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审计证据评价过程中的风险控制

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审计证据评价过程中的风险控制
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审计证据评价过程中的风险控制

一、 审计证据评价过程中的审计风险http://wWW.LWlm.Com

(一)审计证据“事前评价”过程中的风险。在对被审计单位实施审计以前,审计人员需要充分考虑达到审计目标所需审计证据的证据量,这就需要审计人员对审计证据做出“事前评价”,以制定审计计划,选择相应的审计方法。但是由于受时间限制,审前调查不够细致全面,审计人员对被审计单位内部控制制度的健全性和有效运行情况了解不充分,在制定审计计划时对审计项目的重要性和风险性可能判断不准确,被审计单位外部情况的不稳定性可能被忽略,由此而导致风险。

(二)审计证据收集过程中的风险。现代审计在审计证据收集过程中多采用抽样审计方法,从繁多的证据中抽取部分为样本进行审查,以此来推断总体,这就存在着重大错误不被发现的可能性;另外,审计人员在运用审计方法和执行审计程序上可能不够妥当,收集证据时未能发现经济业务和会计记录中存在的重大错误。这些都会使收集到的证据产生不确定性而导致风险。

(三)进行证据评价时的风险。审计人员在收集到一定量的证据后,必须对其进行评价,以判断其是否必要和充分,并根据评价过程中发现的问题,进一步明确审计证据再收集的范围。由于个别企业管理部门为夸大其经营业绩或取得银行贷款,采用种种不正当手段掩饰其管理不善或偿债能力不强的问题,所提供的财务、会计资料的完整性和真实性较差,使审计人员难以在短时间内做出准确无误的评价,加之审计人员存在着素质上的差异,在进行评价时有可能接受错误信息,致使对审计证据的评价不正确而产生风险。

二、审计风险的控制

(一)确定恰当的风险水平。为取得较好的审计效果,减少审计所需的人力、时间和费用,必须科学确定风险水平和可能造成损失的程度。审计风险水平的确定,一般需要完成以下三个步骤:一是了解和描述被审计单位的内部控制;二是初步评价控制风险;三是进行风险的符合性测试。确定了恰当的风险水平,审计人员就可以安排实质性测试的审查范围,确定审计取证时应抽查的样本量和收集的审计证据量,以利于提高审计质量,控制审计风险。

(二)适时调整审计证据评价程序。预先制定审计程序是为了使审计工作有计划、按步骤、高效率的进行,保证审计证据评价质量。在进行审计证据评价时,要经常进行符合性测试,使审计工作在审计证据收集、评价、再收集、再评价过程中得到展开。审计程序的相对不变与被审计单位经济活动的复杂性之间的矛盾会引起审计工作的偏差,增大审计风险,因而要随着符合性测试和对审计证据评价的不断进行,合理调整审计程序,以降低风险。

(三)正确选用评价依据。评价依据是审计人员据以判断、评价审计证据,提出处理、改进意见的根据,如各种法规、制度和文件等。在具体选用审计评价依据时,必须注意以下三点:一是依据的层次性。评价依据因其制定单位管辖范围和权威性大小不同而有着不同的层次,如:国家制定的法律、法规,地方政府制定的法规、制度,部门制定的计划、下发的指示等。为降低审计证据评价时的风险,所用依据彼此发生矛盾时,以上一级规定的依据为准;二是依据的时效性。审计证据的评价依据都有一定的时效性,在审查过去的经济业务时,应以当时的法规、制度、规范作为评价依据,反之亦然;三是依据的地域性。审计证据的评价依据受地域限制,在选择评价依据时,要充分考虑被审计事项所处行业、地区的具体情况,以降低审计风险。

(四)提高审计人员的自身素质。审计证据评价过程中的风险大小与审计人员的思想、业务素质高

低密切相关,审计人员素质高,审计质量就高,产生的审计风险就小。因此加强审计人员业务培训,强化思想道德教育,不断提高审计机关群体素质和个体素质,是有效地控制审计风险的一项关键性措施。审计机关应不断提高业务人员的政策水平,加强职业道德修养,提高专业技能和理论水平,从根本上降低审计风险。

(五)审计机关加强内部质量控制制度建设,提高工作质量,降低风险。

一是实行专业分组。在审计实施过程中,应从经验、责任、监督和技术特长等方面来考虑审计小组成员的构成。二是严格执http://wWW.LWlm.Com行审理复核。审计机关要加强内部质量控制制度建设,制定好项目审计质量控制制度和复核制度,建立责任追究制度,明确各自的权力和责任,促进项目审计人员各负其责、各担风险。审计组长要对整个审计项目的质量、进度等全部事宜负起责任,核实相关问题,部门复核对一些重大事项处理要严格把关。要将重点放在初步调整事项是否合理、合规,审计工作底稿及所附审计证据是否存在问题,以及相关经济指标是否符合常规等大的、主要的方面。审理机构应主要对审理审计程序是否合规、审计定性是否准确、事实表达是否清楚、引(适)用的法律、法规是否正确、审计评价是否恰当、审计工作的规范等方面进行重点控制,以降低由此产生的审计风险。

