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我国内部审计模式导向转变及路径研究

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我国内部审计模式导向转变及路径研究
时间:2016-08-24 11:19:10     小编:刘朝英

从20世纪末以来,国际内部审计以及我国的社会经济和审计都发生了相当大的变革。考虑国际内部审计的发展,依据我国社会经济对内部审计需求的变化,结合《中国内部审计准则》(中国内部审计协会公告2013年第1号)以及审计署《内部审计工作规定(征求意见稿)》(2014),本文尝试分析我国内部审计的发展方向,希望为内部审计实践提供帮助。

一、我国内部审计面临的新形势

审计环境包括国际、国内两方面,国际内部审计的新理念和新思想对我国内部审计的发展具有引导、指导作用;国内社会经济和审计的现实发展尤其是财政管理体制改革的深化,也对我国内部审计提出新要求。

(一)国际内部审计的新理念

从1999年起,国际内部审计师协会(IIA)的内部审计思想、理念有了相当大的发展。对比IIA的内部审计定义,不难发现其理念的一系列发展和变化。1993年的定义内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动,并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责,促进有效地控制成本费用。1999年6月基于风险管理的内部审计定义为内部审计是一种确认和咨询活动,具有独立性和客观性的特征。目的在于组织价值的增加和运营的改善。通过使用系统、规范的方法,评价改善风险管理、控制和治理过程的效果,从而使组织实现其目标。2001年调整为内部审计是一种独立客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价进而提高它们的效率,帮助机构实现它的目标。现行的内部审计定义(2013):内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。淤可以看出,IIA对内部审计的本质属性从只关注独立性,发展到独立性、客观性并重;业务活动从评价发展为确认和咨询;业务范围从对组织活动的审查和评价,发展到风险管理、控制和治理过程效果的评价和改善;审计目的从协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责、促进有效地控制成本费用,发展到增加价值和改善组织的运营、帮助组织实现其目标。 综合《IIA20122016年全球战略规划》(2011)及2004年以来国际内部审计师协会的国际大会、全球论坛、年中会议、主席或秘书长讲话等,还可以发现IIA内部审计理念的其他变化。内部审计职业全球化(2000年,国际内部审计师协会全球论坛:IIA全球管理、全球指导框架、全球化产品服务全面引入以风险为导向的审计理念以实现价值转型(《内部审计2012关于内部审计发展前景和内控导向审计方法逐步退出的研究报告》,普华永道);内部审计师的专业胜任能力要求大幅度提高(IIA2012年中报告《行业的脉搏》列出,公司雇佣审计员工最为关注应聘者的分析与关键性思维、有效沟通能力、数据挖掘与分析能力、全面的IT知识、商业敏锐性五方面的技能)等。

(二)财政管理体制改革对内部审计的新要求

随着我国经济体制从计划经济逐步走向市场经济,财政管理体制经历了几次大的变革:改革开放以前高度集中的统收统支阶段、经济转型时期的分灶吃饭阶段、1994年至今的分税制阶段。

从1998年开始进行的,以公开透明、科学规范、廉洁高效、完整统一为总体目标,以部门预算、收支两条线、国库集中收付制度和政府采购制度等为主的预算管理体制改革,是为了适应社会主义市场经济的发展并建立公共财政体制;对社会资源的有效利用、提高财政资金的利用效果起到很大的作用。不仅影响到管理理念和方法,也对预算资金的划分和管理、财政支出的管理和使用、业务处理、会计核算、财务管理等产生了重大变化。从2011年开始的、目的在于结构性减税的营业税改征增值税,不仅调节了增值税和营业税的税负失衡、制造业与服务业间的税负水平差异,避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端;还改变了市场经济交往中的价格体系,把价内税(营业税)变成了价外税(增值税),形成了增值税进项和销项的抵扣关系;并实现了现行税制体系格局与十二五税制改革规划相对接。更重要的是,营改增具有催生新一轮财税改革的特殊功效,可能引发新一轮的财务规则、会计制度的调整,催生重建地方主体税种、地方税体系的要求,催动直接税体系建设的提速,催生分税制财政体制的重构以及增值税整体改革,甚至引起大幅度的产业结构调整。财政管理体制改革的深化,使企事业单位的业务处理流程、财务和会计、管理、工作人员的职责权限、绩效评价等各个方面都发生了变化。这些环境因素的变化,必然引起对内部审计需求的改变。

1.更多地关注风险。风险是时时处处都可能发生的,可能是战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等,管理层应当作出识别、评估和应对即实施风险管理,以将风险控制到可接受的范围之内。组织的风险管理是否适当、实施管理后的剩余风险是否可接受、可接受风险水平的确定是否合适,都需要审计师作出评价;如何建立和完善风险管理体系,怎样建立健全内部控制体系以防控风险,也需要审计师提供咨询服务。对此,内部审计负有无法推卸的责任。无论是以部门预算、收支两条线、国库集中收付制度和政府采购制度等为主的预算管理体制改革,还是财务规则、会计准则和会计制度的调整完善以及对建立健全内部控制的规范,都要求对业务处理中的各种风险做必要的防范和管理。所涉及的风险既可能来自于行政管理、财务管理,也可能来自于市场、经营或战略。将其纳入内部审计确认与咨询范围之内,有计划地实施审计确认与评价,为组织完善风险管理提供帮助,是新财政管理体系对内部审计提出的一个迫切要求。

2.更多地关注管理。在新的财政管理体制下,信息化程度大幅度提高,业务处理程序也被简化,会计的计量、记录、报告趋于规范化,因业务处理过程复杂而导致的信息错漏减少,会计信息、管理信息的质量更多取决于管理人员的素质、规范化管理程度和管理的效率效果。如预算的编制是否科学适当、审批是否严谨、执行是否严格、特殊情况的处理是否妥当。工作的重心逐步从监督检查财务处理是否符合会计准则和制度的规定、计算是否正确、报告是否及时等方面,转向财务管理、行政管理、风险管理、资源管理等各项管理是否适当,是当今新财政管理体制对内部审计提出的又一个新要求。

