缺失独立审计诚信策略探讨
当前一些会计师事务所没有全面严格的履行诚信独立审计原则，忽视了审计单位公允性及会计报表科学合法性，导致上市公司、企业信息的不良失真，令其独立性审计有所丧失，从侧面则反映了独立审计科学诚信的现实重要性。
一、独立审计缺失诚信的根本成因 (一)上市公司欠缺健全的治理结构 当前我国上市公司欠缺健全的治理结构主要体现在国有性质上市企业以公有制股份为核心，其董事会或股东会无法真正发挥经营管理层独立控制作用，体现出国有产权的不良缺位，董事会构成不完善、不合理。同时审计市场构成 审计关系进程为，审计委托人由于现实需求而形成审计行为，并由审计人供给审计，实施相应审计，审计对象则接受审计。倘若委托代理各项关系中代理人与企业委托人形成了不对称的信息，股东大会及董事会便无法实际发挥作用，管理经营者则由被审计对象转变为审计委托人，影响审计机构的收入、聘用等行为，进而令审计独立性无从保证。正是由于上市公司不合理的治理结构及由此形成失衡的审计关系不仅令其真实性会计信息受到不良影响，还会对提升独立审计诚信水平产生严重阻碍作用。 (二)会计事务所欠缺完善的组织结构 相关注册会计师规范规定，我国可设立有限责任制与合伙制事务所，两者虽然在审计报告的出具上具有同等法律效力，然而在清偿债务承担法律责任层面却包含较大差别。有限责任制会计师事务所会令会计师压力风险有所降低，其赔偿责任被限定于一定范畴中，不包含连带责任。因而当获取利润较注册资本金大出许多时便会令会计师受到造假驱动并存在逃脱经济巨额赔偿的风险。由此可见我国会计事务所组织结构与制度设计包含一定缺陷性。 (三)从业人员水平素质存在较大差异 独立审计主要由注册会计师完成，其自身职业道德与素质水平是保证独立审计科学诚信的关键因素，然而当前我国会计师从业人员却呈现出水平素质参差不齐的现状，具体体现在审计队伍存在较严重的老化现象，知识结构过于陈旧，人员理解能力、学习能力较差，无法良好适应注册会计师团队强度大、节奏快、持续学习进取的需求，体现出有限的专业胜任力。同时现行从业人员平均学历层次始终较低，同国外以中青年为主的团队年龄结构及百分之七十以上的本科学历结构相比还存在显著差距。另外行业中会计师审计人员体现出不合理的整体知识组成，即会计师团队中精通财务审计的人员较多，但却缺乏掌握科技知识、现代管理技能及综合分析能力的人才，同时由于小规模事务所受到经济实力的限制，较难通过聘请、雇佣方式扩充人才队伍，构建审计机构。 二、重塑独立审计诚信科学策略 (一)合理构建上市企业治理结构 为重塑独立审计诚信，上市企业应完善解决所有者缺位现象，科学建立规范董事会、股东大会、管理经营层制度，尤其应创建独立董事体制，构建完善的独立激励选拔机制，依据证监会相关规定，改革选聘独立董事制度，应用累计投票制采取第一大股东回避科学方式令独立董事全面代表股东利益。激励机制除支付董事固定报酬外还应支付其股票期权，令企业效益与其利益挂钩，科学结合上市企业披露信息制度，公开独立董事信息及工作绩效，令其受到股东、社会的有效监督。 (二)全面改革组织体制，创建有限合伙会计师事务所 诚信独立审计应以有效组织方式为保障，基于上述会计师事务所组织结构弊端我们认为较为可行的科学组织形式应为有限合伙模式，即部分合伙人担负有限责任，而另一部分则担负无限责任，通过两类责任的优势结合，各个合伙人之间不需要担负连带责任，体现了一定的科学合理性。针对我国现行普遍应用的会计师事务所有限责任体制，事务所出资者仅担负有限责任，对独立审计诚信造成了不良影响，因此为抑制不良影响我们应科学建立令合伙人负起无限个人行为责任的事务所有限合伙组织形式，体现独立审计的科学诚信。 (三)全面提升审计人才队伍素质水平 审计人员职业道德、专业能力均会对其审计诚信行为产生巨大影响，因此我们应着重开展会计师审计人才队伍建设，提升其整体素质水平。首先应对人才的选拔严格控制，考察注册会计师对审计、会计、税务、法律、企业管理实务、标准的熟悉程度，衡量其是否具备独立审计与高水平专业判断力。同时，选聘员工阶段中应以知识化、年轻化、专业化为准则，选择责任心强、热心从事审计事业、精通业务技术的注册会计师成为中坚审计力量。再者会计师应全面具备高尚职业道德品质、担负起经济卫士职责，真正为社会提供可信赖、优质性专业服务。另外审计队伍应定期接受业务培训，快速推进知识更新，强化对新审计业务领域的全面了解，有效预防由于蒙蔽而无法及时察觉审计误差，降低审计风险，持续累积业务知识进而全面提升综合专业能力。 三、 结语 总之，针对独立审计诚信缺失不良问题我们只有探析其成因并制定切实有效的应对策略，才能规范上市企业治理结构、改革会计师事务所组织体制，全面提升审计人才队伍素质水平，并真正促进独立审计的科学诚信发展。