通信企业代理维护费用审计重点及方法探讨
代理维护是指通信企业将通信设施的维护工作外包给具有资质的专业公司办理，包括传输线路、铁塔、应急发电设备、空调、电源设备等配套设备和网络设备的代维以及基站巡检等。代维工作内容一般包括现场巡检维护、故障处理、应急处理、参与工程验收、基础资料管理等，由此支付的代维费用由于发生频次多、金额大、范围广、涉及专业技术性强，既是通信企业营运成本的重要组成部分，又是通信运营企业日常审计工作中的重点和难点。目前，我国通信企业正处于战略转型关键时期，低成本高效运营是转型的重点，代维费用审计的重要性凸显。本文拟结合工作实践，就代维费用的审计，探讨其审计重点和方法。
一、管理制度建设情况审计 （一）审计重点 企业是否建立健全系统的代维管理制度。首先企业是否从业务范围、职责要求、代维公司管理、合同签订等方面明确管理要求；其次是否建立代维工作考核评估体系；最后是否健全监督、检查管理流程。 （二）审计方法 1.审阅企业代维管理制度。检查是否对代维管理制度进行了细化；确定代维工作的管理职责和要求、代维公司的管理以及代维合同和考核的管理；代维费预算编制和审批流程是否合规。 2.到企业代维管理部门实地检查。查看代维业务管理模式，了解负责代维管理人员和职位情况；检查代维合同；根据上年度代维情况和本年度固定资产规模新增和资产淘汰报废情况，判断本年度代维工作计划是否切合实际并根据实际工作需要适时作出相应安排。 3.实地了解代维公司的资质和能力。检查代维公司是否在工商局登记注册、是否具有独立法人资格，是否具备从事相关代维工作的专业资质和等级证书，营业执照的经营范围是否注明可从事相关专业工程或维护服务工作；代维公司应具备完善的维护组织机构，健全的管理及生产流程，专业的技术能力，专业的技术人员。 二、代维公司准入审批及管理审计 （一）审计重点 代维公司准入管理流程的科学性和审查的公正性；是否对同一代维主体项目选择两家以上的代维公司进行代维，以促进代维公司之间的良性竞争；对代维公司开展定期考核以及考核结果的运用情况。 （二）审计方法 1.检查公司代维业务管理实施细则及公司项目招投标、采购管理等相关规定，通过访谈、审阅资料了解代维公司准入审批流程是否符合相关规定；检查代维公司准入审批材料，审查是否符合公司招标和采购程序，是否通过招投标、议标、竞争性谈判等方式择优选择符合条件的代维公司；检查单一来源采购是否报经上级管理部门书面批准。 2.检查代维考核情况，检查企业是否定期对代维公司进行考核及考核的情况如何；检查是否依据考核标准对代维公司的违约行为进行扣分；代维公司违反代维合同的相关约定导致移动公司损失的，如损坏通信设备、发生重大意外事故、导致通信信号中断等，除代维考核扣分外，是否要求代维公司赔偿相应经济损失；考核结果是否与下一年度代维公司的选择挂钩；代维公司是否将代维工作转包、分包。 3.检查网管监控系统记录，抽查代维公司部分维护业务，按照合同考核约定进行现场考核，确定企业考核考评是否真实有效。 4.代维公司是否组织进行质量和安全管理，建立健全完善的质量和安全管理体系，并且确保执行有力、落实到位；代维公司是否与代维人员建立合法的劳动用工关系，完善相关用工手续，有无按时发放代维人员薪酬，有无为代维人员购买人身伤害保险，并缴纳社会保险费。 三、代维合同的签订、执行情况审计 （一）审计重点 代维合同是否明确代维费用明细项目及支付方式；合同中规定的代维费用标准与测算编制的费用标准是否相一致；代维公司为关联方的情况下，关联交易合同金额是否符合企业规定要求；每个合同只能签订一个代维主体项目，若一个代维公司承担多个代维主体项目，是否与其分别签订合同。 （二）审计方法 1.检查代维合同，是否明确对代维公司工作考核的条款，考核结果与代维费用挂钩条款是否合理。 2.