3.更多关注单位负责人的责任履行。任何组织的负责人都应当对本组织业务和管理的不同方面分别承担直接责任、主管责任、领导责任,这些责任可能是财务、经营、管理甚至是社会责任。世界各国都要求对政府官员、企业高管的履职履责情况进行考核和评价,作为对高官高管能否留任或升职的重要依据。西方国家较多采用的是绩效审计方式,我国则独创经济责任审计。由于经济责任审计在官员政绩考核和高管业绩考核、防范和揭露腐败中的作用显著,已引起许多国家的关注和借鉴。随着我国经济体制改革的逐步深化,国有企业领导人员在经济、管理、社会等方面的责任已经确定。在新财政管理体制下,党政主要领导干部在预算管理、政府采购、财务、会计、内部控制、风险管理、信息质量等方面所承担的责任更加明确。如《事业单位财务规则》(2012)规定事业单位的财务活动在单位负责人的领导下,由单位财务部门统一管理《行政事业单位内部控制规范(试行)》(2012)规定单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。这就给审计部门提出了更高要求,一方面要求内部审计部门能够承担更多的经济责任审计任务、扩大经济责任审计的覆盖面,另一方面要求提高经济责任审计的质量和效率效果,以满足组织、纪检监察各部门考核、任用或聘用、晋升领导干部和领导人员以及防治腐败的需要。就是说,扩大经济责任审计的覆盖面、提升经济责任审计的质量和效率,是新财政管理体制对内部审计提出的又一要求。

4.更多提供咨询服务。内部审计业务可以分为两大类,一是确认业务(也称确认服务业务),即内部审计师依法独立地对被审计单位的财会资料、经营和管理、绩效、内部控制、风险管理等进行检查和测试,获取审计证据,作出信息、绩效、内部控制、风险管理等是否真实、合法、有效的客观评价结论,如财务审计、绩效审计、内部控制评价等。在生存压力不大、风险水平较低、发展目标战略明确的情况下,被审计单位及其利益相关方更多地希望审计师提供评价意见和结论,以便了解掌握经营管理信息和经营绩效,自行作出决策选择。二是咨询业务(也称咨询服务业务),是内部审计师在不承担管理职责的前提下,为被审计单位出谋划策,以帮助其实现经营目标、提高会计信息质量和经济效益、改进内部控制和风险管理,如提供培训和指导、为内部控制或风险管理体系的完善提供咨询等。在生存环境恶劣、风险水平较高、发展目标和战略难以抉择的情况下,无论是被审计单位还是利益相关的各方,都希望审计师更多地提供分析和指导,帮助他们认清风险或机遇、明确发展目标和战略、找出解决问题的可行途径和措施。

新财政管理体制下,业务、信息处理流程简化,但预算管理、财务管理、行政管理方面的要求提高、难度加大,需要有较高站位、能够做信息综合分析和系统整体考虑的内部审计人员来提供咨询服务,帮助其完善机制、实现内部控制和风险管理的运行有效,为各级组织和单位有效地防控风险、科学地确定发展目标和战略提供支持和帮助,为组织目标的实现提供合理保证。

5.更多协调协作。组织单位内部的各部门、各岗位有着明确的业务分工,其职责、权限各不相同,业务目标和绩效考核标准也不一致,利益不一致甚至是利益冲突在所难免,尤其是在权责划分、应对风险、利益分配方面。由于工作量与薪酬的不匹配而导致业务处理过程中互相扯皮、推诿,有利益时你争我抢、无利可图时躲躲闪闪现象屡见不鲜,不仅使业务处理过程中危机四伏,也使内部控制和风险管理体系难以有效运行。要解决这个问题,除了加强有关部门和岗位的沟通和协调、形成联动机制,建立合理分工、权责匹配、风险防控适当的内部控制体系、风险管理体系外,还需要内部审计机构对各部门、各岗位之间的协调情况进行评价,找出不和谐之处并提出改进的意见和建议;牵头组织各部门、各岗位协作分析问题,共同应对风险;内部审计机构与有关部门或岗位协调工作,一方面保证审计的覆盖面、杜绝重复检查,提高审计和其它部门、岗位的工作效率和效果,另一方面弥补内部审计师的知识不足,并使各部门、岗位的员工从组织整体、系统的角度分析识别风险、从全局角度选择风险应对措施。组织单位与外部业务相关部门和监管机构之间,也有着明确的分工协作关系。新财政管理体制下,业务处理过程中各业务部门之间的分工更加细致、职责更加明确,彼此间的协作配合变得更加重要。没有各业务相关部门、监管机构的协作协调、支持协助,内部审计机构要想完成内部审计工作任务、帮助组织实现目标是不现实的。鉴于此,更多地组织所在单位内部各部门、岗位之间的协调协作,更多地与其协调工作;更多更好地与外部各业务相关部门、监管机构协作配合,就成为新财政管理体制对内部审计的又一要求。

二、我国内部审计的发展方向

2013年8月,中国内部审计协会发布《中国内部审计准则》(中国内部审计协会公告2013年第1号,以下简称《新准则》),并从2014年1月1日起施行。《新准则》规定,内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。于该定义调整了内部审计的职能、范围、方法、目标等,实现了与国际内部审计协会(IIA)内部审计定义的接轨;除对内部审计人员职业道德规范、内部控制审计准则、绩效审计准则、内部审计质量控制准则、审计计划等做了重大调整盂外,还对审计计划等13项准则做了修订,最终形成了更加科学系统的三层次内部审计准则体系。2014年1月,审计署发布《内部审计工作规定(征求意见稿)》,将内部审计定义为单位(或组织,下同)的内部审计机构或者人员,实施的一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价单位的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。不仅充分吸收了国际内部审计的先进理念,也充分考虑了我国内部审计所面临的新形势和新要求。《征求意见稿》还对内部审计机构的设置范围、领导体制、首席审计官的设置及职责做了更加细化和明确的规定;调整了内部审计的职责,突出了战略审计、管理审计、单位内部管理领导干部经济责任审计,并对企业和国家机关、事业单位、社会团体以及其他单位的内部审计机构职责做了规定;对指导和监督内审工作的主体进行了丰富和细化,明确了审计机关对内审工作业务指导和监督的六项职责、审计机关通过内部审计自律组织加强对内审工作的业务指导和监督以及对自律组织的指导和监督,明确了国家有关行业(系统)主管、监管部门(各级国有资产监管部门和银行业、证券业、保险业等金融监管机构)对所属行业内审的监管职责以及内部审计机构对本单位有管理权的所属单位内审工作的监督、指导和管理职责;专设内部审计自律组织一章,进一步明确、充实了内部审计自律组织的职责等榆。可见,为了满足市场经济发展对内部审计的需求,顺应国际内部审计的发展要求逐步跟上时代发展的脚步,我国的内部审计也将逐步完成一系列的转变。

