及到合并业务时,税收的处理主要针对流转税和企业所得两个大的方面所展开的。

(一)流转税

企业合并的支付方式不同,对流转税的处理也不同。通常只有涉及以增值税应税货物、劳务有关的支付才会有增值税的问题。无形资产和不动产的支付一般都不涉及营业税的问题。根据2002年年末的《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)中的说法:“从2003年开始,对以无形资产、不动产投资入股,参与投资方利润分配,并且共同承担投资风险的行为,不征收营业税”。因此,这种条件下的企业合并不征收营业税,除此之外,涉及股权转让的合并也没有流转税问题。

(二)企业所得税

在企业合并的过程中,所涉及的所得税通常包括了应税合并和免税合并两个方面。

1.当发生应税合并时,只需要进行一般性的税务处理。也就是说,在计税过程中的合并企业需要依照公允价值来接收被合并企业的各项资产和负债的计税基础部分,被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理,如果被并企业合并前存在尚未弥补的亏损,被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

2.当发生免税合并时,则需要进行特殊性的税务处理。具体来说,就是非股权支付的额度不得高于所支付的股权票面价值20%的情况下的企业合并,一般的处理办法:

一是被合并企业在合并之前所涉及的各项有关所得税的事项需要交由合并企业来承继。

二是合并企业需要接受并企业的资产和负债计税基础,并以被合并企业的原有计税基础来确定。

三是被合并企业股东在接受合并企业股权后的计税基础,仍需要以其原持有的被合并企业股权的计税基础来确定。

二、企业合并中的会计核算

企业合并的会计核算需要根据控制对象的不同来进行差别处理,具体来说,就是合并后处于同一控制或是非同一控制时,需要选择不同的会计处理原则。

(一)同一控制

同一控制下的企业合并可借助权益结合法来进行会计核算工作,该方法又被称作权益联营法和股权结合法,它主要是指由多个经营主体在合并之后,对合并后的企业集团来开展工作,并且合法享有被合并企业相应的所有权益份额与负债,并根据资产价值支付被合并方相应的现金。在这一过程中,被合并方需要对负债价值与可鉴定资产进行分析并进行账面价值的合理调整,然后再对公司所有的长期股权投资进行结算,在与所出售的收益进行比较,计算出投资收益。这种合并有两个特点:其一,该合并模式并不属于购买行为,只是对所有者的权益进行了二次调整与组合;其二,就交易过程中的各参与方,需要按照企业的账面价值来合并新企业的资产和负债(注:非公允价值,且不存在购买及资产价值差额)。而且该模式下,因合并所造成的对价差额只需要通过所得者项目权益来进行调整就可以了,不需要借由资产处置损益来处理。在整个合并过程中所产生的费用应当计入管理费用,在这一模式下,被合并方的会计处理是一样的。

(二)非同一控制

处于非同一控制下的企业合并在完成之后主要是依据购买法的原则来开展会计核算工作。首先,需要对被购企业的资产和负债进行分析和评估;再利用与之谈判的过程来确定产权转让的具体价格,确定在该过程中说支付的购买成本;最后便是对被购买企业净资产的公允价值及购买企业的购买成本进行比较和选择。

这样的模式下,合并方需要将被合并方的资产看作为长期投资的初始成本,包括:第一是合并方在购买被合并方整个过程中所支出的现金和资产的价值。第二是合并方在接受被合并方债务的价值。第三是合并企业在接受权益债券的价值。且非同一控制下企业合并过程中发生的的各项直接费用计入合并成本。

三、结语

中国借由自贸区的构建在推行二次入世的战略,国家经济也因此不断提升世界化的程度,我国社会主义市场经济体制下的企业合并也会变的更加普遍。因此,不断明晰当下企业合并中的税收政策和会计处理模式,对保障当下市场平稳发展具有重要作用,国家也需要对其中各项不完善的地方进行改进,规范企业在合并过程中的各项行为,为市场转型的平稳提供坚实的基础。

参考文献:

[1] 梁婕,李亚丹.对企业合并会计问题的探讨[J].现代营销(下旬刊),2015(8).

[2] 曹晓风.同一控制下企业合并会计处理方法之探析[J].新会计,2013(7).