获取企业代维业务管理实施细则，了解代维费用指标的制定和测算情况；代维公司招投标中标底价格组成，特别是人工费、仪器、车辆使用费、办公场地租赁费和管理成本等代维费用测算依据是否合理。 3.对代维费用的单价标准，开展横向、纵向对比，对存在差异进行分析；对于分公司自行开展的代维项目，代维费用测算依据是否合理，是否开展了充分的竞争性谈判等。 4.检查合同条款内容符合上级相关管理规定的要求；对于自行开展的代维项目，合同的签订、审批、条款是否规范；投标单位是否超出上级招标规定的入围名单。 5.检查公司应急代维日常维护作业记录和处罚记录，查看代维公司是否按照要求进行日常作业，查看日常调度、应急响应、考核记录等是否及时、完整和真实等；是否存在代维公司应承担造成重大网络事故责任而未让其承担。 四、代维费用预算编制、执行情况审计 （一）审计重点 企业应按照预算管理办法和流程，根据公司的年度发展计划、经营目标合理编制代维费用预算，重点关注主要网络设备、传输线路、铁塔、配套设备等代维费用预算；企业要对代维费实际支出与年度代维工作计划和预算金额进行分析控制，保证费用的合理使用。（二）审计方法
1.审阅年度维修费预算，检查代维费用预算编制过程是否符合预算管理办法和流程的要求，相关的费用标准是否符合规定；预算编制对年度预算增减情况是否进行详细的分析和预测，年度预算能否满足实际代维工作需求。 2.获取上级管理部门下达的代维费用预算额度，检查审批资料与上报预算的差异，对报告期代维费变动情况进行分析；对超出上级规定的代维业务范围，是否履行报批手续等。 五、代维费支出情况审计 （一）审计重点 代维费占维修费比率，代维费占主营业务成本比重，代维费占运营支出比重，代维费占固定资产净值比重等；当年代维费用与上年同期比较，与预算额度比较。 （二）审计方法 1.收集企业报告期内代维费财务数据，进行年度、季度和月度代维费规模统计分析，同时分专业对代维费用指标发生额进行统计分析；检查年度代维费实际数是否在预算内可控制，超预算执行是否有报批手续，超支原因是否真实合理。 2.检查代维费用预算执行情况分析报告，审查其是否对代维费预算执行情况进行分析，对异常情况是否上报；对执行异常情况，是否及时调整预算，对代维费支出是否进行了有效控制。 3.抽样检查审计期间代维公司季度考核表，按照合同约定的考核条款和作业记录，进行重复性验证，验证考核结果是否真实准确。 六、代维费用结算流程审计 （一）审计重点 经办部门是否根据合同的约定对代维费用进行确认；根据考核的结果，调整费用支出的实际金额；费用的确认是否独立地与编制人进行复核，并按照审批权限提交主管部门领导审批；是否根据公司预算情况采取预提方式或按照实际发生方式进行会计核算处理。 （二）审计方法 1.获取报告期代维费用支出的会计凭证，检查代维费用是否按照合同或管理办法约定进行确定，金额是否计算准确；相关的扣减因素是否已进行了扣减，扣减金额是否准确；审批程序是否完备。 2.检查预提方式下在ERP系统中计提当期的代维费，是否符合代维合同条款，在实际付款时，调整维护费用科目和预提费用科目是否正确。 3.检查代维费明细账，并通过代维合同或供应商筛选等方式挑选出代维费明细账。抽取金额较大的代维费用发生事项，获取相关会计凭证和附件，通过代维费用计算表，查看列支是否真实准确，是否存在其他费用列支本科目的情况；代维费用账表数字是否一致；账面列支费用的所属期间与合同、发票是否一致；核对代维费用计算表和账面列支数额，查看年末账面列支数额与代维费用计算表是否一致，有无计提数大于实际数情况。 4.检查预提列支代维费用是否根据实际发生金额支付，对修理费和预提费用是否及时进行相应调整。 综上所述，通信企业代维费用的审计点多、面广，是日常审计工作的重点、难点，文中所提审计方法还需在工作实践中不断提炼完善。