(一)内部审计的职能定位:由监督向增值服务转变

从20世纪80年代我国恢复实施审计制度以来,审计就被定位为一种独立的经济监督,内部审计也被定位成组织(机构)内部的经济监督,扮演着财政财务收支真实、合法、有效的监督人的角色。这在当时的社会经济条件下是适当的、有效的,三十年来内部审计所取得的成效、发挥的作用足以证明这一点。但进入21世纪后,内外部审计环境发生了巨大变化,不仅对审计提出了更高的要求,也为审计的发展提供了必要的条件;而内部审计在经历了三十年的探索后,不论是在理论与实践、还是内部审计制度与内部审计师等各个方面,都具备了满足社会需求、提供更好的内部审计服务的实力;于是,逐步实现向增值服务型的转变就成为历史的必然。《国际内部审计专业实务框架》(IIA,2013)规定,增加价值是指内部审计活动通过客观和相关的保证,改善和提高治理、风险管理和控制过程的效果和效率,为组织(及其利益相关方)增加价值,最终目的是帮助组织实现其目标。由此不难看出,第一,增加价值不仅限于内部审计的意见建议被采纳后为组织增加的收入、节约的成本费用等,更重要的是对内部控制、管理(尤其是风险管理)、公司治理的改进和完善。收入的增加、支出的减少是易见的,能迅速调动起管理层和员工的热情并引起人们对内部审计的关注和信赖;而控制、管理和治理的改进不一定带来显而易见的经济收益,甚至会因为不理解、利益受到冲击等原因导致管理层、员工的抵触,但这些方面的改进却能从根本上解决组织面临的发展障碍,有助于组织管理水平的提高和生存发展空间的拓展,即可持续发展能力的改进,所带来的价值是长远的、深层次的。第二,增加价值也不仅限于使生产经营、业务活动顺畅进行,更重要的是为组织战略目标、经营目标的实现提供保证。生产、经营的顺利与否关乎组织的生存基础,而目标、战略的确定和实现却关乎组织的命运和前景,内部审计对组织战略和目标的确定是否适当、实施计划和策略是否可行进行审计,发现潜在的风险和可能的机遇、评估管理层应对方案的适当性和有效性并提出改进和完善的意见建议,不仅能够为组织增加价值,也有助于内部审计地位的确立和提高。第三,增加价值与经济监督并不矛盾。因为内部审计在理顺经济秩序、使生产经营或业务处理依法进行方面所带来的违规成本降低、组织利益受损减少,也是一种价值增值。所以说增加价值是一种理念,是内部审计的高层次职能定位,也是新时代对内部审计的更高要求,是任何内部审计机构都必须正视、并在内部审计工作和内部审计职业发展中逐步落实的。

(二)内部审计的工作重心:由财务、效益向内部控制、风险管理和公司治理效果转变

实现内部审计职能定位向增加价值的转变,内部审计机构就不能再把工作重心放在财务、绩效方面来追求浅层次的收益增加和支出节约上,而应当更多地从管理、战略发展等方面为组织寻求创造价值、增加价值的机会。因此,内部审计机构应当做到以下几点。

1参与公司治理、风险管理、控制过程的改进。公司治理理论认为,内部审计是公司治理的四大基石之一,其质量和效果直接影响公司治理的效率和效果;审计理论认为,公司治理的效率和效果是内部审计对象的一个重要部分;二者是密不可分的。《美国21世纪公司治理原则》指出虞,完善的公司治理需要董事会、管理层、内部审计和外部审计共同有效地发挥作用。参与公司治理过程的改进,要求内部审计机构独立、客观地评估治理过程设计和运行的有效性,做出评价结论;提供咨询服务,为改进治理过程的方式提出建议;或者帮助董事会开展治理实务的自我评估愚。因此,内部审计机构应当在组织内推广适当的道德和价值观确保业绩管理有效,建立有效的问责机制,及时通报风险和控制信息,协调董事会、内外部审计师与高管层之间的工作和信息沟通,评估与职业道德相关的目标、计划、业务的设计、实施及其效果,评估信息技术治理对组织战略和目标的支持程度。

《企业风险管理整合框架》(COSO委员会,2004)的风险管理八要素中,内部审计是监控的主体之一,须随时通过持续的监控活动、个别评估或两者相结合的方式,对风险管理构成要素的存在和运行进行评估。参与风险管理过程的改进,要求内部审计机构通过检查、评估、报告并提出改进管理层风险过程的适当性和有效性的建议,协助董事会完成监督职责;识别、评价并运用风险管理的方法和控制措施,帮助组织解决风险问题;通过实施质量保证与改进程序、定期审核内部审计领域及审计计划、有效的审计规划和设计、适当的资源配置等,管理内部审计活动所面临的审计失效风险、错误确认风险、声誉风险舆。因此,内部审计机构应当评估组织的治理、运营、信息系统方面的风险,关注舞弊发生的可能性以及组织对舞弊风险的管理;评估组织目标、重大风险的识别和评估、风险应对方案的选择、沟通、风险管理过程的监督等,以评价风险管理过程的有效性并提出改进建议;在咨询过程中关注与业务目标相关的风险,并警惕其他风险发生的可能性;内部审计机构还应当以风险为导向,规划内部审计的发展,计划内部审计工作,并运用风险管理方法对内部审计风险实施有效管理。

《内部控制整合框架》(COSO委员会,1994)的内部控制五要素中,内部审计是监控的主体之一,须通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合的方式,对内部控制体系的有效性进行评估,发现内部控制缺陷并提出改进建议。参与内部控制系统的改进,要求内部审计机构评估(单项/综合评估)针对组织内部治理、运营、信息系统等风险的控制是否适当、有效(效果和效率),找出重大差异或缺陷并提出纠正或改进的意见建议,协助组织维持有效的控制;尤其应当关注信息(包括组织信息、个人信息或称个人隐私)的可靠性和完整性,并酌情对改进或实施新的控制和安全保障提出建议余。我国的《第2201号内部审计具体准则内部控制审计》(中内协,2013)规定,对内部控制设计和运行的有效性进行审查和评价,出具客观、公正的审计报告,促进组织改善内部控制及风险管理,是内部审计的责任;内部审计机构可以针对组织所有业务活动的内部控制五要素进行全面审计(全面内部控制审计),也可以针对组织内部控制的某个要素、某项业务活动或业务活动某些环节的内部控制进行审计(专项内部控制审计);内部审计机构实施的内部控制审计,应当以风险评估为基础、根据风险发生的可能性和对组织单个或者整体控制目标造成的影响程度确定审计的范围和重点,并关注串通舞弊、滥用职权、环境变化和成本效益等内部控制的局限性;在对内部控制全面评价的基础上,关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域的内部控制;真实、客观地揭示经营管理的风险状况,如实反映内部控制设计和运行的情况。该准则还分别对组织层面和业务层面内部控制设计和运行情况审计、审计程序、内部控制缺陷(设计缺陷和运行缺陷)认定和报告、内部控制审计报告的内容等做了明确规定。

