风险导向下的经济责任审计实践思考
经济责任审计是为加强对干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履行工作职责而采取的一项重要措施。我们以服务公司发展为目标，以标准化管理为手段，深入推进审计工作转型，将风险管理理念融入审计项目中，积极探索经济责任审计的新思路、新方法，努力提高审计工作质量。
一、将风险审计理念贯穿于经济责任审计的各阶段 在经济责任审计实践过程中，我们遵循标准化的PDCA循环，将风险导向贯穿于经济责任审计的全过程。被审计单位所处的经营环境、行业状况、经营目标、业务流程各不相同，我们从宏观上把握审计对象的风险情况，确定风险点；对有关经营方面的信访、举报、效能监察等信息作为审计重点予以关注；结合以往内外部检 查发现问题揭示出的高风险领域作为审计重点，设计审计程序，确定控制风险，将审计风险降至最低。 在审计项目实施过程中，我们段重点关注了以下几个方面： （一）进行内控评价 在进行内控评价过程中，一是对被审计对象所在单位的管理流程、业务流程和项目流程等方面进行分析，找出控制措施与存在的风险点；二是对内部控制实际执行的情况进行检查，核查内部控制制度的有效性、健全性以及对风险的监控、识别和防范能力进行评价。 （二）进行实质性测试 实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作，其目的是为了取得审计人员据以作出审计结论的审计证据。审计过程中如果发现审计风险增加，会适当地增加实质性测试的程序，尽量使审计的风险控制在可以接受的范围以内。 （三）审计报告注重揭示风险点，提出经营管理建议 在撰写经济责任审计报告的过程中，将风险作为首要考虑的因索，在此基础上再结合内控评价及实质性测试情况，对被审计对象进行客观公平公正的评价，揭示风险点，给出恰当的经营管理建议。 二、风险导向经济责任审计的实施效果 （一）内部审计人员更清晰地把握了经济责任内涵 对风险的全面管理是经济责任审计的核心部分，全面风险管理应涵盖企业管理的各个流程，供电企业从工程管理、销售管理、财务管理、营销管理等都是围绕企业风险展开。在进行经济责任审计过程中，始终关注审计风险和企业所面临的风险，并以此作为审计评价的主要内容，使内部审计人员更加清晰地把握了经济责任审计的内涵。 （二）有利于从管理角度，审视经济责任履行情况 将风险导向理念引入企业内部经济责任审计，给经济责任审计以全新的视角，通过符合性测试和实质性测试，检查风险管理过程来评判经营管理状况，及时发现企业经营管理的薄弱环节，客观评价被审计对象的履职情况。 （三）将审计关口前移，为企业增值服务 风险导向下的企业内部经济责任审计，综合考虑降低审计风险和企业面临的各种风险，及时发现企业经营管理中的风险点，分析风险点，以实现降低或规避风险的目标。实现了内部审计从事后审计向事中、事前审计的转移，真正实现为企业的增值服务。 因此，将风险导向理念引入经济责任审计，将拓展经济责任审计视野，充实经济责任审计的方法，提升经济责任审计工作质量，更是内部审计工作的创新和突破。 三、风险导向经济责任审计的经验 （一）努力提高内审人员的综合素质 要发挥风险导向内部审计的优势，需要提升内审人员综合专业素养。审计人员不仅要具备会计、审计知识，而且要熟悉企业管理知识、法律知识、熟悉电网经营业务 等。我们通过聘请专家教授举办讲座、现场咨询、审计案例分析等方式，使审计人员掌握现代审计方法，适应当代审计转型需求，提升内审人员的综合素养。 （二）利用“标准化”强化风险导向理念下的审计质量管理 我们以“标准化”为载体，建立了专业管理的指标体系，利用“标准化”强化风险导向理念下的审计质量管理，即将全过程审计质量控制的要求通过标准化流程的形式加以细化、固化，以指导审计人员在审计项目准备、实施、总结、检查阶段做到“5W1H”，做什么、如何做、做到什么程度。 （三）注重对企业内部控制制度的测试和评价 在对企业内部控制制度的测试和评价过程中，我们还增加了一张经营风险提示工作记录，提示被审计单位经营管理风险。在认真评价企业内控水平的同时，较为系统地揭示了企业经营中存在的风险，提出了相应的管理建议，促进了企业内控机制的建立健全和管理水平的提高。 （四）充分借助信息化审计工具 利用国网公司统一使用的审计软件支持远程控制功能和现场采集数据及审计作业功能，该信息系统减轻了审计人员采集、统计、分析数据的大量时间，也能通过内部控制测试系统来发现更多的企业重大经营决策可能存在的隐性问题线索，使分析数据更准确，提供疑点更清晰，使审计风险降低，提高了经济责任审计的效率和审计质量。 （五）推行届中审计，着眼于预防监督 在进行届中审计时，我们通过风险识别、评估、应对的程序，明确在被审单位任中审计中应该关注的重点、从整体上对被审计单位风险作出合理的审计判断。通过届中审计，对企业负责人任期内业绩进行评价、发现问题、揭示风险，利于被审计单位的整改和对以后业务发展中的风险防范。在届中审计中引入风险导向审计可以使内审站在企业经营管理的高度，避免陷于某个具体事项的会计处理上。 风险导向经济责任审计是一种全新的审计理念，我们结合自身实际进行了一些有益的实践和尝试。随着国网公司“三集五大”体系的建立，国网公司对经济责任审计提出了更高的要求，我们将在审计实践中不断创新，及时发现企业经营管理中的风险点，提升企业的可持续健康发展能力。