优化内部审计环境 推进内部审计的发展
摘要:本文从内部审计地位入手, 在阐述内部审计职能定位的基础上，分析了当前内部审计中存在的主要问题,针对存在的问题提出：加强内部审计部门的独立性和权威性、提高内审工作质量、建立高素质的内部审计队伍、推进内部审计事业的发展进行了探讨。
关键词:内部审计环境 审计的发展 我国的内部审计起步于八十年代初，内部审计从无到有，从小到大，走过近三十年的发展历程，已成为我国经济监督体系中的重要组成部分，党的十七大四中全会从强化对权力制约和监督的高度对审计工作提出了新的更高要求。如何加强内部审计监www.LWlm.Com督，充分发挥内部审计职能作用，是新时期新形势下摆在我们面前的一个重要课题，本文就如何加强内部审计工作谈点初浅的看法。 一、内部审计地位的确立 内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，它是由部门、企业事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。审计的基本特性是其独立性，若离开了独立性就不能称之为审计。内部审计是根据需要设置的，是自律行为，是在本部门、本单位主要负责人的领导下开展工作，内审工作能否有效开展，职能作用能否得到有效发挥，直接取决于部门、单位领导重视程度。而目前关于内审的地位问题，也存在不同的看法，有的认为，审计工作有为才能有位，只有充分履行了审计监督职能，拿出叫得响的东西来，单位领导才能信任你，重视你，才能提高审计地位。也有的认为，内审机构的设置和审计人员的配备数量是能否有效开展审计工作的关键，没有组织和人员的保障，内审工作很难有所作为，有位才能有为。 二、内部审计的职能定位 审计署《关于内部审计工作规定》指出“内部审计是独立监督和评价本单位及所需单位财政收支，财务收支，经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”。这说明内部审计作为经营管理中的监督部门，其主要职能是为本部门、本单位内部服务的，在当前新形势下，这种为管理服务的职能作用主要体现在以下几个方面： (一)预防作用 1、防止部门、单位违法违纪违规现象的发生，有效遏止损失浪费，贪污腐化等各种经济犯罪行为。 2、保障国有资产的安全、完整，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。 3、规范经济行为，规避经营风险，保证会计信息资料真实、正确、及时，合理合法地反映部门、单位的经济事实。 (二)评价作用 1、通过内部控制制度的审计，评价部门、单位内控制度的健全性和有效性，为改进管理控制服务。 2、通过开展专项审计活动，评价部门、单位经营决策和管理规章制度的执行情况，是否达到预定目标，是否做到了节约高效，为领导决策提供依据。 3、通过任期经济责任审计评价，鉴定经济指标完成和经济责任的履行情况，完善领导干部管理的科学运行机制，增强领导遵纪守法意识和自我约束能力。 (三)促进作用 1、通过开展经济效益审计，促进单位有效地降低成本，堵塞漏洞，提高单位整体经济效益。 2、通过对单位管理活动的审计，披露和揭示其管理活动中存在的薄弱环节和弊端，鉴证各项管理措施的有效性，促进单位改善管理，提高管理水平。
三、当前内部审计存在的主要问题 内部审计的作用毋庸置疑，但目前情况看，还存在一些问题，影响内部审计职能作用的充分发挥： (一)内审机构和人员的地位不明确，且人员少，独立性差，效果不明显 由于审计机构及人员是从部门、单位内部产生的，受本部门、本单位直接领导，缺乏应有的独立性，不少单位没有审计机构和审计人员，审计专职人员少，兼职居多，既当会计，又当审计，不能充分发挥内审的作用。 www.LWlm.Com (二)部门、单位领导认为内部审计可有可无 不能充分认识内部审计工作在提高经营管理中的重要作用，忽视部门、单位内部审计这一最为有效的综合监督机制。 (三)审计手段、方式方法落后 目前许多审计还停留在传统手工查账的基础上，计算机会计信息系统审计尚未能广泛应用和发展，在新技术面前还有些无所适从，审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差。审计方式还停留在就账查账，查错防弊的阶段，审计内容尚未转向有建设性的管理审计上来。严重影响审计作用的发挥。 (四)内部审计工作质量不高，审计风险意识淡薄 内部审计质量和效果的评价制度框架尚未建立，对审计风险缺乏必要的评估，审计工作重点不突出，出现错误的审计意见或存在重大问题没有被披露，导致审计的失败的现象普遍存在，有效的内部审计功能未能良好发挥。 (五)内部审计结果没有得到足够重视 内部审计披露的问题、作出的评价、提出审计建议或意见等审计结果没有得到积极反映和采取改进措施，审计执行反馈制度尚未建立。从当前情况看，现相当一部分审计出来的成果，未能引起足够的重视，问题是屡查屡范，对查出的违规违纪现象也没有坚决查处的决心，姑息迁就，内部审计成果的应用率不高等等，挫伤内部审计人员的积极性，影响了内部审计作用的发挥。 