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风险管理综合框架的评价及其对现代审计的意义(1)

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风险管理综合框架的评价及其对现代审计的意义(1)
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摘要在分析企业风险管理框架的基础上,对企业风险管理的优缺点给予了评述。企业风险管理框架对现代审计有着重要意义,应积极应对。

关键词企业风险管理框架内部控制注册会计师审计

2004年9月29日,美国COSO委员会(TheCommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission)发布了《企业风险管理综合框架》(EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework》(即ERM-IF,简称“框架”),描述了适用于各类规模组织的企业风险管理的重要构成要素、原则与概念。框架集中关注风险管理,为董事会与管理层识别风险、规避陷阱、把握机遇进而增加股东价值提供了清晰的指南。

1风险管理综合框架的二分法评价

风险管理综合框架开发时正值企业丑闻与失败的高发期,而企业丑闻与失败使投资者、公司员工及其他利益相关方遭受重创。之后,改善公司治理与风险管理、颁布新的法律、规则及上市准则的呼声日益高涨。对企业风险管理框架的需求,冀望由此提供关键性的原则与概念、共同的理解基础以及明确的方向与指导变得日益迫切。COSO认为,此份《企业风险管理综合框架》填补了上述需求,并预言它将会被公司与其他组织(实际上所有的股东及利益相关方)广泛接纳。

COSO委员会提出,企业风险管理是企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程,应用于企业的战略制定和企业的各个部门和各项经营活动,用于确认可能影响企业的潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险,对企业目标的实现提供合理的保证。根据管理者经营的方式划分,企业风险管理包括8个相互关联的组成要素:内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与交流和监控。内部环境是企业风险管理的基础,为企业风险管理所有其他组成部分运行提供了平台和结构。企业的目标制定是企业风险管理的起点,是其他步骤的驱动力量。整个过程是环环相扣的。在目标制定的前提下,企业需对影响目标的风险进行事件识别,进而对识别的事项进行风险评估,风险评估驱动风险反应,影响控制活动,信息与交流和监控贯穿于企业风险管理的整个过程,并对前面的各个组成要素进行修正。这样,企业风险管理不只是一个直线过程,即一个组成部分只会对下一个部分产生影响,而是一个多元化的相互作用的过程,即几乎任何组成部分都能够并将会影响另一个部分。企业风险管理的八个组成部分体现的是一个动态的过程,是一个有机的整体。

《企业风险管理综合框架》对《内部控制综合框架》不是局部的修补和简单改良,而是在理念上的本质突破,体现在从“控制环境”到“内部环境”。这一修改使得企业关注的范围不再局限于控制方面,而是从更宽阔的视野更综合更直接地考虑各种因素对风险的影响;强调管理层的责任,这在如今资本市场企业管理欺诈和舞弊泛滥的今天,是有积极意义的;目标制定中增加“战略目标”,使企业在追求短期利益的同时,从战略的高度关注企业的长远目标和可持续发展;将“风险评估”扩展为“事件识别”、“风险评估”和“风险反应”,不是对原“风险评估”进行简单的细化,而是代表着企业风险意识日益增强和积极主动管理风险。

《企业风险管理综合框架》拓展了内部控制,对企业风险管理这一更宽泛的主题作了更全面地关注。尽管后者并不旨在并且事实上也未曾替代内部控制框架,却将内部控制框架融入其中,因此,公司利用企业风险管理框架,既能满足对内部控制的需求,亦能向更完善的风险管理进程推进。

《企业风险管理综合框架》指出,企业风险管理的基本假设是,每一主体存在的目的是为其股东创造价值。所有主体面临不确定性,管理层的挑战便是确定在其为股东创造价值的过程中须在多大程度上接受不确定性。不确定性同时代表风险与机遇,即侵蚀或增进价值的潜在性。企业风险管理强调应对所有事件既包括正面事件与负面事件进行综合识别,并且应该将其以适当的组合方式加以看待,而后通过对固有风险和剩余风险的综合评估做出适当的风险应对措施。企业风险管理能使管理层有效地处理不确定性及与之相关的风险和机遇,增进创造价值的能力。当管理层制定战略与目标,在增长与回报目标及相关风险之间进行最佳权衡,并在追求主体目标的过程中有效率、有效益地配置资源时,便可实现价值最大化。

企业风险管理有助于:①风险偏好与企业战略的协调,即管理层在评价战略方案、制定相关目标及开发相关风险管理机制的过程中应考虑主体的风险偏好;②改进风险反应决策,增进识别风险与风险反应(在风险规避、风险降低、风险共享以及风险接受等方案中进行选择)的精确性;③识别并管理多元化风险与企业内部交叉风险。企业面临无数风险,影响组织的不同部门,企业风险管理促进对相互关联的影响作出有效反应,对多元化风险作出综合反应;④获得健全的风险信息,促使管理层有效评估总的资本需求,改进资本配置。企业风险管理的上述潜在能力有助于管理层实现主体的业绩与盈利目标,防止资源损失,有助于确保有效的报告并遵循法律与规则,避免损害主体声誉及产生类似后果。总之,企业风险管理帮助主体实现既定目标,避免过程中的陷阱与意外事件。

