众所周知，无论是在美国，还是其他西方国家都发生过较为严重的财务舞弊事件。这些问题反映了企业内部控制存在着缺陷或着说它的内控是失效的，内部控制有效与否决定了公司的发展力度，对企业内部控制实施审计有利于促使企业完善内部控制，其具有不可替代的作用。企业要想在市场竞争中胜出，就必须进行有效的内部控制。另外，外部监管不到位也会在一定程度上纵容这些问题的发生。我国陆续出台了相应的政策法规，对企业内部控制进行规范和束缚，内控审计已经得到了相对全面的发展，但是还存着一些缺陷和不足，财务报告质量不高，这些问题都需要改进。文章对当前中国企业内部控制审计面临的问题进行分析并提出建议，期待内部控制审计在我国进一步健全。
巴林银行、美国安然能源公司、安达信事务所、施乐公司等会计舞弊丑闻，以及中国的中海油、中储棉等国有企业发生的因企业内部控制缺乏带来重大损失的案件，一次次给我们敲响警钟。当企业缺乏有效的内部控制，或着说内部控制仅仅流于形式时，就会给企业造成严重的损失。企业必须在内部积极地实施有效的内部控制，以严格控制舞弊行为，减小甚至消除对企业的不利影响。
内部控制审计概念
企业管理原理在财务管理体系中的应用形成了内部控制。内部控制审计是近年来比较兴起的概念，全世界都给予了高度的关注。美国爆发的一系列财务舞弊丑闻促使美国关注公司内部控制问题。2002年，《萨班斯.奥克斯利法案》在美国出台，第一次提出内部控制审计问题，要求注册会计师对企业内部控制进行专门的审计程序。
内部控制审计指会计师事务所接受企业委托，对企业内部控制设计及其运行的有效性进行审计。内控审计是企业内部控制与财务会计管理的组成，由外部独立第三方即注册会计师，依照独立、客观、公正原则，监督和评价企业内部控制，并在审计过程中获取充分、适当的证据，为其发表内部控制审计意见提供支持与合理保证。需要指出，注册会计师是对基准日企业内部控制的有效性发表审计意见，不是对财务报告的整个期间发表意见。内部控制审计的本质企业内控制度的健全、有效性。与企业内部控制实施效果有关的控制文件、控制信息资料都是其审计对象。
内部控制审计的内容
内部控制审计主要包括以下五个方面的内容：第一，审计内部控制环境，即分析内部控制环境对企业经营的影响。第二，审计企业风险评估执行状况，即评价开展风险评估范畴是否全面、风险评估结果是否有效、风险应对策略是否科学。第三，审计控制活动，即评价企业内部控制措施是否科学、控制效果是否有效。第四，审计企业内部控制信息和沟通状况，即评价内部控制有关信息的收集、处理及传递程序是否科学，分析信息技术在内控发挥作用的情况。第五，审计企业内部监督制度，即分析内部监督程序、方法与目的要求是否科学，评价企业内部控制监督制度是否有效。
我国企业内部控制审计存在的问题
企业高层内部控制意识不高。有些企业领导对内部控制审计认识不足，或者说对内部控制审计也不够重视。很多情况下，企业管理者把经济效益作为衡量内部控制好坏的标准，过分强调经济效益，片面追求经济利益最大化，但是在公司的长远发展离不开内部控制，仅仅以经济效益作为衡量标量过于肤浅。众所周知，很多时候企业内部工作人员不完全配合外部审计人员的工作，担心会泄露本企业商业机密。这样外部审汁人员会受到各种各样的阻挠，无法全面真实的了解企业真实情况，也就无法对企业内部控制有效性做出客现的评价，内部控制审计便失去了其存在的意义。
企业相关规章制度不健全、审计监督机制不不完善。在中国，企业内部控制审计发展时间不长，很多企业没有建立有效的内部控制审计规章制度。职员缺少相应的具体操作指南，在进行本企业内部审计时，凭借现有的知识和经验分析判断，忽视相关的法律法规，这样便会对内部控制审计产生不利的影响，以至于难以发现企业经营中的问题，进而导致审计风险。另外，企业内部监督机制不足，也使审计工作不能充分发挥其作用。通常企业在内部审计过程中，仅仅对财务部门进行审计监督以保证财务资金正常运转，而忽视了对企业其他职能部门的有效审计，因而无法全面的对企业管理水平进行分析和评价。
对当今我国企业内部控制审计的建议
增强企业管理层的内部控制意识。要想上述问题，首要问题是要提高管理者的内部控制意识，进而提高其对内部控制的关注与重视。管理者要将加强企业内部控制和企业的经济效益有机的结合起来，从各个方面对企业进行全面的控制，促进企业内部发展规范、系统化，而不是仅仅对财务部门进行管理。企业还应该明确其员工在内部控制系统的地位及作用，使企业员工能够就工作过程中出现的问题进行有效的沟通，以确保沟通信息正确、有效。
规范企业内部控制审计制度体系，加强内部控制审计的监督力度。健全的规章制度建立以后可以使企业内部控制审计有制度可依，审计人员可以对企业内部进行有效监督，避免各类舞弊现象。各个企业都应该建立符合自身情况的相关的规章制度，对本企业内部控制体系的不足进行改进，使内部控制制度科学、有效。统一审计评价的标准，明确审计人员的责权，最大限度的降低审计风险。企业可以借鉴国外成功企业经验并结合自身条件，完善本企业的相关制度。虽然我国早就出台相关的的指引，对内部控制审计程序与目标进行指导，但是实务中，会计师在执行程序过程中并没有按照要求办事。企业要降低内部控制审计风险，除了要提高企业管理人员对审计重要性的认知，必须加大监管力度。企业在与外部事务所进行合作，对企业进行审计，可以控制内部管理人员以权谋私的现象。
规范会计师事务所的行为。我国相关法律法规对注册会计师执业过程的相关方面进行了比较全面的规定，要求注册会计师严格依照准则和注册会计师职业道德办事，然而有些情况下，注册会计师违反要求受到处罚应当承担的后果不大，换句话说，其违法成本比较低，这才造成有的会计师为了利益铤而走险，这要求相关监管部门加大对注册会计师与会计师事务所违反规定的处罚力度。还有监管机构要规范企业的行为，不允许企业把相关服务费用与注册会计师出具的审计报类型相挂钩，使得注册会计师出具反映企业真实情况的审计报告。一方面要引导企业，另外要严格监管，问题就不难解决。
