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上市公司内部控制信息披露现状

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上市公司内部控制信息披露现状
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【摘要】近年来,我国内部控制体系建设迅速发展,基于上交所和深交所发布的上市公司内控指引和五部委制定的企业内控基本规范及指引,有必要对受限较少的民营上市公司内部控制信息披露情况进行了解。本文通过收集统计沪市民营上市公司内部控制自我评价报告、内部控制审计报告和内部控制缺陷具体认定标准等的披露情况,发现存在的问题,并就进一步解决问题提出政策性建议。

【关键词】内部控制 民营上市公司 信息披露

一、研究背景

我国企业内部控制规范体系已逐步开始实施,那么在具体实施中,上市公司内部控制信息披露现状如何以及存在哪些问题,需要我们进行调查和统计。

二、样本选取及数据来源

由于国有企业有较多的内部控制规范,相比之下民营企业在内控的建立和披露上有更大的自由性,更能反映企业自主性的内部控制制度建设和信息披露情况,而民营企业作为我国经济的重要组成部分,其内部控制的质量对我国整体经济运行有重要作用。因此,本文选择沪市上市公司中实际控制人为自然人或家族的企业,共285家公司,对这些企业在上交所网站的内部控制信息披露情况进行了统计,包括内部控制自我评价报告的披露次数、内部控制是否经审计、报告中是否披露内部控制缺陷的具体标准、是否披露重要或重大缺陷这四个方面。统计截止2013年度。

三、数据统计

经整理,所得数据汇总于下表:

四、问题分析

五、政策建议

从统计中可以看出,近年来,内部控制自我评价、内控审计报告和内控缺陷具体认定标准的披露量有了大幅增长,表明了沪市民营上市公司内部控制建设和信息披露取得了显著进步,但依然有待进一步提升,针对发现的问题,提出以下几点建议:

一是进一步强调内部控制重要性,强制所有上市公司进行内部控制自我评价。强制性政策可以引起所有企业对内部控制建设的重视,从而提高上市公司的内部控制水平。

二是细化内部控制缺陷认定标准,提高对内部控制缺陷的披露质量。目前的具体实施中,有关内部控制的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准,由企业根据《企业内部控制评价指引》要求自行确定。这就给了企业对内部控制缺陷认定方面的自由,表现为一些企业没有制定具体标准而导致未识别出内部控制重要和重大缺陷,从而影响内控有效性。

三是鼓励企业委托有资质的第三方进行内部控制审计,提高内部控制披露信息的可信度。仅是企业内部控制的自我评价并不能保证内部控制信息披露的真实准确性,对完善企业内部控制的作用有限。通过注册会计师对企业内部控制的审计,可以从外部帮助企业审视自身的内控制度,发现内部控制缺陷,从而帮助企业完善内控,同时也可以提高内部控制评价报告的可信度。

