摘要:本文主要就我国中小型民营企业财务管理的有关问题进行了系统研究,并提出了解决问题的基本对策。它对于做好中小型民营企业财务管理工作具有一定的借鉴意义。
关键词:中小型民营企业 财务管理 存在问题 对策 研究
随着我国加入世界贸易组织时间的增长,中小企业在竞争中得到了长足的发展,民营企业也得到了迅猛的成长。然而,我国中小型民营企业的财务管理也暴露了不少问题。笔者结合工作实际,主要就中小型民营企业财务管理的有关问题进行了研究,并提出了相应的对策。
一、中小型民营企业财务管理存在的主要问题
(一)领导的财务管理观念淡薄。一些中小民营企业的领导缺乏财务管理观念,中小型民营企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,企业领导者集权现象严重,而对于财务管理的理论和方法缺乏应有的认识。多数民营企业家尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。
(二)财务管理制度不够健全。其主要表现在:一是部分企业缺乏制度意识,如家庭作坊式,虽然也是生产方式,但是效率低下是最大缺点。二是企业现有的财务管理制度存在漏洞,制度不完整,不能适应企业发展的需要;不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,资产浪费严重。三是只注重制度建设,不注重制度的落实和检查。四是内部控制制度缺失,财务监控不力,资产管理不严,造成不必要的资源浪费和资金流失。
(三)筹资能力差、资金严重不足、资金利用不善。目前,融资难、担保难和抵押难是制约我国中小型民营企业发展的瓶颈,由于资金严重不足,难以满足企业发展的要求。
(四)缺乏战略性决策,资金周转能力差。其主要表现为:一是中小型民营企业投资随意性大,投资方向难以把握,缺乏科学性。中小企业投资主要还是集中在对内投资上。二是追求短期目标,决策缺乏战略性。由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以它们总是试图尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。三是投资资金短缺。民营中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。四是部分中小企业应收账款的比例很大。导致应收款项不能兑现或造成呆账,造成企业利润下降。五是很多中小企业原材料采购没有计划,库存物资的收、发、结存缺乏严格控制,使得会计期末存货占用资金较大。过多的存货造成流动资金呆滞,周转失灵。
(五)财务监督缺位。民营企业多为依靠亲情的纽带而建立,监督机构不健全。不少民营企业没有设置内部审计机构。一些民营企业家甚至片面认为内部审计就是检查内部经济问题,影响企业职工的团结和稳定,分散管理人员的精力,限制了管理层的经营自主权,削弱了管理层的权威。部分民营企业虽说设置了内审部门,但内部审计部门与其他部门处于平行的地位,致使许多内部审计流于形式,缺乏自身应有的地位和威信,根本无法保证内部审计的独立性和权威性。
二、应采取的基本对策
(一)成立中小企业管理委员会,设立特定企业基金。按地域成立管理委员会,打破分行业管理格局。特定基金包括担保基金、互助基金等。其资金来源可以是各级政府金融机构及中小型企业的入会费,要实行基金封闭管理运行,集中支持中小企业的发展。
(二)建立健全中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织,不能以盈利为主要目的。担保费的收取,不能以增加中小企业的融资成本为代价。国务院10部委不久前联合下发的《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》,无疑会帮助中小企业增强信用观念,改善其信用状况和信用环境,进而加快我国社会化信用体系建设的步伐。广泛进行资金风险宣传,牢固树立资金意识和风险意识。作为企业集团的负责人一定要有高度的资金风险意识,不能只抓资金的筹集,同时也要抓资金的管理。
(三)正确进行投资决策,降低投资风险,提高资金使用效率。应以对内投资方式为主,目前要特别注意人力资源的投资。加强人力资源投资,是企业制胜的法宝。同时应规范项目投资程序,进行投资项目评价。要注意实施跟进战略,规避投资风险。民营企业在积累的资本达到了一定的规模之后,可以搞多元化经营,从而分散投资风险。首先要使资金的来源和运用得到有效配合。决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,要准确预测资金收回和支付的时间。比如,应收账款什么时候可收回,什么时候可进货等,都要做到心中有数。否则,易造成收支失衡,资金拮据。最后合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合。
(四)树立财务管理是企业管理的核心工作,加强存货和应收账款的管理。企业管理的核心是财务管理,财务管理的核心是资金管理。要把加强财务管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金是关系到企业的各个部门和生产经营环节的重中之重。
(五)建立合理的财务控制制度,强化财务监督和内部审计工作。完善财务处理流程,企业的重大财务和经营活动的决策,应当有科学的财务处理程序。财务人员要参与制订企业的生产经营计划,把好资金支付审查关。强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门。民营企业发展到一定规模,内部审计也就显得非常重要。加强内部审计工作。企业对全体员工特别是对企业人员调离、换岗、解聘等一定要事先进行审计,清理债权债务,分清责任,做到债务有人认,债权有人接,库存有人背。企业对于各部门的生产经营活动应实行严格的事前、事中和事后的财务监督和内部审计工作。要善于发现问题,及时提出解决问题的办法与措施,从而提高整个企业的财务管理水平。
(六)加强财会队伍建设,规范企业会计秩序。目前,不少中小型民营企业财务管理混乱;企业领导行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账、弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。其原因尽管较为复杂,但财务人员素质的低下则是一个重要因素。因此,必须加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培训和职业道德教育,增强财会人员的监督意识。值得强调的是,加强素质教育,要从企业领导做起,只有提高他们的法律意识,增强法制观念,才有可能从根本上改变企业财务管理混乱的局面。一是强化中小型企业负责人的法律意识,加强企业负责人对会计工作的领导。二是加强会计人员队伍建设,提高会计人员的业务素质。三是加强会计基础工作,实现规范化管理。四是加快会计电算化和会计网络建设,提高会计信息质量。实现会计电算化,使会计信息的收集、加工和整理有了相对统一的规范,有效克服因手工操作出现的失误,而导致会计信息失真的情况。
(七)建立以税务报表模式为主体的财务会计报表体系。制定中小企业会计处理和财务报告规则,涉及如何与税务要求协商一致的问题。在中小企业中,税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。由于中小企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系,只要在编制纳税申报表时,根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可,所以,为了能够准确反映和监督应税收益与差异,以及方便查询,可以设置辅助账簿进行详细记录。这样税务会计和财务会计通过辅助账簿的差异调整就可以得到衔接。
总之,随着我国市场经济的不断发展,经济全球化的形成,我国的中小企业将面对更加激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持中小企业,加强财务管理工作,以财务管理为核心,加强财务控制,简化财务会计报告,规范会计秩序,才能强化财务管理,提高竞争实力,才有可能使民营企业适应客观环境变化的要求,促进我国中小企业的改革与发展。
