本论文的对象是我国可持续中的税收政策——生态税收的和政策。研究目的是以可持续发展为背景，探讨税收在资源与环境保护中的作用，从而使税收政策服务于可持续发展。主要研究包括：
（1）研究生态税制建立的理论基础。
（2）对生态税收设计的一般理论进行系统，研究其作为一个税系在设计中需要注意的特殊问题。
（3）对国际生态税收实践进行比较研究。
（4）联系我国实际探讨我国生态税制建立的理论问题。
（5）从环境和资源两个方面研究我国在实现可持续发展中生态税制的若干政策取向。
（6）研究贸易与环境的关系及我国在国际贸易税收政策上的取向。
论文共分为8章。论文的前4章主要研究生态税收的一般理论问题，并对若干国家的生态税收进行了探讨。后4章结合我国实际，对我国生态税制进行了系统的理论探讨。
论文的基本逻辑是：在可持续发展思想的指导下，在对外部性理论进行扩展研究的基础上，研究生态税收在消除隔代外部性、代内外部性和跨国外部性中的可能作用，从而为我国可持续发展中的税收政策设计提供理论框架。 对于一篇试图对某一学科前沿问题进行系统研究的论文来说，对前人的研究成果进行综合并对之进行评价，继承其合理的成份，并在此基础上再进行进一步研究似乎是必要的，也是十分有益的。尽管税收理论的发展史对于生态税收的研究是一个薄弱的环节，但不可否认，生态税收的思想也是曾经有过的，有些甚至至今还闪耀着智慧的光芒。
在对前人思想成果进行总结基础上，对生态税收开征的理论依据问题从经济学角度进行系统论述对于理解和把握生态税收的特点，进而研究其在实现资源与环境保护中的作用是极其有益的。因此第2章“生态税收思想的发展及其理论基础”，着重研究生态税收思想的来源和发展，及征收生态税收的理论基础问题。第1节通过对生态系统和经济系统关系的分析说明环境问题与经济发展的关系，在此基础上从环境经济学和环境政策理论的角度对环境问题产生的原因及环境政策工具的选择进行了探讨。
环境经济学用集合物品和外部性理论说明环境问题产生的原因，并提出了解决环境问题的若干政策工具，如直接管制工具、社会规范工具、财务管理工具等，而生态税收就是其中一个重要的财务管理工具。第2节着重讨论了庇古的外部性理论及庇古税收的基本原理，并讨论了将收入型税收用于生态目的的可能性，最后总结出生态税收的思想来源有几个方面：（l）环境经济学中用外部性对环境问题的解释；
（2）庇古的建议；
（3）保莫和欧姿对庇古建议的改进等。第3节研究了生态税收的理论基础问题，在前面对外部性进行分析的基础上，以可持续发展理论为指导，进一步扩大了对外部性的研究，认为生产中的外部性不是外部性产生的唯一来源，从可持续发展的角度来看外部性还包括消费中产生的外部性、当代人对后代人产生的隔代外部性及同代人之间的跨国外部性等。对这些不同的外部性应有不同的生态税收来解决。
同时，也正是这些外部性的客观存在使生态税收的存在具有了一定的基础。 理论的分析并不就能给实际带来可操作性的结论。在开放的世界一切人类文明的成果均可为我所用。
在理论和政策研究中分析西方国家的实践经验和教训，从中归纳出对我有用的结论是我们以免走弯路，从而提高改革效率的一个有效方式之一。第4章“生态税制的国际实践及其评价”，对在生态税制建设处于前列的主要国家的实践进行了较充分的描述，并对之进行评价，试图总结出对我国生态税制建设有意义的结论。第1节首先介绍了美国的生态税收，它包括对产生臭氧的化学品征收的消费税、对汽油的征税。
对使用汽车相关的其它征税、开采税、对固体废物处理的征税等，得出的结论是美国大部分与环境相关的计划大部分是由州和地方政府来实施的。另外它们是一个大混合，即每个州的标准都不一样。但美国无论在联邦层次上，还是在州层次上对环境税收越来越重视，从现有的环境税收的实施效果来看，它们的作用是显著的；第2节对荷兰的生态税收进行了研究，荷兰特别为环境保护目的而设计的生态税收主要包括燃料税、噪音税、垃圾税、水污染税、土壤保护税、地下水税、超额粪便税、汽车特别税、石油产品的消费税等。
对它们的主要征收规定进行了描述，最后认为在荷兰，不同的税种被用于生态目的。这个国家的生态税收以征收生态税收的政府级次，和用于生态目的的税收类型为两个特征。对水和土壤环境问题，重要的作用由低一级的政府去完成。
大部分用于生态目的的税收主要是特定税而不是庇古税、筹集收入的税或是生态税收改革的类型。生态税收必须在更广泛制度和结构意义上去设计，以便决定哪一层次的政府、税务机关或单位能最好地控制环境质量或生态系统。生态税收单位的理论思想在实践中是否合理取决于相关国家的制度结构。
第3节对瑞典的生态税收进行了描述，它包括对燃料征收的一般能源税、对能源征收的增值税、二氧化碳、硫税、对电力能源的征税、对化肥、电池等的征税等。得出的结论是瑞典的环境税已经占到税收体系的重要部分。其环境税的核心是对能源的征税，而对能源的征税是从多方面来进行的。