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简介: 上市公司及其控股子公司与关联方之间的交易广泛地存在于上市公司的日常经营活动中,其既有积极作用也有负面影响。关联交易将市场交易转变为公司集团的内部交易,可以节约交易成本,有利于实现公司集团利润的最大化,提高其整体......
浅谈内部控制信息披露实证研究的文献综述与分析
发布时间:2023-01-30
[摘要] 2008年6月和2010年4月,国家相继出台《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,内部控制日益受到国家和社会的重视。关于内部控制信息披露的研究,国外的文献较多,主要原因是美国和英国的内部控制已经形成比较完善......
农业上市公司会计信息披露与投资者利益保护关系研究
发布时间:2022-12-23
【摘 要】农业是国民经济的基础,是农业产业化的重要组织形式,由于农业的固有限制,这类行业的上市公司会计舞弊的动机强烈,如果不加以控制,严重损害了投资者的合法利益。本文通过獐子岛事件折射目前农业上市公司会计信息披露存在问......
上市公司内部控制审计程序和方法
发布时间:2022-12-01
上市公司内部控制审计程序和方法 一、初步业务活动 内部控制审计的首要环节为初步业务活动。在本阶段需要关注的是内控审计前提条件的判断。 在实务中,内控审计的前提条件,可以从以下几个方面进行了解分析:①查阅以前年度工作底稿......
上市公司审计费用披露影响因素(1)
发布时间:2013-12-18
【摘要】加强上市公司审计费用信息披露对建立公平有序的审计市场竞争环境有着重大影响,也可以加强对上市公司和会计师事务所的外部监管,使会计师事务所与上市公司的审计关系更加透明化。但是从目前的披露状况看,审计费用相关信息的披......
基于公司治理结构的上市公司内部控制问题
发布时间:2022-10-05
摘要:内部控制制度是企业有效经营的重要保证,如果内部控制制度建设合理并且得到有效实施,就会对企业的经营给予积极影响。基于公司治理视角下内部控制的完善对策有改善内部控制的环境,改善董事会制度,改进“三权”制衡体系,建立......
我国企业碳信息披露现状及对策
发布时间:2022-11-24
一、研究背景 气候变化是一个典型的全球性的环境问题,应对气候变化需要全世界的共同努力。气候变化所带来的各种灾难事件给世界人民的生命和财产带来了极大的损失和伤害,采取积极措施应对气候的不利变化已成为世界各国政府、NGO、公......
关于分部信息披露的探讨
发布时间:2013-12-18
关于分部信息披露的探讨 关于分部信息披露的探讨 关于分部信息披露的探讨 北京郭慧真 合并会计报表为报表使用者提供关于整个企业集团的财务状况和经营成果的信息,但是合并报表同时也掩盖了集团内不同行业、不同地区......
对上市公司审计收费及其披露的思考
发布时间:2023-08-06
一、审计收费及其披露的有关规定 在我国,会计师事务所的审计收费并没有一个统一的标准或是行业指导价格。一些会计师事务所根据当地物价局的有关规定如上市公司资产总额的百分比等进行收费,但大多数审计收费由会计师事务所和被审计单......
中美上市公司内部控制审计比较研究
发布时间:2022-10-30
中美上市公司内部控制审计比较研究 一、内部控制审计发展历程比较 (一)美国上市公司内部控制审计的发展历程 2002年,美国国会颁布了《萨班斯-奥克利法案》,首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求。该法案的显著特......
我国上市公司财务报告披露问题探究
发布时间:2023-07-06
摘要:要建立一个系统完善的会计信息披露制度目前还很难做到,需要会计信息系统的各方共同努力。将加强诚信教育与完善会计信息披露制度并举,德治与法治双管齐下,完善外部监督与上市公司内部治理结构相结合,完善上市公司会计信息披......
我国商业银行信息披露:现状与差距
发布时间:2016-01-13
商业信息披露的侧重点与一般企业不同。一般企业的盈利能力比其他方面更受关注,但对商业银行而言,稳健经营要比高额利润更为重要。因为很多银行的倒闭或者被政府接管是由于缺乏支付能力而不是盈利能力差。而且,一家银行因不善而倒闭时,......
论我国上市公司内部控制的监督与评价
发布时间:2013-12-18
【摘要】加强内部控制必须强调其监督与评价 问题 。内部审计、内部控制的自我评估与外部评估 影响 上市公司内部控制建设的有效性。加强内部审计,大力推行内部控制的自我评估制度,完善内部控制的外部评价机制是加强上市公司内部控制......
公司特征、行业竞争属性与环境信息披露
发布时间:2022-10-29
摘 要:以2009―2013年我国重污染行业上市公司的非平衡面板数据为研究样本,对上市公司的企业社会责任报告进行内容分析,构建公司环境信息披露指数,研究公司规模、盈利能力、财务杠杆等公司特征和行业竞争属性对公司环境信息披露水平......
政府审计信息披露现状分析与思考
发布时间:2022-12-10
政府审计信息披露现状分析与思考 一、审计信息与政府审计信息披露 (一)审计信息 审计与信息有着天然的联系。信息理论者认为审计的产生源于人们对信息的需求,因为审计的结果可以使信息更加可靠,减少财务信息的提供者和使用者之间潜......
碳信息披露在我国的现状和发展建议
发布时间:2015-08-11
【摘要】持续的全球变暖使得人们意识到节能减碳的重要性,也促使了碳信息披露的产生与发展。文章通过介绍我国企业碳信息披露的现状和相关法律法规情况,分析目前存在的主要问题,并就改善我国企业碳信息披露提出建议。 【关键词】碳......
我国上市公司内部审计的现状及改进措施
发布时间:2022-12-17
[摘 要] 随着经济发展,企业对内部审计功能的认识逐渐增强,内部审计作为上市公司运营过程中的重要工具之一,对公司的财务监管和管理经营过程中发挥着不可替代的作用。然而由于我国的内部审计机制引入时间短,起步较慢,发展程度相对......

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