企业风险管理受到了极大的赞扬,在理论的层次上它也许很完美,但很明显,它的可操作性有限,它特别强调战略的高度,这也特别要求一个由责任心和有能力的领导,毕竟人的行为,特别是高层管理者的行为是不可观测的,作为经济人,必然会考虑个人效用,从而使整个管理体系不能有效执行,任何一个环节的失败,都可能导致整个风险管理的失效,可以说战略目标的要求既是这个框架的优势,也是它的软肋。同时,它的实施成本是很高的,中小企业实施可能不符合成本效益,面对高昂的成本,大企业的操作也可能流于形式。

2风险管理综合框架对现代审计的意义 基于财务治理角度的内部审计分析

浅论效益审计在我国经济建设中的作用

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[摘 要] 本文诠释审计风险的基本含义,考察网络环境下中计风险要素的新特征,阐述防范审计风险的具体策略,以期人们能够对网络环境下审计风险有一个比较清晰的认识。 [关键词] 审计风险;固有风险;控制风险;检查风险 一、审......
道家生命观及其现代意义
发布时间:2023-08-10
一、道家生命观的基本特征 1、关于生命本位 道家生命观奠基于老子,老子生命观的基本特征之一是确立了生命本位意识。老子生命本位观的逻辑前提和基础是其生命崇拜意识,这种生命崇拜是老子生命本位观得以建立的基础。老子生命本位观......
企业管理中的会计舞弊风险及审计对策
发布时间:2023-03-24
企业管理中的会计舞弊风险及审计对策 公开、公平、公正是证券市场有效运转的重要特征和原则,也是证券市场成熟与规范的集中体现,而这一切都建立在信息披露的规范化基础之上。近年来,我国上市公司会计信息披露虚假、误导投资者等事件......
合同能源管理风险分析与评价研究
发布时间:2016-08-15
合同能源管理项目在实施过程中,存在政治、经济、技术、信用等多种风险,对合同能源管理项目风险进行分析与评价,能够为控制风险提供参考,并降低项目风险。合同能源管理项目风险分析与评价,是进行风险规避和控制的关键环节。 对于合......
儒法之比较及其现代意义法学理论论文(1)
发布时间:2023-01-18
论文摘要:纵观中国古代法律思想史,各家学说有如天空璀璨的群星,然从其影响力来说,儒法两家是足具影响力的学派。可以说,中国传统法制乃在儒家思想与法家思想的不断作用中而形成。① 研究二者对当代依法治国和以人为本的方略都有重要......
浅析风险评估程序在现代审计中的重要性
发布时间:2013-12-18
[摘 要]在 现代 审计中,为什么要对被审计单位进行了解,以及怎样去了解,用什么方法去了解,本文就从这个角度进行了浅析。 [关键词]风险评估 现代审计 重要性 法律 诉讼 随着社会主义市场 经济 体制在我国的建立和 发展 ,一方......
浅析全面风险管理框架下商业银行风险预警机制的构建
发布时间:2016-12-27
2008 年发起于美国次贷风暴的国际金融危机引起了全球的金融动荡,美国金融市场的运作模式也随之被历史性地改写。在这场次贷危机中尽管拥有158 年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟也申请破产,在之后的短短十几天里,美国联邦政府以控......
试论审计风险及其控制
发布时间:2023-05-29
[摘 要]审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须随时加以考虑的一个重要因素。探讨审计风险的含义、种类、存在形态以及审计风险、审计证据与重要性水平关系,对控制审计风险及避免审计失败有重大意......
现代企业风险管理下的内部审计作用研究
发布时间:2013-12-18
现代企业风险管理下的内部审计作用研究 摘要:现代企业所面临的市场竞争环境更加激烈,企业在适应新的经济环境的同时想要谋求更好的生存和发展,就必须加强对企业内部审计的管理,防范企业风险, 笔者从分析内部审计参与现代企业风险管理的动......
现代审计风险模型分析
发布时间:2023-05-13
摘要:审计风险对于审计人员来说是一个很重要的概念。注册会计师在会计报表的审计中一定要通过分析审计风险模型来确定其将要实施执行的实质性测试的性质、时间以及范围,而要检查风险就是要合理的评估固有风险以及控制风险,在此之中......
现代风险导向审计作业成本定价模型
发布时间:2023-05-30
现代风险导向审计作业成本定价模型 一、 引言 二、 文献综述 其次,有关审计成本与审计准则的研究。Willett和Page提出成本问题(表现为审计时间)是决定审计价格的基础,又直接关系到审计质量。高质量审计服务需要投入更多审计时......
审计独立风险的动因、环境及其治理
发布时间:2023-05-20
摘 要:本文借鉴西方独立风险的 理论 ,就独立风险的产生动因、作用环境及其缓解机制提出一个 分析 框架,对三者之间的逻辑关系进行探讨,并结合 中国 资本市场的制度背景,就如何治理中国审计市场的独立风险提出了一些政策性建议。......
现代风险导向审计研究
发布时间:2023-02-10
摘要: 现代 风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,在我国付诸实施,无疑是审计史上的一次重大变革。它与传统风险导向审计在思路上有很大不同。本文回顾了审计模式的 发展 ,分析了风险审计方法的特征、局限性以及运用过程中存......
