企业税务筹划的决策成本中主要包含税收成本及非税收成本。税务筹划的非税收成本是指企业因为实施税务筹划经济行为而产生的非税务支出的经济费用。因为非税收成本涵盖面较广，其构成在学界中还未有定论。对此，笔者将于下文阐述自己观点，并分析税务筹划非税成本产生原因，给出规避策略。
一、简述税务筹划中非税成本的构成
(一)由经济学角度引申出的非税成本
1.代理成本
代理成本为信息的不对称性导致的非税收成本。信息的不对称来源于两个方面，一是未来风险，即存在着契约双方均对合作项目未来产生的现今流量难以确定;二是道德风险和逆向选择，这是指契约双方对于合作项目将来可能产生的现金流量显著不对等。而上述因素均会不可避免地导致税务筹划过程中产生大量代理成本。
2.交易成本
交易成本是指在在人们靠市场来交易产权时运用资源的成本。主要包含信息收集、交易谈判、缔结合作关系等程序锁产生的成本。税务筹划过程中涉及到产权交易的内容较多，故而，交易成本属于非税成本中的主要构成部分。
(二)由管理学角度引申出的非税成本
1.机会成本
不同的税务筹划方案具有各自的优势，有的方案税负较低，而有些方案却并不具有该种优势，但是一但选定一个方案便需放弃另一方案，这便意味着另一方案的优势将会被牺牲，而牺牲一方的成本优势即为机会成本。
2.组织协调成本
许多税务筹划方案的实行都需要企业内部之间及企业与企业之间协调工作以推动工作进展，而这一过程中相继产生的信息交流成本及谈判成本等均属于组织协调成本。
3.沉没成本及违规成本
经济环境复杂，企业税务筹划方案在施行过程中因为意外而导致筹划失败，而企业最初的资本投入由此沦为沉没成本。而企业纳税者于税收筹划过程中难免会出现违反税收规则的情形，有此也会承担相应的违规成本。
4.时间成本
纳税人整合必要数据资料等耗费的时间价值即时间成本，与税务筹划期的长短存在一定联系。
5.税务寻租成本
纳税人为争取对自己有利的政策而通过税务寻租活动与有关部门建立联系以为企业带来效益，不论该种行为是否合法，其中所花费的成本便为税务寻租成本。
二、浅析税务筹划中非税成本产生的原因
(一)由经济学角度分析非税收成本产生的原因
1.市场的非完全性
我国现今的市场是不完全的，或者言，市场经济中均存在着信息不对称、市场资源不均等现象。如上文所言，信息不对称是产生道德风险和逆向选择的因素之一，难以避免。但是实质上税务筹划是一种需要参与多种经济活动方可实现目的的一种经济行为，如：组织重构行为等。每一种行为均需参与市场交易，具有交易行为，而信息的不对称却导致代理成本增加。
2.经济人因素
企业是一种商业组织，其组织的根本目的便在于在市场经济环境下赢取更大利益，这是商业组织共同具有的特性之一趋利性。同样，对于经济个体而言，追求个人利益也是其参与企业经济行为的主要目的之一，但是如若经济人在税务筹划过程中，并未应用合法手段而为自己谋取私利，如盈余管理税务筹划 、套利行为，也会导致产生道德风险和逆向选择。在市场作用下，经纪人的套利行为最终会因为市场机制的参与而达到平衡状态，而这之中产生的投资便是所谓的隐性投资，其产生税收便是非税收成本。
(二)从环境因素出发分析非税收成本产生的原因
1.环境的复杂性和客观性影响
市场经济环境具客观性，不受个人及集体意志所转移，且复杂多变，因此经济环境下发生经济风险是较为常见的一种情形。故而，税务筹划因其参与各个阶段而难免产生大量非税成本。
一般情况下，税务筹划方案的制定和最终施行，均会先行对市场客观环境及企业运营环境进行一个细致全面的了解及预测，但是由于环境变化认知能力的不足及预测范围有限性的限制均会导致筹划方案存在一定的弊端。且税务筹划最终的执行也是需要依托一定的人才储备，但是即便这样也难以保证筹划方案的实施足够完美，避免意外费用的支出。如果筹划方案实施失败则不仅会出现沉没成本，还会产生机会成本及违规成本等。
2.税收规则的约束性影响
税务筹划是受到法律法规的约束的一种经济行为，税务筹划执行者只有在法律允许的范围之内进行减少避免或递延纳税义务方可不受法律追责。但是实质上，税收筹划与其他管理行为存在的显著区别是它具有明显的法律边缘性。这不仅与我国税法制度滞后于市场经济发展有关，还在于市场环境的多变性及复杂性。税收筹划行为本质上是将高税率形式地区转为低税率或免税形式地区，但是这种行为明显减少了政府财政收入，也由此，税法及相关法规开始逐步完善以严格限制税务筹划行为，因此，税务筹划也常常为了避免与法律发生冲突而绕道，这种结果无疑会导致筹划成本费用增加，且一旦执行不慎违法法律，则会受到相应惩罚。
(三)从主观因素出发分析非税收成本产生的原因
1.筹划人专业知识能力的限制
税务筹划是一项复杂的工作，专业化的知识储备及良好的职业素养是税务筹划者应当具备的特质之一，而实际上，筹划人员经验有限且市场环境多变，难以随之作出应对措施，由此也会产生一定的非税成本。
2.税务筹划与盈余管理目标不一致的影响
税务筹划通过降低税负以实现企业经济利益，而盈余管理是通过维持企业经营利润的稳定而实现企业经济利益，两者目的一致，针对的目标却有所差异。如果企业本期利润未达到预期水平，企业为了文件递稳定公司股票价格则可能会采取利润前推的方式以填补本期利润，此时，税务筹划的短视性会促使财务报告成本形成，影响盈余管理。
三、探讨税务筹划的非税成本的规避
(一)强化对非税成本进行系统研究
税务筹划工作的实施需依托于筹划者的专业知识能力和实践经验。目前不少学校财会专业多开设税务筹划课程，但是却难以引起学校和学生的重视。因此为了实现非税成本规避，首先应当从强化理论知识出发，加强对非税成本的研究。
(二)强化税务筹划有效化理念
由上文可知，税务筹划之所以产生非税成本，原因之一便是忽视隐性税收。税收筹划过程中，税收仅仅为诸多经营活动多产生的一种成本支出，但是在筹划应当概要考虑到所有的成本投入和资金消耗。就目前而言，想要规避所有的非税成本几乎是不可能的，税务筹划本身就具有短视性，以降低税负为目标而难以顾及筹划的整体效果，且非税成本产生较为隐性、复杂，难以协调。因此可通过强化筹划人税务筹划有效化理念，以企业财务管理目标为导向，兼顾远期企业利益以促使企业获取最大利益。
(三)强化企业员工区分不同性质的非税成本
其实，一些非税成本完全可以采取一些方法以规避，各企业可通过强化企业员工区分不同性质非税成本的认知能力以规避部分非税成本的产生。不可避免的非税成本虽然难以避免，但是可以通过某种手段降低其成本支出。如：代理成本，可以通过强化管理力度，完善信息传递速率或拓宽其渠道而降低成本。可避免的非税成本则意味着采取某种合理的措施即可有效规避，如：违规成本，完全可以通过熟识法律制度，把握好度，避免与国家税法及相关法律法规产生冲突即可有效规避违规成本的产生。
四、结语
税务筹划是一种经济行为，其经济回报较为客观。但是于税务筹划过程中，不仅仅要看到其降低税负行为，还需采取有效方式规避或降低非税成本以提升企业经济效益。