2.积极尝试内部审计新业务。经济责任审计、社会责任审计、环境审计、信息系统审计、网络安全审计、职业道德审计、社会公德和可持续性审计等审计业务,内部控制、风险管理、信息系统、治理等方面的咨询业务,都是内部审计机构可以尝试的新的内部审计业务领域。这些业务可能在理论、实践方面还不太完善,有的甚至还存在争议,但也给内部审计创新提供了相当大的空间。有意识地在内部审计发展规划、计划中安排一些新业务,或在财务审计、绩效审计中增加新的业务内容,不仅能够更广泛地为组织增加价值,也能为内部审计发展拓展新领域,对组织的发展、内部审计地位的提升都是有积极作用的。

(三)内部审计的审计模式:由账项导向、控制导向向风险导向审计转变

《内部审计2012关于内部审计发展前景和内控导向审计方法逐步退出的研究报告》(普华永道,2012)指出,以风险为导向的审计理念意味着内部审计人员利用全面的、成形的方法进行审计、风险评估和风险管理,成功跨越以内部控制为中心的审计理念。在风险导向审计理念的引导下,内部审计应在风险评估和风险管理成为利益相关方的首要关注点时,提升其履行职能所能实现的价值。风险导向审计从2006年开始在我国注册会计师领域广泛实行俞,《中华人民共和国国家审计准则》(中华人民共和国审计署令第8号,2010)也引入了风险导向审计模式。中国内部审计协会2013年发布的《中国内部审计准则》规定,内部审计机构和人员应当全面关注组织风险,以风险为基础组织实施内部审计业务;内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况,编制年度审计计划逾。也就是说,风险导向审计已经全面进入了我国的内外部审计领域。与注册会计师的风险导向审计不同,以风险为导向的审计理念意味着内部审计人员利用全面的、成形的方法进行审计、风险评估和风险管理。内部审计领域的风险导向审计除了要求在审计实施过程中依据对被审计单位或项目的风险评估水平计划具体的内部审计工作过程,如审计程序选择、审计证据获取、审计证据的相关、可靠和充分性的判断等,还要求依据组织风险的水平来安排内部审计机构的工作,包括内部审计长期发展规划的制定、审计范围的确定、年度审计计划的编制、人力资源的配置和培养等。换句话说,内部审计不仅要在各项审计业务的实施过程中,以评估的组织风险水平为依据计划安排审计程序、组织各项具体审计工作的实施;还要将组织的风险管理框架或过程纳入审计对象范围,评估其设计和运行的有效性;还必须依据组织的风险水平,计划内部审计机构的工作、规划内部审计机构和内部审计人员的未来发展。

(四)内部审计人员的素质要求:由注重财会向注重管理、治理、信息技术转变

在内部审计的职能定位由监督转向增值服务,内部审计的工作重心由财务和效益转向控制、管理和治理效果,全面引入风险导向。在风险导向审计的情况下,内部审计师能否胜任就成为决定内部审计发展的关键。要满足内部审计人员的素质要求,需关注以下几方面:一是提高内部审计师个人的职业道德和专业胜任能力,内部审计人员应通过自学、接受后续教育、积极实践,来提高自己的道德修养和业务素质;二是提高内部审计机构的整体素质,这需要合理配置内部审计人员,通过组织各部门的人才流动和培养、专业人才的引进,使内部审计机构能够整体胜任工作需要;三是制定人力资源计划,从内部审计长远发展的角度规划内部审计人员的培养和引进;四是积极与各业务部门协作、合作,利用其专业资源完成内部审计工作任务。总之,只有通过多方努力大幅度提高人员素质,为组织增加价值的目标才有可能得以实现.

