浅议省（市）长经济责任审计中应强化地方金融行业审计
金融是国民经济的枢纽。地方金融机构的存在和发展，为地区经济和社会发展起着较大的影响和作用，如何发挥好地方金融机构作用，服务地方经济发展，是地方政府需要思考的问题。由于地方金融机构与地方政府、地方国有资本有着千丝万缕的联系，客观也要求在省（市）长经济责任审计中加强对地方金融行业的审计，以达到全面评价省（市）长履行经济职责的目标。
一、地方金融机构基本情况 地方性商业银行虽在数量上占绝对优势，但与国有商业银行和外资银行相比劣势明显，主要体现为：规模小，资金实力弱，管理水平低，业务（尤其是中间业务）品种少，但发展速度较快。根据中国银监会公布数据显示，截至2011年12月末，银行业金融机构总资产为111.5万亿元，同比增长18.3%，总负债为104.3万亿元，同比增长18%。其中，城商行总资产同比增长27.1%，增幅居银行业金融机构之首。较大的地方性商业银行有北京银行、上海银行、江苏银行、徽商银行、晋商银行等，其中，已有南京银行、宁波银行、北京银行3家城市商业银行率先完成股权分置改革，成功实现上市。 二、地方政府与地方金融机构的关系 地方金融机构的共性是属于地方政府管理的金融机构，具有三方面地域属性：地方税收属性、地方业务属性和当地政府管理属性。多数地方商业银行是在本地在原有城市信用社基础上重组改制建立的地区性商业银行，如太原市商业银行，烟台市住房储蓄银行等。由于注册资金等条件限制，目前的地方金融机构基本以省（市）区域组建，所以本文所涉及的地方政府概念，主要是指省级、市级地方政府。相对应所研究的是省（市）长经济责任审计中的地方政府与地方金融机构的关系。 首先要明确的是，政府、企业和居民是参与经济活动的三个行为主体，政府的决策和行为是影响市场经济运行的决定性因素。世界银行在发展报告中提到：“政府对一国经济和社会发展以及这种发展能否持续下去有举足轻重的作用，在追求集体目标上，政府对变革的影响、推动和调节方面的潜力是无可比拟的”。特别是在社会主义初级阶段的中国，各级地方政府更是承担着促进当地社会经济发展的重任。作为地方经济枢纽的金融行业一定是地方政府经济行为的重要内容。国内有关学者对地方政府与地方金融关系进行了系统研究，基本观点是：地方政府应为地方金融服务，地方政府应加强对地方金融的扶持；地方金融要全力支持地方经济发展，确立地方金融在地方经济发展中主力军地位。 三、省（市）长经济责任审计中强化地方金融机构审计必要性及有利条件 从法理基础和审计技术环节看，目前强化地方金融行业审计有一定有利条件。2010年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，明确了对省（市）长在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务的情况，进行审计监督。这就为以省（市）长经济责任审计为平台，以国有资本为切入点，以金融资产流向为主线的地方金融行业审计得以深化提供了条件。 四、省（市）长经济责任审计开展地方金融机构审计实现途径 一是将经济责任审计与地区金融行业审计项目进行整合，以地方金融行业审计结果支撑经济责任审计结论。组织模式上可由审计署负责省（市）本级地方金融机构审计，整合地方审计机关力量对分支机构进行审计，以地方金融服务审计辐射地区经济运行的具体事项的审计，达到对地区经济运行整体评价目标。 二是从揭示地区金融行业风险入手，将省（市）长经济责任审计与地区金融行业审计调查相结合。从维护地区金融安全角度，加大对地方金融企业在高风险投资等风险突出的业务和重大经营决策的审计调查，关注地区经济可持续发展情况和抵御、化解金融风险的能力，突出重点，以点带线，以线提面，围绕金融资产质量和风险，发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能作用。 三是制定操作性强的地方金融行业审计指南。明确地方政府在履行国有资产出资人经济管理和监督的职责，对重大经济事项决策情况等进行审计监督，进一步规范省（市）长经济责任审计中的行业审计内容，逐步制定地方主要领导干部经济责任审计中行业审计制度体系、操作流程、审计方式方法等。 目前，在省（市）长经济责任审计中存在的主要难点，一是组织省（市）长经济责任审计中，组织地方金融行业审计经验和方法还不足。二是结合地方主要领导开展地方金融行业审计，既懂宏观经济又懂微观经济运行、既精通计算机审计又掌握金融专业知识的复合性人才不足。三是结合地方金融行业审计评价省（市）长的经济责任的标准还需进一步探索。