1.关联交易剔除分析法 由于历史和体制上的原因,我国上市公司与其母公司、控股股东之间存在千丝万缕的关系,关联交易已经成为上市公司进行报表粉饰或利润转移的常用手段。上市公司利用关联交易调控利润的手段主要有:
1、资产置换。
2、股权转让。
3、转移价格。
4、托管经营。
5、股权投资。
6、费用转移。 2.不良资产剔除分析法 这里所指的不良资产除了包括会计上严格意义的不良资产外,还包括可能产生潜亏的资产项目,如高龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。
由于不良资产是导致上市公司虚盈实亏的重要原因之一,因此,对那些存有高额不良资产的上市公司会计报表进行分析时,应将不良资产进行剔除。 不良资产剔除分析法就是对那些不良资产在确认后应予以剔除,以正确界定上市公司的资产状况。
在审计不良资产时应注意以下几点:
1、将不良资产总额与净资产进行比较,如果不良资产总额接近或超过净资产,说明上市公司的持续经营能力可能有问题,也可能表明上市公司在过去几年有夸大利润的行为。
2、将当期不良资产的增加额(增加幅度)与当期利润总额(增加幅度)进行比较,如果前者超过后者,说明上市公司当期的利润有“水分”。 4.资产价值调节分析法 上市公司资产价值调整的主要形式是资产重组和资产评估。
一些上市公司往往利用资产重组之机,粉饰会计报表。其主要做法是:
1、用非上市公司的优质资产置换上市公司的劣质资产,由此降低资产给上市公司带来的损失。
2、将非上市公司扶刊能力强的下属企业廉价出售给上市公司。
3、将上市公司闲置资产高价出售给非上市公司,以提高上市公司当期收益。 一些上市公司往往借资产评估调节资产价值,以达到增加企业资产总额,降低企业的负债权益比率,改善企业的偿债能力和财务状况的目的。
其主要做法是:
1、对外投资、租赁、抵押借款时,将其资产确定为评估增值。
2、将发生的坏账、滞销和毁损存货、长期投资损失、递延费用等潜亏,确认为评估减值,冲抵“资本公积”,从而达到调节利润的目的。 资产价值调节分析法就是对资产置换和评估在确认后予以调整,以正确界定上市公司的资产状况。
具体来说,可从两个方面人手:
1、审查上市公司是否公允、真实地披露了资产价值的相关信息。特别审查资产重组、资产评估对上市公司业绩及发展的影响。
2、审查上市公司是否建立有效的资产内部监督机制,审查是否对资产置换、评估、确认等实施了有效监督。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
如何做好人行内审综合分析工作
关于贯彻审计纪律“八不准”情况的调查与思考