四、努力开创内部审计工作的新局面 (一)提高认识、增强内审的独立性和权威性 认识是行动的基础，提高对内审工作重要性的认识，是健全完善内部审计制度的重要保证。一是要切实解决好内审部门的定位问题，建立完善内审法规体系，用较高层次的法律形式规范内部审计工作，保持内审部门的独立设置，并建立起严格有效的监督机制，使内审成为部门、单位实施科学管理的客观需要，以维护内部审计机构的权威性，为内部创造一个宽松和谐的审计环境。二是通过对审计财经法规宣传教育，提高领导者对内部审计重要性的认识，使不理解审计变为关心支持审计，使被动接受审计变为主动要求审计、使反对抵触审计变为欢迎支持配合审计，为广大内审人员营造良好的工作氛围。三是优化内部审计环境，保持内审机构和人员的相对稳定，使其成为部门、单位管理机构中不可或缺的机构。四是我们广大的内审人员要以其辛勤工作证明自身存在的价值与发展前景，用提供的审计成果，来嬴得各级领导的重视和信任，使其成为现代管理不可缺少的重要内容，以得到社会的关注与称道。 (二)适时转变审计观念，努力提高内审工作质量 内部审计应从主观上改进审计方法，把部门、单位领导关心的、难点、热点问题作为内审工作宗旨，转变工作重点，拓宽审计领域，提高自身素质和业务能力。切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等手段，查深查透并找出部门、单位存在问题的真正原因，为领导层决策提供真实可靠的依据。 1、内部审计重心要由传统的监督为主向以监督为手段，管理为目的方向转变 审计的基本职能是监督，但监督只是手段而不是目的。内部审计的目的是通过监督达到提高管理水平。目前，我国许多部门、单位把内审部门作为一种单纯的监督机构，侧重于监督-查处的思维定式，等同于纪委监察部门，而没有把内部审计作为部门、单位不可或缺的管理职能部门，使内审工作处于两难境地。会计、审计和监察都具有监督职能，但是不论隶属关系、法规依据、监督对象、监督内容和工作方法等都具有根本区别。本人认为，我国的社会主义政治制度决定了内部审计工作必然要参与部门、单位经济管理活动，内审部门是单位经济管理的一个职能部门，既是经济管理的工具，又是经济管理体系的重要组成部分，不能停留在监督者这一角度上，而更多地以管理者的身份出现，作为自我约束机制组成部分的内部审计，归宿点是提高单位管理水平。 因此，内审人员要转变思想观念，准确把握审计职能，增强管理意识，要在本部门、本单位负责人的领导下，自觉围绕部门、单位的中心工作，积极主动的开展工作，行使其经济管理的职能，为部门、单位发展目标的实现提供有效的服务。 2、要从单纯的查错防弊，就事论事的微观审计向促进正确决策和提高单位管理水平等宏观调控转变 内部审计要不断扩展审计的业务范围，将工作重点放在促进单位管理水平的提高，要积极参与本部门、本单位重大经济活动及经营决策，主动协调和注意发现在经济活动中带有倾向性、苗头性和全局性的问题，做出客观、公正、准确的结论，及时、合理、有效的提出改进意见和建议，反馈给决策者，为宏观决策提供科学的依据。
3、要转变只注重事后审计，轻视事前、事中审计的做法 近年来，审计所揭露的问题，以及目前的腐败现象，不容置疑地反映一个现实：在经济活动中的违法乱纪行为较多，金额也很大，损失浪费严重，给国家造成不可挽回的经济损失。在这种情况下，加大审计监督和查处力度是完全必要的。但是这种监督和查处毕www.LWlm.Com竟是事后的。从另一角度看，如果我们仅仅就问题而查问题，最终只能是治“标”而治不了“本”。因此，我们要正确处理好事前审计、事中审计和事后审计的关系，克服那种单纯的，狭隘的监督观念，跳出查死帐、翻旧账、找后账的圈子。强化审计预防作用，有效遏止损失浪费，贪污腐化等各种经济犯罪行为，就必须加强事前和事中审计，否则，只能起到亡羊补牢的作用。 4、努力提高内审工作质量 审计质量是内部审计工作的生命，建立健全内部审计质量和效果的评价制度，对审计风险进行评估是非常必要的。要坚持审一个项目，搞清一个项目，对审计发现的问题，要多问几个为什么，透过现象看本质，揭示产生问题的原因，充分挖掘整理审计信息，做到重点突出，定性准确，建议翔实，起到以点带面，威慑一片的作用，为领导和有关部门在经营管理和决策时提供可靠的依据。 (三)加强队伍建设，不断提高审计人员素质 提高内部审计人员的业务素质是内部审计自身建设的重中之重，目前随着审计监督体系的健全，国家审计力度的不断加大，对部门、单位的监督职能更多地由外部审计机关来行使。作为我们内审部门，对内部审计人员提出了更高的要求，内审人员首先要具有一定的政治素质，严格遵守审计职业道德规范和业务规范，具备高度的责任感，以客观公正、严谨求实、廉洁自律的原则约束自身行为。其次，内审的范围由单纯的财务扩大到经营、决策、技术、管理等方面，审计工作质量的好坏，水平的高低归根到底取决于审计人员的素质，没有一支过硬的队伍，审计工作是很难搞好的。内审人员不仅要具备系统的理论知识，熟练掌握国家的财经政策、法规和规章制度，还应掌握处理和解决实际业务、综合分析、文字和表达等方面的能力，只有这样，才能适应经济发展和高层次审计监督工作的需要，才能保证审计工作质量，推进内部审计事业的发展。