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摘要:本文简述了现代风险导向审计模式下的企业内部审计流程,浅析了现代风险导向审计模式下企业内部审计存在的问题,探究了强化现代风险导向审计模式下的企业内部审计的策略,以期为企业内部审计提供借鉴。关键词:风险导向;企业;内部审计前言现代风险导向审计模式在企业内部审计领域得到了日渐广泛的应用。现代风险导向审计模式,是指在企业审计过程中,内审员将企业潜在的风险作为导向,并对风险进行科学分析和准确评估,将其.........
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发布时间:2022-10-24
[摘 要]随着社会经济的发展和企业经营的复杂化,传统风险导向审计方法已经难以适应社会的需要,现代风险导向审计应运而生。本文从审计风险模式的演变入手,从审计准则和审计实务两个方面介绍了风险导向审计的最新发展,并在此基础上提......
风险导向下企业内部审计研讨
发布时间:2018-12-04
一、引言经济全球化时代,机遇与挑战同在,企业经营面临着异常激烈的行业市场竞争环境。在这种情况下,企业必须进一步加强内部经营管理,提高风险管控能力,继而提高企业的市场竞争能力。内部审计是企业实施管控的必要方法,在企业日常管理中发挥着举足轻重的作用。同时,内部审计应随着企业的发展不断完善和更新,并适应企业的发展理念。因此传统的合规性审计向风险导向型内部审计的转变,是时代发展的需要,是企业发展的需要,也.........
风险导向审计在我国中央银行内部审计中的运用
发布时间:2023-02-22
风险导向审计在我国中央银行内部审计中的运用 风险导向审计从上世纪90年代以来作为一种新的审计方法,通过对被审对象的风险评估,综合分析其在经济活动中的风险等级,以把握审计范围和重点,凸显内部审计的实质性性审查效果。近些年来......
初探内部审计与内部控制的关系及内部审计重点的转移方向
发布时间:2023-02-12
初探内部审计与内部控制的关系及内部审计重点的转移方向 摘要:内部审计作为一种自我诊断,自我约束制度,是管理与控制链条中的重要环节。在改善企业内部控制环境,评估企业风险,促进企业信息沟通,监督企业活动等方面发挥着重要的作用......
论虚假会计信息导致审计模式的转变
发布时间:2023-01-16
摘要:随着 经济 的快速 发展 ,财务管理工作也越来越重要,尤其是 会计 信息,越来越被决策者、投资者、债权人等会计信息使用者所重视,它成为政府部门进行宏观决策的重要依据。所以,要采取措施加强政府的监管力度,完善内控制度,......
我国企业集团内部审计模式的创新
发布时间:2013-12-18
摘 要: 企业 集团内部审计是通过对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定的标准,是否 经济 有效地使用了资源,来帮助管理人员有效地履行他们的职责,促进提高企业的经济效益。本文就这......
企业内部审计部门绩效评价模式研究
发布时间:2023-05-16
企业 为了提高运作效率,需要加强对各职能部门的绩效进行考核,内部审计部门也不例外。发达国家早已建立起企业内部审计部门的绩效评价模式,并逐渐走向成熟,而在我国针对企业内部审计部门的绩效评价模式的 理论 与实践还处于起步的......
研究我国上市公司内部审计
发布时间:2023-02-20
我国上市公司的内部审计与发达国家相比,不仅起源较晚,而且一直以来没有引起公司治理层的足够重视,以下为大家分析我国上市公司内部审计的问题,让我们一起来看看详细内容吧~ 1 我国上市公司内部审计存在的问题 1.1 内部审计机构设......
我国内部经济效益审计研究
发布时间:2013-12-18
摘要:本文从 经济 效益审计的概念和 内容 出发,对我国内部经济效益审计的 发展 历程作了简单阐述,在此基础上,详细 分析 了我国经济效益审计存在的主要 问题 ,最后,提出了发展和完善我国经济效益审计的对策。关键词:经济效益 效......
现代风险导向审计对内部审计的指导
发布时间:2014-07-07
现代风险导向审计强调从宏观上对风险进行评估,但并不是说可以忽视微观层面的操作风险。以下是由查字典范文大全为大家整理的现代风险导向审.........
中小民营企业内部审计模式研究
发布时间:2023-02-02
内容 摘要:本文针对中小民营 企业 内部审计中存在的 问题 ,构建了内部审计外包模式,以此保障内部审计组织独立性和权威性,最大限度地满足中小民营企业风险导向内部审计的需求,解决我国大多数中小民营企业内部审计人才缺乏......
德国内部审计模式新发展
发布时间:2013-12-18
一、德国内部审计模式的新发展 德国内部审计的发展,除了得益于企业经营活动和组织结构日益复杂化所引发的加强内部管理和控制的内在需求外,还与内部审计自身目标定位、工作理念的转变及其对提升企业价值的贡献密不可分。在德国内部审......
试论我国政府绩效审计导向模式的选择
发布时间:2013-12-18
试论我国政府绩效审计导向模式的选择 审计署2011年制定了《审计署“十二五”审计工作发展规划》,提出“全面推进绩效审计,促进加快转变经济发展方式,提高财政资金和公共资源管理活动的经济性、效率性和效果性,促进建设资源节约型和......
风险导向对财务内部控制审计分析研究
发布时间:2019-09-12
摘要:随着经济全球化的程度不断加深,国内和国际间的企业竞争也不断加剧,对于大部分企业来说,如何更好的适应外界大环境并保证自身能够在企业与企业之间的竞争当中发展壮大脱颖而出是急需解决的问题。完成这一目的不仅需要企业从上到下员工的共同努力,还需要企业管理者能够在风险导向下明确对财务内部控制审计工作的要求。由于在风险导向下对财务内部的审计工作是近些年来流行的新型方式,因此虽然大部分企业都能在实践中运用,.........
我国内部审计存在的问题及对策研究
发布时间:2023-03-17
摘 要:内部审计是我国审计体系框架中必不可少的一部分,同时,内部审计对提高企业自身的内部管理有着显著作用,从而能够促进企业的收益实现最大化。借助内部审计,企业可以有效的监管和控制企业内部资金的运作模式和运营状况,包括企......
探究高校内部审计职能的转换及发展方向
发布时间:2023-05-26
近年来,我国高校内部审计已从最初的合规性财务审计逐步发展到目前以财务审计为基础的综合管理审计,有的高校已经把内部控制审计和风险管理审计纳入了审计的视野, 审计业务得到不断拓展和深化。但也必须看到, 随着高校办学规模的扩张和财......
浅谈内部审计部门的职能转变
发布时间:2023-03-07
一、序言 在很久之前,刚开始 学习 审计课程之时,就有许多的声音强调要增强内部审计部门的独立性,以保持内部审计部门工作的公正、公平、不受挚肘。而现在许多 企业 的内部审计部门也的确被提升到了一个相当高的地位,甚至于直......
我国企业集团内部审计模式的创新(1)
发布时间:2023-03-15
摘 要:企业集团内部审计是通过对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定的标准,是否经济有效地使用了资源,来帮助管理人员有效地履行他们的职责,促进提高企业的经济效益。本文就这一目标的......
