论审计委员会职责
审计委员会是形成有效的公司治理结构中的一项重要制度安排，审计委员会要发挥其公司治理的职能，必须履行一定的职责。审计委员会究竟有哪些职责，自其产生之日至今，一直处于不断发展和完善过程中，可以说审计委员会就是围绕着审计委员会职责发展起来的。下面介绍一些国家和组织所规定的审计委员会职责：
1999年美国蓝带委员会提出审计委员会的职责是：①监督财务报表，如复核年度已审财务报表、中期未审财务报表及其他财务报告；②保证审计质量，包括主持外部审计事务，领导与监督内部审计；③评价内部控制，通过对公司内部控制制度充分性和有效性的评价，监督公司的财务风险和经营风险。 2002年美国萨班斯法案提出审计委员会的职责是：①负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作；②受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告；③可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉；④有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问。 2003年英国Smith报告提出审计委员会的职责是：①监控财务报告的质量；②评价公司内部财务控制和风险管理体系；③评价公司内部审计的有效性；④监控外部审计师提供的服务；⑤关注公司内部的警报信号。 一、审核财务报告 公司管理层应按照公认会计原则和相关披露规则编制真实、合法的财务报告，审计委员会对财务报告进行审核，检验其是否真实、合法。审计委员会主要通过内部审计与外部审计对财务报告进行监督，获取有关的信息，在对这些信息分析、评价的基础上，对公司财务报告进行审核；其审核重点集中在如关联交易、会计估计、会计政策变更等容易出现“问题”的地方。审计委员会应向董事会报告其审核的结果，另外，审计委员会还应在其报告中对财务报告进行评价，披露公司会计核算、内部控制等方面存在的重大问题。通过审计委员会的审核，公司财务报告的可信度大大增加了，有利于维护股东权益。 二、保障外部审计质量 外部审计是由注册会计师对公司财务报表进行审计，属于公司外部治理的一部分。外部审计质量的好坏，直接影响股东的利益，审计委员会作为股东利益的代表，应采取措施保证注册会计师履行其“经济警察”的职责，保障外部审计的质量。 （一）负责会计师事务所和注册会计师的聘用、解聘。独立性是注册会计师的“灵魂”，只有保证了注册会计师的独立性，才能确保外部审计的质量。目前，“内部人”控制在许多公司都存在，会计师事务所和注册会计师的聘用、解聘均由公司管理层控制，被审计人成了审计委托人，这等于自己掏钱找人审计自己，谁会和自己过不去呢？会计师事务所和注册会计师只有听公司管理层的“话”，才能获得审计业务，也就是说会计师事务所和注册会计师在经济上受公司管理层控制。那么，如何使会计师事务所和注册会计师在经济上不受公司管理层控制呢？审计委员会就是为了解决这个问题产生的，即由审计委员会代表股东作为委托人来聘用会计师事务所和注册会计师、决定审计费用，会计师事务所和注册会计师作为受托人对审计委员会负责，公司管理层作为被审计人接受注册会计师审计。 （二）与注册会计师进行沟通。在审计过程中，注册会计师应就审计中发现的问题、内部控制的薄弱环节等与审计委员会沟通，通过沟通，审计委员会可以更好地评价公司的财务报告，同时也可向注册会计师建议在审计时应注意的问题。另外，公司管理层可能与注册会计师在会计政策的应用、会计估计等方面 发生意见分歧，不利于审计的顺利进行，审计委员会通过与注册会计师、公司管理层沟通，从维护股东利益出发，解决两者之间的分歧，使外部审计得以顺利完成。 （三）对会计师事务所及注册会计师进行评价。审计委员会除了在聘用时对会计师事务所及注册会计师进行评价外，在审计结束时，应对他们在审计中的表现进行评价，包括：是否具有胜任本公司审计工作的能力、审计费用是否足以支持注册会计师恪尽职守、会计师事务所及注册会计师是否真正地保持了独立性？审计委员会可以通过对注册会计师的工作态度、工作能力等方面的了解，对会计师事务所及注册会计师做出客观评价，决定是否续聘。审计委员会在续聘时，还应考虑是否有必要对会计师事务所及注册会计师进行轮换。 三、监督内部审计活动 内部审计是审计委员会获取公司信息的重要途径之一，一般来说，内审部门提供的信息要比公司管理层提供的可信度高。但由于内部审计部门通常受公司管理层领导，独立性差，在一定程度上影响了它所提供信息的质量。那么，审计委员会采取什么措施来保证内审部门发挥应有的作用呢？ （一）决定内审人员的任免。独立性对于内部审计也是至关重要的，因为这是客观评价的基础。保持内审部门的独立性，首先要保证内审人员的独立性，当内审人员的任免均由公司CEO甚至是CFO决定时，内部审计还能称为审计委员会提供可靠的信息吗？因此，内审人员特别是内审负责人的任免权必须由审计委员会决定，或必须征求审计委员会的同意，才能保证内审部门不受公司管理层的控制。 （二）复核内部审计计划。内部审计部门应审计哪些内容，这也是审计委员会所要考虑的。审计委员会应复核内部审计计划，根据它对公司的了解，提出修改审计计划的建议；或者同内部审计人员交流，共同来制定审计计划。另外，内审负责人应就审计过程出现的重大问题向审计委员会说明，审计委员会在分析问题的性质和影响后，决定是否扩大审计范围、进行延伸审计或者重新确定审计内容。 （三）审阅内审报告。审计委员会应审阅内审报告，评价审计报告中的问题是否重要和建议是否便于实施。审计委员会应与公司管理层交流，询问他们对存在问题和所提建议的看法。对于涉及管理层舞弊的情况，审计委员会应向董事会汇报或提议召开股东大会，并根据法律法规，向证券监管部门等有关部门汇报。 四、帮助完善内部控制和风险管理体系 关于内部控制，以COSO报告描述的最全面。COSO委员会指出，企业所设定的目标是一个企业努力的方向，而内部控制组成要素是为实现该目标所必须的条件，两者之间存在直接的关系。由于企业目标是与所有者利益密切相关的，审计委员会作为所有者的代表，必然要协助公司管理层完善内部控制，促进企业目标的实现。审计委员会通过与外部审计和内部审计的交流来了解、监控公司内部控制的完整性，在审计委员会报告中对内部控制的有效性进行评价并提出相关的建议，监督建议的落实情况。另外，审计委员会可以聘请外部人员对公司内部控制进行独立的评价。 风险管理可以看作是对内部控制的扩展。COSO委员会在2004年9月颁布了企业风险管理整合框架，在该框架中将风险管理定义为是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项、管理风险、以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。企业风险管理可以协调风险容量、增进风险应对决策、抑减经营意外和损失、识别和管理多重的和贯穿于企业的风险、抓住机会以及改善资本调配，有助于企业管理当局实现企业的业绩和盈利目标，有助于避免对企业声誉的损害以及由此带来的后果。由于风险管理的重要性，目前许多公司董事会单独设立了风险管理委员会，由其专门负责完善企业的风险管理，审计委员会应当审阅和评价其向董事会提交的关于内部财务控制和风险管理体系的报告。 审计委员会的职责包括多方面内容，以上所述均为其重要职责，并处于不断的发展中。审计委员会要发挥其公司治理的作用，除了具有完备的职责外，还需要其他公司治理制度的配合，否则，即使审计委员会的职责再完善，也难以发挥其应有的作用。