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摘要:本文主要对网络市场营销效果评价提出相应的评价指标体系,通过对各个指标的量化结果。得出网络营销效果的结论。在本文中,提出了网络营销的经验风险类型,给出了风险控制的措施。 关键词:网络营销效果评价风险控制 企业网络营销......
审计证据控制现状及存在问题分析
发布时间:2013-12-18
【摘要】要实现审计目标,审计人员就必须依据审计方案确定的具体审计内容或事项收集审计证据。获取充分的审计证据,是形成准确审计结论的基础和保证。本文通过分析审计证据质量控制中存在的问题,进而构建了完整的审计证据质量控制方......
谈经济责任审计的风险与控制
发布时间:2013-12-18
一、 经济 责任审计的风险成因及表现 1. 法律 、法规的不完善致使审计涉及的效益性和任期责任难以判定。当前,我国有些法律法规出台相对滞后,在审计过程中遇到新情况新 问题 时,出现无法可依的情况,使得有些问题难以认定。再者......
试论审计风险的规避与控制(1)
发布时间:2023-03-04
一、审计风险的涵义 对审计风险的涵义,国内外有许多学者作了积极探索,最终使审计风险模型被会计师职业界认可,并成为审计过程的核心内容。尽管审计风险模型已达成共识,不同的人由于所站的角度不一样,结论也并非完全一致。美国注册......
浅谈高校内部审计风险控制
发布时间:2022-10-17
随着高校教育体制改革的深化及办学规模的扩大,我国高校发展逐渐多样化,学校各项经营开支和基建投资成倍增长,筹资渠道逐步多元化,机遇增加的同时也面临日趋复杂的风险。内外环境的复杂化也赋予了内部审计更大的价值潜力。高校内部审......
浅析审计风险的防范与控制(1)
发布时间:2013-12-18
2001年的银广夏、黎明等上市公司的审计失败,美国安然的会计丑闻等国内外一系列的会计事件再次为审计风险敲响了警钟,同时也使审计人员应有的职业谨慎、职业道德等成为法律关注的焦点。如何加强审计风险管理,有效控制和规避风险,提高......
计算机环境下的审计风险及控制(1)
发布时间:2013-12-18
机数据处理与手工处理有许多不同点,从而产生了新的审计风险,分析研究计算机环境下的审计风险无疑对审计电算化的开展和审计质量的控制都是很有意义的。 一、风险的特征 (一)固有风险的特征 固有风险是指假定不......
工程审计在工程造价控制中的应用
发布时间:2022-11-15
工程审计在工程造价控制中的应用 前言 随着我国对建筑行业规范的完善,建筑工程企业对于管理的重视程度也不断加深。作为工程造价管理的基础。工程审计工作的开展对工程质量、投资效率、工期等有着重要的影响。工程审计既是强化审计和经......
内部审计对中央银行风险管理的监督与评价
发布时间:2023-08-07
内部审计对中央银行风险管理的监督与评价 一、中央银行风险管理 中央银行风险管理是对影响央行实现管理目标的各种不http://wWw.LWlM.cOM确定性事件进行识别与评估,并采取应对措施将其控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标......
军工产品研制过程中风险管控技术性分析
发布时间:2022-11-14
摘要:在我国的军工产品研制过程中,计划经济管理模式应用的非常广泛,随着竞争关系的引入,以及经济体制的转变,在军工产品的研制过程中,开始采用横向协作、分承包及总承包等方式的管理模式;但由于这种管理模式运用的不够成熟,导......
统计调查过程中数据质量控制标准研究
发布时间:2022-11-23
摘要:本文主要针对调查过程中数据质量控制的基本原则、调查过程中数据质量控制的具体标准以及提高数据质量控制措施进行简要分析,仅供参考。 关键词:统计调查;数据质量;控制标准 中图分类号:C8 文献标识码: A 一、调查过......
依据在审计过程中的具体运用
发布时间:2013-12-18
《中华人民共和国审计法》(以下简称《审计法》)第三条对审计依据作了规定。《中华人民共和国审计法实施条例》(以下简称《审计法实施条例》)第四条对审计依据进行了解释:“审计机关依照审计法和本条例以及其它有关 法律 、法规规定......
企业内部审计过程中风险的规避策略探析
发布时间:2013-12-18
企业内部审计过程中风险的规避策略探析 随着我国市场经济体制改革的不断深入,我国企业经营方式发生了巨大的变化,其中,企业内部审计工作面临着越来越多的风险,已经从传统的审计模式走向以风险作为主要导向的市场化审计模式。在这其......