风险导向模式在内部审计项目实施中的运用分析
发布时间:2022-10-19
【摘要】 本文就如何以风险导向实施具体审计项目,提出了设想,并依此设想对气矿矿长离任 经济 责任审计进行了试点,以及提出试点体会。 【关键词】 风险导向;内部审计;具体审计项目;试点 风险导向内部审计是20世纪90年代末......
风险导向内部审计的探讨
发布时间:2013-12-18
摘要: 现代 内部审计除了关注传统的内部控制之外,对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求,一种以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计......
中小民营企业内部审计模式研究(1)
发布时间:2022-07-24
内容摘要:本文针对中小民营企业内部审计中存在的问题,构建了内部审计外包模式,以此保障内部审计组织独立性和权威性,最大限度地满足中小民营企业风险导向内部审计的需求,解决我国大多数中小民营企业内部审计人才缺乏、审计机构......
财务共享服务模式下内部审计研究
发布时间:2018-12-04
摘要:在大数据时代背景下,财务共享服务模式势必越来越受到行业内的关注,而内部审计作为企业治理的关键环节,为适应新趋势而进行革新与转型变得十分必要。本文阐述了在财务共享模式下内部审计的优势,并通过建立在该模式下内部审计的业务流程框架,详细分析了在此大环境下内部审计有效运行的途径,由此得出内部审计需要进行改革创新的结论。关键词:大数据;财务共享服务;内部审计随着“互联网+”的不断推进,以云计算为代表的.........
我国内部审计发展方向的探讨
发布时间:2023-06-19
随着我国加入WTO和 社会 主义市场 经济 的深入 发展 ,传统的内部审计面临巨大挑战,但它不可替代的作用又引起人们的高度关注。如何把握我国内部审计的发展方向,是一个 理论 和现实的重大课题。本文拟对内部审计的发展方向 问题 作一......
风险导向审计模式下的政府绩效审计理论研究
发布时间:2023-02-25
【摘要】 经济 规模的不断扩大使得政府管理的公共资源和资金也相应增加,管理的方式趋于多样化, 社会 公众对公共资源和资金使用的效率、效果和经济性更为关注。政府绩效审计风险的普遍存在,迫切需要风险管理与控制的 理论 研究 ......
风险导向审计模式下政府绩效审计思路探讨
发布时间:2013-12-18
风险导向审计模式下政府绩效审计思路探讨 摘 要:政府机构、项目绩效审计在国外已经实行多年,而我国尚处在起步阶段。本文在分析我国当前开展绩效审计现状的基础上,探讨了在政府绩效审计中引入应用于民间审计的风险导向审计模式理论和......
浅谈内部审计部门的职能转变(1)
发布时间:2022-12-30
一、序言 在很久之前,刚开始学习审计课程之时,就有许多的声音强调要增强内部审计部门的独立性,以保持内部审计部门工作的公正、公平、不受挚肘。而现在许多企业的内部审计部门也的确被提升到了一个相当高的地位,甚至于直接对董事......
浅谈内部审计部门的职能转变(上)
发布时间:2023-04-20
【摘 要】内部审计部门有着监督与服务的双重职能,两者孰轻孰重一向都没有一个明确的定论。作为内部审计部门的职能,在工作中监督与服务两者偏向于任何一方都会给内部审计部门的工作带来巨大的 影响 。在内部审计的工作过程中应当将内......
论风险导向审计模式在我国开展的必要性及适用性
发布时间:2023-04-01
论风险导向审计模式在我国开展的必要性及适用性 风险导向审计作为一种崭新http://wWW.LWlm.CoM的审计模式,已经在美国等发达国家中得到充分的重视,并率先在注册会计师审计中得以实施。国外职业界对风险导向审计方法改进的探索,为注册......
对我国构建风险导向审计模式的理性思考
发布时间:2023-04-23
[摘要]近年来,我国要求审计界采用风险导向模式的呼声此起彼伏,但风险导向审计模式究竟是否真的适合我国 目前 的国情呢?本文从风险导向审计模式产生的原因及其局限性作出 分析 ,进一步探讨如何构建适合我国的审计模式。 2000......
浅谈内部审计部门的职能转变(下)
发布时间:2023-04-27
(三) “监督”与“服务”并重 “监督”是内部审计最基本的职能。在企业中内部审计的“监督”职能有着许多的 内容 ,包括对企业对 法律 法规、 会计 准则遵守情况的检查监督、对内部控制系统的监督、对本组织或本组织成员是否遵循企......
风险导向审计在内部审计中的应用
发布时间:2023-01-29
针对加强风险管理的需要,作为商业银行的内部审计部门如何将审计 方法 由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变,已成为一个亟须解决的 问题 。 一、风险导向审计方法的内涵 所谓的风险导向审计是......
论风险导向审计对内部审计的影响
发布时间:2023-02-23
1 风险导向审计的含义、特点 国际内部审计师协会(IIA)在修定后的《内部审计实务标准》中(IIA,2002)提出,为满足组织的经营管理需要,组织的内部审计工作应该以风险为导向。风险导向审计是一种以评价和分析组织风险为基础的审计方法,......
风险导向内部审计含义解析
发布时间:2023-05-21
内容 摘要:有关风险导向内部审计的具体含义有两种不同的观点,本文从审计风险和风险管理中对风险的不同界定出发,剖析了风险导向审计的具体含义。 关键词:审计风险 风险管理 风险导向内部审计 风险导向审计也称为风险基础审计。风险基......
风险导向内部审计的探讨(1)
发布时间:2013-12-18
摘要: 现代内部审计除了关注传统的内部控制之外,对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求,一种以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计——......
发电企业风险导向内部审计
发布时间:2019-07-26
摘要:在新经济常态下,发电企业面临的风险比以往任何时期都大,传统的内部审计模式已不能满足企业管理者的要求,以风险管理为导向对企业风险进行全面分析评估的内部审计是未来发展的方向。本文通过提出传统的内部审计工作存在的问题,并针对这些问题提供一些解决思路。关键词:发电企业;内部审计;风险管控一、发电企业传统内部审计工作存在的问题(一)内部审计工作难以满足发展的需求首先,传统的内部审计侧重于事后发现问题也.........
我党执政方式向依法治国的转变过程研究
发布时间:2022-08-17
党的执政方式在根本上是指党在取得执政地位后运用政权力量进行国家治理的模式,是执政党掌握和控制国家政权的重要手段和方法。中国共产党在对于我国执政方式的探索过程中,经过长期的摸索,执政能力和执政水平得到了逐步的提升,十一届......
企业内部财务审计运行模式创新研究
发布时间:2015-08-07
【摘要】 随着社会的快速发展,企业的各方面也随之发展。财务审计是企业的重要组成部分,企业的财务审计运行模式也为了适应新的发展环境而创新模式,这对企业的发展起着积极地至关重要的促进作用。本文主要从三个方面对企业内部的财......
对我国企业内部审计问题的研究