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一.企业在兼并转让时的财务与会计审计问题(一)企业在兼并转让中的财务问题首先,我国政府对企业兼并和转让行为始终进行政府主导的干预,其目的是为了让企业摆脱发展困境但效果预期低。其次,我国在企业经营信息上,尤其是上市公司的财报和审......
基于计算机网络管理过程中安全问题分析
发布时间:2023-01-06
计算机技术及网络技术的不断发展为人们的生活带来了极大的便利,但同时,因为安全技术使用不当、防范能力不足等而导致的网络安全问题也越来越多,这些问题轻则导致相关单位或企业内部资源及数据泄露或丢失,重则直接对企业的正常运转造成影响。为了避免这样的状况出现,在计算机技术及网络技术的应用过程中,相关企业及单位必须重视计算机网络管理工作及安全技术的应用。现阶段计算机网络管理中依然存在管理体系不够完善、技术配置.........
企业集团会计集中核算管理中存在的问题及对策
发布时间:2015-08-05
【摘 要】企业的核算工作包括多种类别,而集中核算作为工作量最大的一种,是将企业所有会计工作都集中在会计部门进行核算的一种形式。集中核算有其自身自有的优势,可以集中企业内的一切人力和财力集中力量办大事,但是同时也存在着一......
试析企业会计师在税务筹划中的作用
发布时间:2023-01-04
一、引言 从某种程度上说,我国现代企业制度建立发展以来,相当一部分企业用增收与节支并重的理念逐步取代了以往一味追求增收的理念,注重建立成本约束机制,不断完善和改进现代企业制度。与此同时,政府管理经济的模式也产生了十分巨......
浅析商业连锁企业的财务管理与会计核算
发布时间:2016-12-19
随着商业连锁企业规模的不断的扩大、效益不断增加,其在市场经济中发挥的作用也越来越重要,给传统商业企业的发展造成巨大的冲击。商业连锁企业的竞争优势是其规模性的连锁经营模式,然而其快速发展也导致自身问题重重。在商业连锁企业......
探析商业连锁企业的财务管理与会计核算
发布时间:2023-08-04
引言近年来,随着市场经济的不断完善,商业连锁企业获得了较快发展,与此同时,一些财务管理与会计核算方面的弊端也逐渐暴露出来,如会计核算基础不够完善、资金管理不到位、会计信息失真等,这些弊端不仅给商业连锁企业造成了不良影响,破坏了其社会形象,也制约了其持续健康发展,而且给国家和人民财产造成了损失,必须引以高度重视。本文对商业连锁企业的财务管理与会计核算存在的弊端进行了分析,并提出了一些加以改进的意见建.........
企业金融资产的会计处理与税务调整
发布时间:2023-02-19
摘 要:笔者通过结合自身多年实践工作经验,具体针对企业金融资产的会计处理与税务调整两方面进行了研究讨论,从而总结出以下相关结论,以供参考交流。 关键词:企业;金融;资产;会计处理;税务调整 就我国当前企业会计制度应用......
浅析企业并购中的人力资源整合问题分析
发布时间:2013-12-14
而造成 企业 文化不能融合的原因也是多方面的。首先,文化宣传不到位:其次,各层级之间沟通不够,特别是并购方和被并购方之间更需要良好的沟通;最后,企业的文化与企业战略目标不匹配。 (二)薪酬制度问题 不同企业,特别是不......
浅析企业并购整合中的薪酬公平问题分析
发布时间:2014-01-06
www.LWLM.com编辑。 论文 关键词: 企业 并购整合 组织公平 薪酬公平 论文摘要:薪酬公平问题是影响企业并购整合成功的重要因素之一,本文根据组织公平理论,从分配公平、程序公平、互动公平三个方面来阐述薪酬公平的内涵,并提出......
企业合并会计方法:问题、争论与选择
发布时间:2022-11-17
我国市场经济的快速发展,导致了我国企业国内外并购的现象日渐增多,由于企业在合并时采用的合并方法存在差异,这就直接造成了财务报告所反映出来的财务状况和经营成果也存在着不同,这就影响到了企业合并之前对企业资产的评估和合并之......
会计研究论文:基于会计主体的企业合并抵销处理
发布时间:2023-05-13
【摘要】查字典论文网为您提供会计研究论文:基于会计主体的企业合并抵销处理参考,以及写作指导和格式排版要求,解决您在写作中的难题。 合并财务报表是财务会计中的重要部分,在直接的实务处理中抵销分录形式复杂,借贷方对应关系模糊......
集中会计核算后财务管理的实践分析
发布时间:2017-03-24
摘要:集中会计核算依托于高度信息化的系统运作平台,更好地服务于科研生产,促进发展、提高效率,文章以某科研院所集中会计核算为目标的财务管理方案对履行财务的反映、核算职责,直接为基层服务,提供会计报表和其他核算成果等问题......
财务公司会计管理中的细化业务部分核算
发布时间:2023-02-28
摘 要 财务公司也称金融公司,是一种非银行机构,可以为企业的产品开发、销售以及技术改造提供相应的金融服务,而且以中长期金融业务为主。与国外相比,中国的财务公司并非商业银行的附属机构,而是隶属于一些大型集团的非银行金融机......
会计电算化与会计集中核算试析
发布时间:2023-01-07
通过对当前会计电算化与会计集中核算的特点和影响的分析,总结实际核算操作经验,并对今后会计电算化与集中核算发展趋势做出简要论述和展望。查字典论文网为您编辑了“会计电算化与会计集中核算试析”会计电算化与会计集中核算试析会计是......
会计电算化与会计集中核算试析