解读现代风险导向审计
发布时间:2022-12-08
现代 风险导向审计基于战略系统观,对被审单位的重大错报风险进行评估,克服了传统风险导向审计缺乏全面性 分析 而导致审计风险的缺点,是审计技术 方法 、审计程序上的一大变革,也是审计理念的一次更新。现代风险导向审计对重大错......
试论现代风险导向审计
发布时间:2023-01-27
简介: 论述了 现代 风险导向审计的产生、主要特征、现代风险导向审计与传统风险导向审计的主要区别、现代风险导向审计的程序及其在注册 会计 师职业中的运用前景等五个方面。阐述现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计......
浅谈会计电算化下的审计风险及其对策
发布时间:2022-12-13
1审计风险含义 审计风险是指:审计工作人员对有重大财务问题的财务报表进行检查核实,最后认证推翻之前对其的判定,不符合事实的错误结论导致发表的审计意见错误的风险。 对于会计电算化下的审计风险是指:审计人员为主,计算机为辅......
企业价值增值下的风险管理审计
发布时间:2023-07-18
企业风险管理审计是企业内部审计部门为了确保企业价值增值,改善企业的经营管理,提高企业风险管控而展开的审计活动。风险管理审计改变了传统的审计方式,从传统仅关注财务和会计业务转变成以企业组织经营活动作为审计的目标,由以往的单纯防止个别岗位营私舞弊现象转变成当前提高企业抵御风险,提升企业价值增值能力[1]。一、基于企业价值增值的企业风险管理的内涵(一)企业风险含义随着当前经济建设的发展和全球经济联系的日.........
基于AHP―模糊综合评价法的反恐防范风险评估体系
发布时间:2019-11-25
摘要:为探索适合中国国情和上海特点的反恐防范管理机制,提出具有风险减缓因子的上海某重点目标单位风险评估体系,结合综合风险评估中的脆弱性评估和应对能力自我评估构建上海市反恐重点目标单位(脆弱性)风险评估的指标体系,综合运用层次分析法(AHP)和模糊综合评价法实现定量和定性分析,实证表明了该指标体系的科学性和可操作性。......
民间审计风险成因及对策(1)
发布时间:2013-12-18
摘要:审计风险关系民间审计事业的生存与发展,影响审计人员工作质量,也是审计人员无法回避的现实。本文从风险的概念、形式分析寻找审计风险产生的原因,提出化解风险的对策。 关键词:审计;风险;形式;原因;对策 随着市场经......
澳审计署的组织发展战略计划框架及对我国的启迪(1)
发布时间:2013-12-18
【摘 要】本文介绍了澳大利亚国家审计署的组织发展战略计划框架体系,以及这一框架体系中各项战略计划之间的定位、内在的相互影响和支撑关系。在简要分析我国政府审计管理的现状与主要不足的基础上,阐述了澳大利亚国家审计署的组织发......
浅谈企业内部审计风险及其防范(1)
发布时间:2023-03-26
内部审计如何规避审计风险,这是值得思考与商榷的问题。本文就防范内部审计风险问题,谈点粗浅的认识。 一、内部审计风险的成因 任何事物的存在和发展,都有其形成的原因和背景,企业内部审计风险形成的主要原因有: 1.企业改革......
内部审计的意义综述
发布时间:2023-05-17
一、内部审计在集团公司中的地位 集团公司,是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司。它是指由一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心,以若干个在资产、资本、产品、技术等作为联结纽带,由一批具有共同利益,......
论内部审计在现代企业风险管理中的作用
发布时间:2013-12-18
企业 风险管理,是指企业在充分认识其所面临的风险的基础上, 采取各种 科学 、有效的手段和 方法 ,对各类风险加以预测、识别、预防、控制和处理,以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动。企业风险管理是......
透视现代风险导向审计
发布时间:2023-08-05
一、 现代 风险导向审计的内涵与实质 我们将改进后的审计准则和风险模型称之为现代风险导向审计,对其内涵与实质的准确把握及理解,我们认为至少应思考如下 问题 :一、什么是风险导向审计中的“风险”;二、“风险导向”何方,其......
现代风险导向审计论文
发布时间:2016-04-29
现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,在我国付诸实施无疑是审计史上的一次重大改革,它与传统风险导向审计在思路上有很大不同。详细内容请看下文现代风险导向审计。 审计模式的发展历程 (一)账项导向审计模式。 账项导......
企业风险管理审计研究(1)
发布时间:2013-12-18
「摘要」 企业风险管理是一个倍受关注的焦点问题,企业能否在存在各种不确定性因素影响的环境中有序、有效地运转,在很大程度上取决于企业风险管理的有效性。对企业风险管理的有效性进行审查和评价是现代内部审计的一个崭新领域,本文在......

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