【摘 要】随着网络技术和互联网的日益发展，我国的电子商务正以前所未有的速度不断革新与进步，电子商务销售因其成本低、效率高等优点而显示出强大生命力。但因电子商务具有虚拟性、无纸化等特点，使税收原则、税收要素等传统税收理论受到了挑战。对电子商务税收监管的探索，成为了当今又一热门话题。文章将通过研究电子商务发展现状，税法的相关规定，分析电子商务对税收的影响，提出相关可行性建议，推进我国电子商务不断发展。
【关键词】电子商务；税收监管；政策研究
一、电子商务概述
电子商务是指通过计算机和互联网来进行的商务活动。电子商务具有虚拟性、快捷性、超越时空限制等特点。它与传统商务在本质上基本相同，但也存在着不同之处。
二、国内外电子商务税收征管现状
电子商务税收缺失问题在欧美等很多国家受到关注，比如欧盟2003年起，就在成员国实施电商增值税的新指令。但目前我们还需对电商的税收问题不断完善，对于电商税收缺失问题的研究，国际上主要有控制“信息流”和“资金流”两种思路。控制信息流是沿用传统税制，但以网络技术来代替传统的税收征管手段，且互联网用户接收到的数据流量并不能完全代表其收益价值的大小，若按相同标准课税很可能有失公平。资金流是以卖方付款作为征管切入点，通过在set体系下建设网上税收监控中心的途径，来从源头扣缴流转税与所得税。
我国对电商税收监管问题的研究虽较晚于发达国家，但我国税法规定，凡是在我国境内发生的交易，都要纳税，也就是无论商家是网络还是实体销售，只要超过了税法规定的起征点就要缴税。这为电子商务征税的专项法规的出台提供了良好的法律依据。2010年7月1日《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》实施，代表我国开始了对网店征税的“前奏”。
最近，我国的一些专家也提出了很多有意义的见解。张近东曾建议，税收部门要进一步研究电子商务的征税方式，加强税收监管。工商部门加强商家资质监督，质检部门介入电子商务的质量监督，从产业链源头建立监督机制。联想集团CEO杨元庆曾指出：经商都要交税，但要给初创的电商企业一个免税期和培育期。我很赞同这个观点，但我认为我国还必须有一套自己的完整的电商税收监管体系，当然这需要一个过程。
三、完善我国电子商务税收监管制度的思考
对于是否要对电商征税，答案是肯定的，只是时机问题。要借鉴国外经验和结合我国实际确立征管原则。税收法定，税法公平原则非常重要，根据我国电子商务的现状制定出《中华人民共和国电子商务法》对电子商务各个模式的纳税主体、电子支付、电子合同等税收的细节做明确规定，确保各项交易有法可依。再有效率原则必不可少，确保政策能够被准确执行，并能够充分利用电商的特点，采用高科技征管手段，减少人力物力投入，简化程序，提高效率，将偷税漏税现象的可能性降到最低。关于税收的模式和技术，要从构建一个合理的税收征管体系入手，加强税务机关网络建设，推行税收登记制度。我认为，应努力研究出一种具有追踪、统计功能的征税软件，客户只有点击纳税按钮才能真正完成交易，从而在源头上解决税收征管失控的问题。同时，税务机关的网络安全建设不容忽视。
电子商务的特性决定了电子商务征税监管更加困难，因此常设机构的问题有待思考。我们应充分分析常设机构定义的发展，从而更好维护我国税收利益。可以将服务器认定为常设机构，将符合条件的网址和lsP纳入常设机构概念。
随着经济和信息技术的发展，涉足电子商务的行业和人数越来越多。电子商务给消费者带来了便利，也给税收工作带来了难题。如果我国对电子商务不出台具体的税收办法，将会影响电子商务和传统交易的公平竞争，还会造成财政收入损失。因此要结合国情分析电子商务对我国税收的影响，借鉴国外的税收政策，设计适合我国的电子商务税收征管模式，在保护税收来源的同时促进我国电子商务的发展，为我国电子商务的顺利发展提供完善的税收政策和法律环境。