目的主要在于通过征税使能源的消费水平下降，并促进技术革新，事实上这种作用也己经产生。第4节讨论了欧盟的生态税收问题，认为碳税是目前在欧盟层次上唯一的生态税收，但这还只是一个建议，具体的执行还是一个相当复杂的问题，至少直到1993年底该税并没有按照预定的时间表进行。可以说这种类型的税种很大程度上是国际和国内政治压力的结果。
第
6、第7章在前几章对生态税收、实证描述的基础上着重在建立生态税制的。由于环境与资源保护是实现可持续的两个最基本的标志，因而本论文研究生态税收的作用也是从两个方面来进行的。即环境保护中的税收及资源保护中的税收。
这两章结合我国实际，在对我国现行的环境收费和资源收费（税）进行重新认识的基础上，探讨了改革我国现行税制，建立生态税制一些具体问题。尽管是一些实际的问题，但由于研究对象的限制和研究目标的限制，主要还是从理论角度来探讨我国生态税的设计的。
第6章“生态税收与环境保护：对利用税收参与我国环境保护的探讨”，从环境保护的角度来探讨生态税收在改善和保护环境中的作用机理，在此基础上提出在我国开征若干环境税的政策建议。本章的核心思想：环境保护是一个极其综合的工程，涉及到和生活的各个方面，如消费模式的变化、生产方式的变革、进步等，因此要将生态税收政策贯穿于有利于实现环境保护的各个环节。通过税收的作用使刺激环境友善行为，刺激清洁生产。
对资源价值基础的不完全的认识。第2节从资源价值决定机制角度来说明我国传统的资源价值观是不符合可持续发展的要求的，因而必须对资源的价值决定进行重新认识，进而在此基础上对资源的定价方式进行再探讨。本节首先对劳动价值论关于资源价值决定的理论进行了评价，认为马克思的劳动价值论作为确定资源价值决定的基础理论是不可动摇的，但由于劳动价值论无法解释未经人类劳动的自然矿产资源是否具有价值，因而按这种理论无法说明资源价格的正确构成。
用这种理论甚至无法说明对资源开采或利用的环境成本的征税问题。因而用劳动价值论作为指导思想来作为资源定价的基础是不全面的。即要在此基础上结合可持续发展理论对资源定价机制进行修正。
这时资源的定价可以考虑三个层次，
（1）以马克思的劳动价值论为基础按照投入在资源或环境上的物化劳动和活劳动的价值确定资源的基础价格。
（2）按社会成本给资源定价，
（3）对资源的定价更要考虑到可持续发展的需要，即要考虑对于未来人产生的外部性。由于生态税收参与到资源价值决定后对经济将会产生一定的影响：（l）在宏观上由于资源价值纳入到国民收入核算体系，会使政府从资源密集型发展战略转向资源低耗高效的发展战略，否则按持续发展标准的增长率会大大低于GDP的实际增长。
（2）由于对资源产品的广泛的征税，使外部性成本和可持续价值都能内部化，从生产角度来看，生产厂商将更注重采用先进的生产技术和管理来降低能耗，会积极寻找替代资源。从消费角度来看，最终形成与持续发展相适应的可持续消费模式。
（3）税制结构的改革是必然的。税收收入的大部分将用于对资源和环境污染等的征收，因此纳税环节将由传统的对资源、对产品、对所得征税等向前移到对资源的开采征税、对原料的生产征税、对原料的投入征税、对生产过程、生产方式征税，对产品征税、对污染征税、对消费征税。对所得的征税将减少，对劳动的征税和对资本的征税也将减少。
第3节从我国现行资源税的理论依据出发，结合对可持续发展理论的要求，对我国资源课税体系提出若干改革设想。马克思的地租理论可以基本说明为什么我们可以对国有资源征资源税问题，但如根据外部性理论和可持续发展理论则用该理论只能在一定程度上说明对资源征税的必要性，无法说明应该按何种标准去征收资源税的问题。我国资源税在实践中实际上并没有将绝对地租和级差地租分开，从我国资源的价格来看，其长期以来偏低的状况说明了对绝对地租部分的补偿是不充分的。
而现行资源税的目的主要就是为了调节资源的节差收入，并不是想把资源的环境成本等内在化，它既不利于资源按社会成本定价，更不能使之按可持续成本定价，因而其在反映可持续发展上是不充分的。在此基础上本节提出了我国资源税改革的的中介目标可分为几个层次：
（1）通过资源税参与资源价格的形成过程，使资源的绝对地租部分能充分归国家所有，彻底改变无偿开采和使用资源的现象。
（2）资源税要能够调节资源开采企业的级差收入。要将级差地租I的部分收归国有，这也是保护不同类型的资源同等开采的一个重要前提。
（3）资源税要体现由于资源开采产生的外部性成本。这既是社会效率最大化的要求，也是实现可持续发展的要求。
（4）资源税应逐步体现可持续价值，应通过资源税取得保证后代人资源基础完整所需的部分资金。关于资源税的制度设计本节作了初步的探讨，认为我国资源税征收范围原则上应包括所有不可再生资源和部分其存量己处于临界水平，再进一步消耗会严重影响其存量或其再生能力己经受到明显损害等资源。如我国的水资源、森林资源、土地资源、海洋资源等。
生产率的设计应逐步实施，即
（1）税率设计要有利于调整资源的边际成本价格。
（2）税率设计要能够对级差收入进行调节。
（3）在上述基础上在税率设计中要考虑到资源开采利用对环境的损害成本。
（4）考虑到资源的可持续价值或使用者成本后再对资源税率进行设计。目前对这个数值的计算尚有较多的不确定因素。
