随着我国经济的快速发展，企业追求高利润的同时也面临着很多随之而来的社会影响，一方面企业的高速发展带动了社会经济的快速发展，另一方面企业的负面影响也接踵而至。十九大报告中，更加强调完善我国经济市场秩序的同时，鼓励企业承担社会责任。因此，增强企业内部控制体系的整体有效性，是对企业内部审计工作提出的新要求。
一、社会责任对企业内控审计的影响
（一）控制环境方面
企业作为社会经济发展的重要组成部分，不仅为社会创造了经济价值，也为人们带来了生活满意度以及荣誉感等。虽然利益相关者的目标和价值取向不尽相同，但企业需要社会为其提供所需的经营环境，同时企业在发展的过程中也对社会带来了诸多影响。随着社会经济的发展，生态环境问题、企业诚信的缺失和网络安全等问题层出不穷，企业取得经济利益的同时也需要关注社会责任的履行。内部控制审计为企业管理提供了良好的经营环境，更是公司治理的关键之所在。只有建立良好的内部控制环境，企业的内部控制审计才能发挥作用。只有完善的内部控制审计，才能促进企业的良性发展，促进企业履行社会责任。随着对企业社会责任越来越多的关注，政府和公众对社会责任的呼吁，企业需要创造更加良好的内部控制环境进行审计并监督企业社会责任的运行。
（二）控制活动方面
企业经营的目标是创造利益最大化，企业社会责任一方面有助于企业的公众形象，另一方面也会影响企业的当期损益。公众形象作为企业的无形资产从长期来看会对企业带来深远影响，从短期来看公司形象也会为企业带来更多财富。因此，在企业完善管理追求利益的同时，更应注重企业社会责任的履行。企业在内部控制制度的构建上，要将企业的长期利益和短期利益相结合，贯彻履行我国《企业内部控制应用指南》对社会责任的要求，促进企业的持续和良性发展。企业在进行控制活动的同时，既要追求经济发展也要重视社会责任的履行，在促进就业、环境保护及诚信安全等问题上，更需要审计工作的监督和引导。这不仅维护股东和所有者的权益，同时更加能够促进社会经济的可持续发展及适应时代的需要。
（三）信息与沟通方面
作为企业内部管理需求，内部控制审计是以对企业的合规及增值作为目标。企业是否遵守国家的法律法规、是否按照相关的会计制度和会计准则的要求编制财务报表、企业对员工的契约履行情况以及企业社会的需求满足情况，都是内控审计人员需要进行监督管理的内容。对其监管情况要及时地传递给企业的所有者及股东，同时企业的消费者、员工及社会公众也需要内控审计的结果。企业对于自身的管理，会促进企业内部的经济增长，保证企业的稳定发展。企业对外部的信息反馈，也会促进企业在社会的公众形象及长期发展。社会责任意识的逐步重视，企业内外部和外部的股东及社会公众都需要及时的信息沟通。作为内控审计人员，在进行审计工作的同时应重视信息沟通及反馈，促进企业管理的合规性。社会责任的融合，将企业内部控制运用在社会责任履行的监督方面，促使企业认真履行社会责任，将企业的发展与社会的可持续发展相结合，制定与企业自身发展相结合的内控机制，建立良好的信息与沟通渠道也有助于信息的回馈及评价工作。通过社会公众的监督和评价，提高企业在履行社会责任中的积极性，减少企业的负面影响，使企业在经营管理与社会责任上同时实现合规性和增值性。
（四）监督制度方面
社会责任的履行对于加强和完善企业内部监督机制有着积极的作用，在进行企业内控审计的同时，不仅是企业内部的监督，同时也是社会公众对企业进行督促。从内部来看，内控作为企业内部管理的需要，对内控进行审计可以帮助审计人员在控制测试中取得审计证据，从而对企业的经济管理活动作出评价；从外部来看，企业内部控制的效果如何，在企业履行社会责任上可以反映出企业的经营理念及管理情况，政府及社会公众从审计结果的利用上，可以促使企业社会责任的履行。企业有效利用外部社会责任监督，推动内部监督的效率，保证企业内控审计的顺利进行。
二、完善企业社会责任内控审计的思路
1.内部控制环境以社会责任为起点
企业应树立履行社会责任的意识，在企业内部控制环境中体现社会责任的履行，以社会责任为起点建立内部控制制度。内控审计人员在利用内部控制要素进行审计时，不仅要依据《企业内部控制基本规范要求》，同时也要结合社会责任对企业的内部控制环境作出必要的监督及评价。首先，结合社会责任的履行情况来评价企业是否建立了完善的内部控制制度，通过检查、观察、询问等审计程序，了解企业内部控制的情况。其次，企业的管理人员是否有足够的社会责任意识，是否在制定企业发展要求时，既满足企业所有者的经济利益又对其员工及社会公众履行社会责任。企业员工及社会公众作为企业管理的重要组成部分，即人力资源，企业在满足员工需求及鼓励员工积极性的同时，也会促进企业的经营发展。社会公众作为企业消费者的主体，除了企业提供良好的产品及服务外，履行社会责任也是企业无形资产的增值，将为企业长期发展提供有力保证。最后，在进行审计工作时，要关注企业文化的建立，即是否企业重视社会责任的履行，是否建立良好的企业文化，在此基础上鼓励并督促企业的全体工作人员在环境保护、诚实守信及勤政廉洁上，树立团队意识及合作精神，在合法合规的基础上开拓创新。