发布时间:2022-12-07
论文关键词:内部;独立性;完善和促进 论文摘要:目前我国内部审计存在的问题很多,主要表现为审计职能没有得到充分的发挥和体现,得不到企业当局的认可。如果要改善我国内部审计的这种局面,真正发挥出其应具有的监督、评价、建议等......
我国民营企业内部审计制度研究
发布时间:2013-12-18
摘要:本文从环境 影响 论的角度出发, 分析 了民营 企业 发展 中存在的 问题 ,阐述了民营企业内部审计的必要性和可行性;对民营企业内部审计的审计 内容 、审计方式和审计策略等方面提出了自己的见解。 关键词:民营企业;内部审计;风......
探讨我国内部审计的转型与发展
发布时间:2023-06-21
内部审计、风险管理、公司治理三者之间的关系错综复杂,其中内部审计扮演了桥梁的作用。内部审计是内部控制的一个重要方面,内部控制对风险管理进行相关的控制与监督作用,风险管理是公司治理的一个重要组成部分。现代内部审计经历了3......
我国企业内部环境审计的现状及对策研究
发布时间:2023-01-31
[摘 要] 建设资源节约型、环境友好型社会是我国发展循环经济的长期目标,我国自建立内部环境审计试点起,对企业内部环境审计的理论和实践已积累了一定经验,但也存在着环境保护相关法律法规的实施效果力度较小,未取得管理层支持,审......
浅谈内部审计部门的职能转变(下)(1)
发布时间:2023-03-29
(三) “监督”与“服务”并重 “监督”是内部审计最基本的职能。在企业中内部审计的“监督”职能有着许多的内容,包括对企业对法律法规、会计准则遵守情况的检查监督、对内部控制系统的监督、对本组织或本组织成员是否遵循企业内部的......
浅析美国银行内部风险导向审计的经验及启示
发布时间:2023-04-06
内部控制对经营货币资金的商业银行而言非常重要,尤其是在巴林银行、大和银行、爱尔兰联合银行等机构出现重大风险后,世界各国银行和监管当局都高度重视内部控制建设。商业银行的内部审计直接监督评价内部控制状况,在商业银行的公司治......
浅谈内部审计部门的职能转变(上)(1)
发布时间:2023-03-27
【摘 要】内部审计部门有着监督与服务的双重职能,两者孰轻孰重一向都没有一个明确的定论。作为内部审计部门的职能,在工作中监督与服务两者偏向于任何一方都会给内部审计部门的工作带来巨大的影响。在内部审计的工作过程中应当将内部审......
论风险导向审计在内部审计中的应用
发布时间:2023-03-02
论风险导向审计在内部审计中的应用 企业内部审计质量的高低对其内http://wWW.LWLm.cOM部工作的有效进行以及相关政策、法规的贯彻落实有着直接的影响。但是与外部审计相比,我国企业内部审计的发展历程较短,总体执业质量有待提升。所以,......
内部控制及其审计研究
发布时间:2022-07-22
内部控制作为 现代 管理制度的重要组成部分,是现代 企业 管理的重要手段。笔者愿就“内部控制及其审计 研究 ”这一课题,与审计同仁展开探讨,以资共勉。 一、企业应加强内部控制的建设 从近几年的审计实践看,有相当多的企业......
试析现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用
发布时间:2023-01-23
商业银行是金融体系组成中的一个重要部分,商业银行所具有的特殊的融资结构,以及人们对商业银行的信赖度加深促使商业银行的经营更具有风险性。上个世纪的90年代后,随着金融衍生工具交易的发展,银行业也逐渐被卷入到交易当中,因而当......
风险导向审计在内部审计中的应用(1)
发布时间:2013-12-17
针对加强风险管理的需要,作为商业银行的内部审计部门如何将审计方法由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变,已成为一个亟须解决的问题。 一、风险导向审计方法的内涵 所谓的风险导向审计是在账项基础......
企业集团内部审计模式
发布时间:2013-12-18
内部审计机构是集团内部监督体系的重要组成部分,其合理设置和职能的有效发挥对于 企业 集团治理结构的优化有着不可忽视的 影响 。企业集团内部审计模式的设计包括设置内部审计 网络 框架、确定内部审计的范围及 内容 、配备和管理内......
新形势下内部审计工作的转变
发布时间:2023-03-25
摘要: 经济 全球化,高新技术 发展 , 会计 电算化的普及及 网络 技术的突飞猛进,给传统的内部审计带来了重大变革,形成并发展于 工业 经济 时代 的传统内部审计工作面临着巨大的机遇和挑战,在许多方面已无法适应 现代 企业 制度发展的......
内部审计外部化模式的探析
发布时间:2022-12-28
【摘要】本文对我国 企业 内部审计现状的合理性和局限性进行了深入探讨,同时提出了在实施内部审计外部化进程中应采取的策略选择,旨在为开拓我国内部审计事业寻找方法,为我国注册 会计 师行业的 发展 提供思路。 内部审计在企......
内部审计价值增值路径浅谈
发布时间:2023-01-17
摘要:随着审计署令第11号《审计署关于内部审计工作的规定》的颁布和实施,我国内部审计进入价值增值的新阶段,内部审计通过何种途径有效发挥增值职能已成为内审工作发展和研究的重点。本文通过调研等方式所形成的共识,对内部审计价值增值的途径提出了一些建设性的意见。关键词:内部审计;价值增值;路径一、内部审计通过帮助组织完善内部控制来实现价值增值内部控制是企业为了保证其经济资源的安全与完整,确保经济活动和财务.........
风险导向内部审计与内部控制结合初探(下)
发布时间:2013-12-18
五、 案例 分析 :武钢国际化运作的内部审计 在这一背景下,武钢决策层注重内控、致力于控制环境建设,加强内部审计队伍的实力储备,为其国际化运作战略提供了坚实的支持。武钢的内部 会计 控制体系,主要包括五大配套子系统:实施会......
风险导向内部审计基本理论及程序构建
发布时间:2023-01-16
【摘要】 风险导向内部审计是审计领域 发展 的最前沿,已在发达国家 企业 的内部审计实践中普遍 应用 。本文介绍了内部审计发展历程、涵义特点,探讨了风险导向内部审计的基本 理论 ,提出了风险导向内部审计的实施程序。 【关键词......
公司治理框架下的风险治理导向内部审计研究
发布时间:2022-12-11
[摘要]风险为广义公司治理所关注的核心因素,而内部审计作为公司治理的重要组成部分,两者基于风险管理目标的整合是内部审计 发展 的必由之路。本文基于传统内部审计的缺陷,将风险治理导向内部审计纳入公司治理的框架之下,并提出发......
我国内部审计与西方内部审计的差距
发布时间:2023-02-05
我国内部审计与西方内部审计的差距 【摘要】我国内审工作起步较晚,与市场经济发展较为成熟的西方国家相比,尚存较多缺陷和弊端,主要表现在内审动因、职能认识、独立性、内审策略、工作范围、参与程度、作用认识、审计技术、审计效果以及人......
风险导向内部审计与内部控制结合初探(上)
发布时间:2013-12-18
【摘要】作为风险管理的一个重要环节, 企业 内部审计在内部控制、公司治理及组织运营中的地位日趋突出,已成为关系企业兴衰成败的重要因素。内部审计经过长期的 发展 , 目前 已渐渐进入风险导向内部审计阶段,与公司治理和内部控制......