发布时间:2023-08-07
会计是一个信息系统。会计信息处理从手工发展到电算化是会计操作技术和信息处理方式的重大变革。它对会计理论和会计方法提出一系列新的课题,使传统会计格局逐渐被打破,新的会计思想和理论逐渐确立,从而在推动会计自身发展和变革的同......
企业会计监督中存在的问题和对策分析
发布时间:2023-02-22
一、企业会计监督的内涵及作用 1、企业会计监督的内涵 会计监督指的是相关机构、会计部门及有关人员依据财务制度及相关法规,对企业的经营管理活动的有效性、合法性以及合理性实行监督,使用记录、计算、分析以及检查等方法,使企业......
房地产企业特殊业务的财税处理分析
发布时间:2016-11-15
一、房地产企业的 售后回租业务 房地产企业的 售后回租,是指房地产公司将某一房地产项目出售后,又将该项目从买主( 即出租人) 手中租回的一种销售方式。具体 售后回租又有两种情况,一种是回租期结束之后,购房者可以根据市场情况选......
企业两种合并会计方法比较和选择财务分析论文(1)论文
发布时间:2013-12-18
作为国际公认的会计3大难题之一,有关合并会计报表理论与实务方法的探讨,历来是中外会计界瞩目的一个焦点问题。而近来由美国财务会计委员会提出的取消权益结合法的建议,再一次将关于合并会计报表的议题推向了会计理论与实务界的前沿。......
试论税务会计和财务会计分离的必要性(1)
发布时间:2022-11-15
内容提要: 随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革,税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化。本文作者认为,借鉴一些发达国家的经验,将企业......
关于BT项目会计核算与税收处理的探讨
发布时间:2022-11-02
摘要:在我国城市基础设施建设中,BT方式融资建设成为战略型城镇化建设的融资建设中的一种重要的方式之一,该方式在实际应用中的作用越来越明显,但BT项目的会计核算并不规范,并且缺乏详细、准确的会计准则制度。本文主要对BT项目核......
试论企业兼并过程中的股权转让
发布时间:2023-03-18
论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的,为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文,论文频道小编专门编辑了“试论企业兼并过程中的股权转让”,希望可以助朋友们一臂之力! 随着我国经济的发展和经济管理体制的逐步完善,企业在发展......
WH集团企业并购YL企业的税务筹划分析
发布时间:2022-11-03
摘 要:随着我国市场经济的发展和改革开放的深入,我国企业在融入世界经济的同时也面临着国际上其他企业的挑战,一些企业由于经营不善和外部环境的风险,让企业陷入了危机,不得不选择转换和优化产业结构,或者与其他一些行业进行联合......
农民专业合作社会计核算问题的思考
发布时间:2016-02-19
摘要:为规范和指导农民专业合作社的会计核算,农业部于2008年1月1日颁布实施了《农民专业合作社财务会计制度(试行)》,然而在实际执行过程中却存在许多问题。本文对原因进行分析,并提出了相关建议。关键词:合作社 会计核算一、农民专......
电商纳税会计处理问题探讨
发布时间:2023-04-25
摘要:对电子商务征税是近几年讨论的热点,本文从税务会计核算主体、税务会计核算基础和税务会计核算内容的角度论述了电商纳税与一般实体企业纳税会计处理的差异,并从收入的确认时点和收入的会计处理角度分析了在货到付款、付款发货......
浅析中小企业成本核算存在的问题和对策
发布时间:2023-04-07
摘 要 改革开放三十多年以来,我国中小企业取得了飞速的发展,在国民经济中起到越来越重要的作用,为社会创造了半数以上的就业机会,但中小企业的现代管理意识与企业的快速发展不相匹配。近年来,成本领先的策略成为企业经营和竞争的重......
企业会计成本核算问题与对策探讨
发布时间:2022-11-21
摘要:在市场竞争越发激烈的背景下,企业要想在市场竞争中实现地位的提升,并且获得经济效益的提高,便需要对自身运行成本进行控制,进而使其经济利润获得较大程度增加,因此需重视成本核算的实施,并且认真分析在会计成本核算中出现的一些问题,进而实施有效解决措施。关键词:会计成本核算;问题与对策;经济效益企业当中会计成本核算工作的实施是各项工作中的重要组成部分,通过核算工作的实施,能够使资金浪费的问题得以有效避.........
探析建筑业挂靠工程项目的会计及税务处理
发布时间:2016-08-17
建筑行业作为我国经济的重要支柱之一,其发展对于国民经济的提起到很大作用。在建筑领域中,存在这样一种建筑行为,即建筑挂靠工程。它与建筑工程转包很相似,是一些小规模的施工企业或跟人借助有资质的建筑施工企业名义来承揽建筑工程......
论几种流转税的税务会计调整核算
发布时间:2023-01-12
【摘要】 税务筹划在税务 会计 中相当于对内报告会计,而税务会计调整核算则相当于对外报告会计,税务会计调整核算在税务会计中居于基础地位。在税务会计与财务会计分离后,税务会计的调整核算很有必要,对税务会计调整核算的研究也十分......

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