2.控制活动关注社会责任
内部控制活动应关注社会责任的履行情况，对内部控制环境进行审计时，审计人员在对控制活动合规评价时，也要关注社会责任是否履行。内部控制制度将社会责任作为重要组成部分，社会责任的履行情况也必然是企业内部控制活动评价之一，也是审计人员应关注的重要部分。审计人员从企业的控制活动中，评价企业是否按照相关规定履行社会责任。首先，从内部控制活动的实施上，相关机构部门岗位职责是否明确，涉及到的审计主要业务活动是否制度完善，是否能有效防范重大错报风险。各部门之间的相互合作，是否有效合理是否存在舞弊等情况。其次，在企业人员的安排上，各岗位人员是否遵纪守法，是否按照企业的规章制度进行经营活动，是否符合企业文化的要求促进企业的经济增长，同时是否在履行社会责任上有相关的内部控制活动。最后，在企业内部是否有内部监督机制，企业在追求利益的同时是否进行常规的监督活动，企业按照相关的控制活动要求履行社会责任，是否在财务报表的披露上不存在重大错报，是否违背社会的可持续发展。企业在内部控制审计过程中，加强对企业社会责任履行的相关审计工作。结合社会责任的内部控制，审计人员在进行审计的同时应关注社会责任，不仅要评价企业在内部控制设计上的合理性及有效性，也需要在社会责任的承担中，考虑企业所存在的控制风险及可能存在的重要错报风险，促进企业的有效治理及可持续发展。企业社会责任的目标是企业是否履行相关的社会责任，审计人员在进行审计时的审计目标分为总目标和具体目标，在总目标上结合社会责任就需要考虑企业的控制活动是否反映企业的社会责任履行情况，是否在财务报表整体上存在重大错报风险，在审计报告中不仅要反映财务报表的公允性和真实性，也要对企业履行社会责任的具体活动进行披露。将财务报表审计目标转向对社会责任履行情况的评价上，侧重分析社会责任内部控制对企业的偏离情况，综合分析企业的价值及内部控制有效性。对于内部审计而言，重视社会责任的履行情况可以帮助企业健康发展，规避社会责任风险，提高企业价值；对于外部审计来说，企业社会责任的结合更重视企业的合法合规性。
3.信息沟通落实社会责任
在信息沟通上，审计人员在对内部控制进行评价时要结合并重视社会责任的履行情况。这既能满足社会公众的需求，缩减社会公众的期望差，也是满足企业内部发展的需要，督促企业重视社会责任的履行。现如今，我国证券市场发布的《上市公司社会责任指引》已将社会责任披露格式进行规范，企业的社会责任履行情况需要合理合规地进行披露。社会责任的范围，包括股东、债权人、职工、消费者、供应商等利益相关者的权益保护，以及环境保护和可持续发展、社会公益事业、制度建设和信息披露等内容。由此可见，对于社会责任的信息反馈，内部控制制度的完善势在必行。审计人员对内部控制活动进行评价，发表审计意见是审计人员的职业准则规定，其内容也要顺应社会发展的需要，完善信息沟通的良好桥梁，能够有效地促使企业自身评价及良性发展。在内部控制审计中，关注企业是否按照企业利益相关的要求对企业履行社会责任情况进行信息披露，是否制定了信息披露事务相关的管理制度，规范企业与投资者和潜在投资者之间信息沟通的事项，按照法律法规与企业制度的规定完整地披露企业信息。
4.完善内部监督制度重视社会责任
企业在制定内部控制制度时，内部监督作为重要组成部分，也需要重视企业社会责任的执行情况。内部控制审计时，企业是否完善其监督环节，也应参考社会责任履行情况进行评价。内部控制的监督活动，对内部控制的有效进行有良好的助力作用。首先，企业需要加强和完善企业治理结构，确保企业的相关利益者行使其监督权及管理权。内部审计在治理层的管理下，从是否遵守法律法规开始，对企业内部进行审计工作。其次，企业的治理层与管理层在生产经营活动的过程中，重视社会责任的履行，确保员工及社会公众的利益，审计人员在评价内部控制活动时，在管理层与治理层的协助下，对生产经营等活动开展各项专项审计。从中有效地评价内部控制情况，防止内部控制制度中的监督疏漏，保证各项职责的明确情况，避免出现重大错报。最后，内部控制审计人员要保持独立性，履行审计经济监督的基本职能，并重视社会责任工作以促进企业内部工作的完善和健康发展。
三、结语
通过讨论社会责任对内部控制审计工作的影响，从内部控制的要素来分析企业内部控制审计工作的情况，提出完善内部控制审计工作的建议，不仅可以帮助企业自身的可持续发展，同时也有助于企业治理及审计目标的实现，促使企业在重视社会责任履行的同时，得到持续健康的发展，对审计工作质量及内部控制制度的完善将起到积极的作用和影响。
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