中国内部审计准则与国际内部审计准则比较研究
发布时间:2023-02-25
从2003年3月4日,国家审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》以来, 中国 内部审计协会已经公布了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个基本准则和两个操作指南。构成了我国的内部审计准则框架。内部审计的规范体系......
基于内部控制视角下的我国高校内部审计研究
发布时间:2022-07-22
摘要:内部控制的发展对高校内部审计工作的影响力非常巨大。文章以此作为研究背景,首先阐述了高校中内部控制与内部审计的关系,继而提出了基于内部控制视角下的高校内部审计优化途径,最后就内部审计的各阶段具体工作提出了基于内部......
我国中职学校人才培养模式转型的路径
发布时间:2022-12-19
中职学校人才培养模式转型是为了改变传统中职教育模式中落后陈旧的东西,促进中职教育的人才培养模式更加适应社会的需求,为国家经济建设培养大量的高素质劳动者和中初级专门人才。为了促进中职学校人才培养模式的转型,必须在学习目标......
试论风险导向审计模式对完善我国国家审计技术方法的启示
发布时间:2022-09-12
【摘要】 从20世纪70年代以来,由于各国公司造假及管理舞弊的盛行,使得传统审计模式的局限性日益凸显,以美国为代表的西方发达国家尝试在具体项目的审计过程中突破传统的审计模式,开发出一种以评估审计风险为中心的新的审计模式,以......
整合视角下我国高校内部审计研究
发布时间:2022-11-25
[摘要]高校内部的整合审计,是指高校内部控制审计结合传统财务报表审计,这种审计方式一方面可以节约成本,提高经济效益,另一方面可以提高审计效率,满足内部控制测试需求,因此,整合审计越来越受到高校的重视。文章将具体探讨我国高......
内部审计职能转变中风险管理审计探讨
发布时间:2013-12-18
摘 要:当前很多大中型 企业 在经营管理上采用全面风险管理的模式,而作为审计部门来讲,也应针对企业的这种风险管理模式展开审计,由于企业风险管理审计是正在 发展 的一个审计模式,对其的了解还处于初级阶段,因此,这对审计机构......
关于行为导向人本审计模式的探究
发布时间:2016-11-27
一、引言 审计萌芽于我国夏商和古埃及时期,至今已有四五千年的历史。在这个历史长河中,审计模式经历了账项导向、制度导向、风险导向三个阶段(本文统称为传统审计模式,下同)。这些审计模式有一个共同的特点就是基于物本中心的审计理......
风险导向审计研究
发布时间:2022-10-16
摘 要:风险导向审计作为一种重要的审计理念和 方法 ,随着“宁广夏事件”、“安然事件”等国内外审计失败事件的爆发,受到行业内外人士的关注。本文就现在审计界最为热门的这一主题进行了简单的探讨。从审计产生的原因开始探讨促成......
从审计模式的演进看风险导向审计
发布时间:2023-04-07
从20世纪80年代以来,注册 会计 师在具体项目的审计过程中突破了传统的审计模式,开发出一种以评估审计风险为中心的审计模式,以此保证和提高审计质量,这就是风险导向审计模式。此文试图从审计模式的演进过程,探讨传统审计模式和风......
浅析我国内部审计的独立性的研究
发布时间:2016-12-06
一、内部审计独立性的含义:内部审计的独立性是指内部审计人员和机构在审计执行过程中不受限制地接触相关人员,获得所需要的审计资料,客观做出职业判断,完成内部审计工作。 二、我国内部审计独立性执行受制约的因素 1. 内部审计法......
效益导向型内部审计在国有企业的应用
发布时间:2019-12-05
摘要:基于对效益导向型内部审计在国有企业中应用的研究,首先,阐述效益导向型内部审计基本。然后,分析效益导向型内部审计评价指标要素,其中包括评价指标、评价标准。然后,为促使效益导向型内部审计,能在国有企业中得到更好应用,给出加强责任主体的变更、强化审计功能等措施。关键词:效益导向型;内部审计;国有企业一、效益导向型内部审计基本概述效益导向型内部审计主要是指,审计机构以及审计工作人员,对被审计的项目或.........
国际化运作的内部审计模式案例
发布时间:2023-02-10
近年来,国际内部审计 发展 十分迅速。它适应了国际跨国公司的全球经营战略,它在风险管理、控制框架及治理程序中富有成效的运作,提高了组织的效率,因而成为当今国际市场上最具活力和挑战性的职业之一…… 随着 中国 的入世,这......
我国实现贸易大国向贸易强国转变的路径分析(1)论文
发布时间:2022-08-01
内容论文摘要:我国对外贸易规模已处于世界第三位,但在国际分工中仍处于生产链条的低端,对外贸易大而不强。“贸易大国”如何实现向“贸易强国”的转变,是我国经济发展中的重大问题。本文对我国如何实现贸易大国向贸易强国转变的路径进......
内部审计的发展及我国内部审计准则与国际准则的比较
发布时间:2023-06-17
内部审计的发展及我国内部审计准则与国际准则的比较 近年来,伴随着国企改革的日益深入和非公有制经济的迅速发展,一些深层次的问题日益突出,上市公司舞弊案层出不穷,理论与实践不断告诉我们,加强内部监管,建立有效的内部控制体系,塑造更加......
浅谈国家审计\内部审计\社会审计相结合的审计模式
发布时间:2013-12-18
浅谈国家审计内部审计社会审计相结合的审计模式 摘要:随着国家基础设施建设规模的加大,审计难度也越来越大。本文通过分析国家审计、社会审计和内部审计三种审计模式结合的基础,提出三种审计模式结合能有效地提高审计效率和审计质量,......
论我国商业银行内部审计制度和模式的创新
发布时间:2023-02-21
按照审计主体与被审单位之间关系的不同,商业银行审计分为外部审计(包括国家审计、民间审计)和内部审计。笔者已经就“商业银行外部审计制度和模式的创新”做过 研究 (见本刊今年第7期),本文将对“商业银行内部审计制度和模式的创......
效益导向型内部审计在国有企业的应用
发布时间:2019-09-18
摘要:效益导向型内部审计的总体目标是:通过有效的内部审计,帮助企业减少潜在风险,改进业务管理,并最大限度地整合资源。本篇文章将内部审计的目标、职能、主题、对象、方法和程序纳入审计范围,建立了一个注重实效的内部审计框架,并对其适用于公司资本交易和节馀的情况进行了具体分析:总审计框架的指导方针和执行各种审计框架的标准指导方针不仅有助于企业提高内部审计的质量和效率,而且还使企业能够及时发现和改进问题。关.........
信息化环境下的风险导向内部审计探究
发布时间:2023-01-09
摘要:信息化环境下内部审计风险管理要建立以电子数据测试为中心的、以评估重大错误风险评估为重点的现代风险导向模式,以更好了解审计风险的构成和有效控制审计风险。本文首先分析了信息化环境下内部审计新变化,指出信息化环境下内......
探究国有企业内部审计向增值型转型的必要性及相关对策
发布时间:2023-04-01
一、增值型内部审计的相关理论 (一)增值型内部审计的基本内涵 随着经济全球化和国际化程度的加深,企业面临的经营环境越发复杂,面临的经营风险也逐渐增加,特别是21世纪,安然、世通等公司一系列财务丑闻的接连爆发,通过强化公司内......