风险评级在内部审计中的运用
发布时间:2023-02-23
风险评级在内部审计中的运用 在当今经济社会的高速发展下,经济的信用化在经济的发展和资源配置中的地位越来越高,对于一个国家来说,建立适合国情的风险评级wWw.LWlm.com体系不仅能起到维护国内金融市场的稳定的作用,更能提升在国际市......
试论防范与控制政府审计风险
发布时间:2023-08-23
摘 要:政府审计风险的 研究 在现实工作中具有十分重大的意义。文章 分析 了政府审计风险产生的原因,同时提出了防范与控制审计风险的对策。 关键词:政府审计风险 成因 防范 控制 审计工作在整个 社会 主义市场 发展 过程中......
浅析企业内部审计风险及控制
发布时间:2023-08-18
摘要:随着经济的不断发展,企业竞争压力的增大,企业面临的风险也越来越多。其中,内部审计风险日益增加,对企业的长远发展构成了很大的影响。本文首先阐述了内部审计的概念,然后分析了山西内部审计中存在的风险,最后结合实际情况......
控制和降低企业审计风险探析
发布时间:2013-12-18
随着集团公司跨国经营战略的实施,我局已成为一个在国内外市场竞争中求生存谋 发展 的外向型 企业 。国际国内 政治 、 经济 、 法律 、文化环境的变化,特别是国家经济管理体制的改革、产业政策的调整、市场经济体系的变革、企业组织......
结果与过程层面的管理审计评价指标
发布时间:2023-08-05
摘 要:管理审计需要运用有关指标对被审计单位管理活动的效率、 经济 与效果等进行评价。评价指标可以从结果和过程两个层面上构建,结果层面的指标又包括整体和子系统两个方面,过程层面的指标由诸多要素构成。两个层面的指标相互联......
统计方法在环境数据分析与风险评价领域中应用
发布时间:2022-12-18
本书阐述了统计学在环境及风险评价领域中的应用案例,以及所使用的多种数学方法,是研究人员应常备手边的工具书。作者Joseph Ofungwu的主要研究方向包括:定量环境影响评价、生态风险评价、水环境与大气环境模拟、暴雨模拟等领域。 ......
保险保障基金制度辨证评价
发布时间:2023-04-24
摘要:作为保险安全网重要组成部分的保险保障基金制度,是促进一国保险体系稳定的一项重要的制度安排。但是,保险保障基金制度在防范风险时也存在可能诱发道德风险、委托—代理问题及损坏市场效率和社会福利等不良效应。因此,应适当对我......
审计认证业务风险浅析
发布时间:2013-12-18
一、审计认证业务与传统财务报表审计业务的异同 (一)两者同属于审计业务范畴 审计认证业务与传统的财务报表审计业务同属于审计业务范畴,注册 会计 师都要以独立、客观公正的第三者身份接受委托,对被审计对象进行专业的鉴证......
小企业年报审计中若干事项的风险控制
发布时间:2023-08-06
尽管将于2005年1月1日正式实施的《小 企业 会计 制度》能进一步规范小企业的年度会计报表,但对于小企业会计体系中常见的一些特殊风险事项,注册会计师仍然需要高度关注并予以解决。本文试从事项 分析 的角度,谈谈针对这些特殊风险......
浅谈财政审计的风险点及其控制
发布时间:2013-12-18
财政审计是国家审计的永恒主题,也是审计在国家治理中发挥作用的主要手段,范围遍及财政工作的各个领域。财政作为政府履行公共管理职能的主要手段,涉及到公共资金的筹集、分配、管理和使用等各个环节,为实现当地政府在一定时期内的......
审计风险控制:一种均衡观点(1)
发布时间:2022-11-07
【摘要】审计风险有两个视角:即需求导向的审计风险和供给导向的审计风险,前者是后者的基础。由于我国证券监管制度安排和公司治理结构的缺陷,我国审计市场需求导向的审计风险较高,同时由于诉讼风险较低使得供给导向的审计风险较低。要......
加强内部审计过程的质量控制
发布时间:2013-12-18
一、审计准备过程的质量控制 审计准备阶段是整个内部审计工作的基础,在审计业务的前期做好各项质量控制,不仅能从开始确保审计质量,降低审计风险,而且可以大大节约具体审计过程的时间和成本,提高审计效率。加强审计实施前的......
经济责任审计的重点及风险控制
发布时间:2023-06-27
任期 经济 责任审计是对 企业 领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。企业内部审计机构开展的对企业下属单位领导的任期经济责任审计不同于国家审计和 社会 审......

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