试论内部审计如何为企业增加价值
根据国家内部审计协会发布的《内部审计准则》， 内部审计“是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”[1]内部审计作为一项长期存在的审计活动，从根本是为了监督、评估企业的经营活动，为企业发展决策提供数据。本文将从内部审计的职能出发，剖析内部审计的价值，希望能够为企业内部审计增加价值方面提供一些有益的建议。
一、内部审计的职能 内部审计，是相对于外部审计来说的，与国家审计和社会审计并成为三大类审计。对于一个有着规范的现代企业制度的企业，内部审计是不可缺少的，也是管理中十分重要的一环。这样运作规范的企业在管理上、财务上都会有着比较完备的内部审计流程，通过对企业经济关系的监督、评价，及时发现并解决出现的问题。我们认为，内部审计的只能应该包括以下几个方面： 1.以风险为导向的审计监督。这是内部审计的首要职能，在相关法律法规和政策制度的指导下，通过审计监督企业运营过程中的财务情况、资产情况、业务活动、工程（产品）质量、合同协议，来判定企业运营活动中的合法性、有效性和真实性，即使发现违法违规现象，对潜在问题提出预警，做好风险判断，为经营管理者提供决策依据。 2.独立评价企业内部控制、风险管理和经营效益。评价企业的内部控制是否有效，风险管理是否科学，经营效益是否正常，及时发现问题，提出改进的建议，进而促进企业运行的规范性。企业要保证评价的独立性，从而得到真实有效的数据。 3.为企业中长期发展规划提供建议。为企业健康发展提供数据支持和建议咨询是内部审计的另一个主要的职能，是在监督、评价 基础上的服务延伸。监督、评价、建议都将给企业中长期规划提供有力的依据和保障，从而帮助企业增加价值。 二、企业内部审计增加价值的必要条件 1.企业管理层要充分认识到内部审计的作用，确保内部审计的地位。从组织结构上，可以直接隶属于董事会或者最高决策层。在董事会（最高管理层）下设立独立的审计委员会负责内部审计，这样既可以不受平行部门的干扰，也便于参与公司运作。 2.要建立一支专业的、独立的内部审计队伍，在人力资源管理上给予内部审计团队以政策上的倾斜，便于开展工作。专业审计团队的设立、培训和工作开展需要管理层的大力支持，由于对企业人力资源管理的审计也要开展，因此，在审计队伍的人事制度上要有别于其他一般公司部门或团队。 3.科学设计内部审计流程，监督、评估权力的使用要在一定的合理范围内进行。如果审计流程本身存在漏洞，就谈不上对企业运营的其他方面进行审计了。对内部审计团队组成人员也要合理的绩效激励机制，将薪酬管理与绩效紧密挂钩，避免“老好人”的出现，避免审计流于形式。 三、企业内部审计如何增加价值的实现途径 1.以风险为导向，评估并改善内部控制。内部控制是必要的，是企业实现经营发展的目标而进行一些具体的措施和相应的策略。科学合理的内部控制，对提高企业经营的效益有着重要的作用；但过度控制则会使员工束手束脚，阻碍企业运作，限制企业工作的开展。内部控制的着眼点应该是以风险为导向的，防患于未然，在风险出现前尽力健全企业运作程序，完善企业经营策略，规范企业管理形式，这样才能起到增加企业价值的作用。 2.评价并改进风险管理过程。风险的管理是对可能会影响到企业经营的因素进行判断和评估的管理形式，在确定风险的存在时及时采取相应的措施改进企业的经营。我们知道，内部审计很有可能是许多企业对于经营风险的最后保障线，这就要求内部审计有充分的管理层支持，并且专业性地做到准确、合理的评价风险和及时、有效的应对措施，从而起到有效规避风险出现，增加企业价值的作用。 3.内部审计要有针对性。内部审计不是万能的，每家企业自身的特点也是不同的，这就要求内部审计要根据企业自身的特点和容易出现的方面采取有针对性的策略，使内部审计的价值最大化，以增加企业价值。另外，企业运作的程序和企业组织的部门方方面面，内部审计也不能面面俱到，审计的效率很重要。审计团队要在充分分析企业特点和发展目标的基础上进行辨别，找到审计着手的切入点，真正发挥出内部审计的作用。 4.要建立一套完整的内部审计流程，事前、事中、事后的工作程序都该是透明和合理的。不管是在风险发生的前、中、后，都是对企业价值的增加，但是，尽可能的做到越早越好，防微杜渐，减少企业损失。 四、企业内部为审计增加价值所面临的一些挑战 1.人事方面挑战。审计的监督和评估权力难以保证人事部门对审计团队人才的正确管理，要维持专业性、独立性、科学性的审计人才队伍十分不易，这就要求管理层要给予重视，政策上和激励机制上的倾斜，对整个企业的运作，都会起到很好的作用。 2.网络信息化挑战。大量信息化管理软件地使用，增加了内部审计的难度，网络化、信息化的数据进行修改十分容易，给审计人员留下痕迹的机会不大，审计人员的信息化水平受到极大的考验，不容易找到能够兼顾审计和信息化的人才。 3.社会化挑战，或者说外包化挑战。许多企业为了节约成本，将审计工作外包，外包人员对企业自身的了解很难超过自己的审计团队，这方面成本的节约带来的很可能是审计结果的不够详尽或者不到位，很可能错失了为企业挽回损失，增加价值的机会。 五、未来的趋势 根据目前的发展势态，企业内部审计总体上呈现出以下几种发展趋势：内部审计由合规导向型向管理导向型转变；注重管理审计；审计工作方法标准化；审计职能组织集中化；通过内部审计机制培养企业经理。 总之，企业要认识到内部审计的重要性，充分发挥内部审计的职能作用，积极为企业增加价值。